Управление вексельным обращением в коммерческом банке

Управление вексельным обращением в коммерческом банке

Министерство общего и профессионального образования РФ

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра МЕНЕДЖМЕНТА

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

УПРАВЛЕНИЕ ВЕКСЕЛЬНЫМ ОБРАЩЕНИЕМ

В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

|Студентка гр. ХХХХ:|___________ |«___»_________1998 | |

| |(подпись) |г. | |

| | | | |

|Руководитель |___________ |«___»_________1998 |_________________ |

|работы: | |г. | |

|Консультанты: | | | |

|по |___________ |«___»_________1998 |_________________ |

|_________________ | |г. | |

|по |___________ |«___»_________1998 |_________________ |

|_________________ | |г. | |

|по |___________ |«___»_________1998 |_________________ |

|_________________ | |г. | |

|по |___________ |«___»_________1998 |_________________ |

|_________________ | |г. | |

| | | | |

|Допустить к защите,| | | |

| |___________ |«___»_________1998 |_________________ |

|заведующий кафедрой|(подпись) |г. | |

ТОМСК - 1998

ЗАДАНИЕ

ОГЛАВЛЕНИЕ

АННОТАЦИЯ 6

ВВЕДЕНИЕ 7

Глава 1. ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ 9

1.1 Общая характеристика векселей 9

1.2 Передача векселей 12

1.3 Платеж по векселю и его гарантия 14

1.4 Протест по векселю и взыскания по нему 18

1.5 Посредничество в системе вексельного обращения 20

1.6 Виды векселей 22

1.7 Факторинг и форфейтинг 24

1.8 Инкассирование векселей 27

1.9 Домициляция векселей 29

1.10 Функционирование вексельного рынка России 30

Глава 2. ВЕКСЕЛЬНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 36

2.1 Банковские операции с векселями 36

2.2 Вексельный кредит в форме учета векселей 37

2.3 Обоснование процентной ставки по вексельному кредиту 40

2.4 Переучет векселей банками 41

2.5 Выпуск банками собственных векселей 44

2.6 Дисконтные или процентные банковские векселя 46

2.7 Методы повышения ликвидности векселя 48

2.8 Кредитные банковские векселя 51

2.9 Авалирование коммерческим банком векселей клиента 56

2.10 Акцептный кредит 57

Глава 3. ВЕКСЕЛЬНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ 59

3.1 Основные положения порядка предоставления вексельных кредитов 62

3.1.1 Общее положения 62

3.1.2 Оформление и обслуживание вексельного кредита 63

3.1.3 Проведение расчетов 65

Глава 4. ПЕРЕВОДНЫЕ ВЕКСЕЛЯ 68

4.1 Операции, связанные с выдачей переводных векселей 68

4.2 Оформление кредита переводным векселем 73

Глава 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ 76

5.1 Налог на прибыль и доход по векселю 76

5.2 Налог на добавленную стоимость 77

5.3 Подоходный налог 78

5.4 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 79

Глава 6. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ 82

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 97

ПРИЛОЖЕНИЯ 99

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 100

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 105

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 108

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 111

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 112

АННОТАЦИЯ

В Выпускной Квалификационной Работе рассмотрена структура векселей и

практика их обращения, вексельное кредитование в коммерческом банке, схема

применения векселей банками, а также бухгалтерский учет и налогообложение

вексельных операций.

ВВЕДЕНИЕ

К векселю, как, может быть, ни к одному финансовому инструменту,

наилучшим образом подходит поговорка «Новое - это хорошо забытое старое».

Действительно, сегодня при возрождении российских вексельных программ,

приходится возвращаться и к мировому опыту (а вексель, как известно,

родился в Италии еще во времена раннего средневековья), и к сугубо

российскому наследию. Например, в эпоху НЭПа именно векселя помогли быстро

оживить экономику страны.

Одним из участников рынка ценных бумаг являются коммерческие банки.

Несмотря на то, что их роль на этом рынке в разных государствах не

одинакова, можно обозначить некоторые общие закономерности взаимодействия

коммерческих банков с национальными и международными рынками ценных бумаг.

Прежде всего, послевоенный период характеризуется активным

проникновением коммерческих банков на рынок ценных бумаг в прямой или

опосредованной форме. В Германии, где банки имеют право осуществлять все

виды операций с ценными бумагами, они активно выходят на рынок как эмитенты

(эмитируя, главным образом, облигации), посредники и крупнейшие инвесторы.

В тех странах, где роль коммерческих банков на фондовых рынках

законодательно ограничена (США, Канада, Япония), они находят опосредованные

пути участия в инвестиционной и посреднической деятельности через трастовые

операции, кредитование инвестиционных компаний и банков. Причем во всех

странах доходы коммерческих банков от инвестиционной деятельности и

операций с ценными бумагами играют все более заметную роль в формировании

их прибыли.

Стремление коммерческих банков расширить операции с ценными бумагами

стимулируются, с одной стороны, высокой доходностью этих операций, с другой

- относительным сокращением сферы эффективного использования прямых

банковских кредитов.

Практика развития кредитных систем ведущих зарубежных стран убедительно

свидетельствует, что диверсификация деятельности банков, базирующаяся на

сочетании депозитно-ссудных и эмиссионно-инвестиционных операций, усиливает

их конкурентные позиции на рынке и наиболее полно отвечает потребностям

современного финансового капитала.

В Российской Федерации коммерческие банки в перспективе могут стать

наиболее активными участниками рынка ценных бумаг. Действующее банковское

законодательство разрешает отечественным коммерческим банкам широкий круг

операций с ценными бумагами; банки могут выступать как эмитенты собственных

акций, облигаций, депозитных сертификатов, векселей и других ценных бумаг,

они могут приобретать ценные бумаги за свой счет, преследуя при этом свои

цели, то есть выступать в роли инвесторов, банки имеют право проводить

посреднические операции с ценными бумагами, получая за это комиссионное

вознаграждение.

Глава 1. ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ

1.1 Общая характеристика векселей

Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в

строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты

обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

Вексель - это:

- строго формальный документ, и отсутствие любого из обязательных

реквизитов делает его недействительным;

- безусловное денежное обязательство, т. к. приказ его оплатить и

принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими

условиями;

- абстрактное обязательство, т. к. в его тексте не допускаются ни какие

ссылки на основание его выдачи.

Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Россия придерживается Единообразного вексельного закона (ЕВЗ), принятого

в 1930 г. в Женеве. Все операции с векселями регламентируются Положением о

переводном и простом векселе, принятом ЦИК и СНК Союза ССР в 1937 г.,

действие которого было подтверждено постановлением Президиума ВС РСФСР от

24 июня 1991 г.

Кроме этого, обращение векселей регламентируется Рекомендациями по

использованию векселей в хозяйственном обороте Центрального банка РФ ,

Временными основными положениями по переучету векселей предприятий Банком

России и другими законодательными актами.

Векселя являются ценными бумагами. Их определение дается в Гражданском

кодексе РФ и статье 35 Основ гражданского законодательства Союза ССР, а

закон РФ «О денежной системе РФ (ст. 13) считает вексель платежным

документом, используемым в безналичных расчетах.

Переводной вексель должен содержать следующие реквизиты:

- наименование. "вексель", включенное в текст документа выраженное на

его языке;

- простое и ничем не обусловленное предложение уплатит определенную

сумму денег;

- наименование и адрес должника (трассата);

- указание срока платежа;

- указание места платежа;

- наименование получателя платежа (ремитента), которому или по приказу

которого должен быть совершен платеж;

- указание даты и места составления векселя;

- подпись векселедателя (трассанта).

Вексельные метки. Чтобы отличить вексель от родственных ему документов,

необходимо прежде всего его обозначить словом "вексель". Но одного этого

слова недостаточно, т. к. любому другому документу в этом случае можно

задним числом придать форму векселя. В самом тексте должны содержаться

слова: «Заплатите по этому векселю в пользу..." или "...платите против

этого переводного векселя приказу...".

Вексельная сумма должна быть точно указана в тексте векселя прописью

или цифрами. В случае разногласий между суммой, указанной цифрой и

прописью, верной считается сумма, указанная прописью. Если в векселе

присутствует несколько сумм, то он считается выписанным на меньшую. В

переводном векселе, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во

столько-то времени от предъявления, на вексельную сумму могут начисляться

проценты. В векселях с фиксированной датой платежа это условие считается

ненаписанным.

Наименование и адрес плательщика обычно указывается слева внизу векселя.

Плательщиком может быть и юридическое, и физическое лицо.

Различают следующие сроки платежа:

а) по предъявлении.

Платеж должен быть произведен при предъявлении векселя, что

оговаривается фразой: «Оплатите по предъявлении». В векселе могут быть

оговорены максимальные и минимальные сроки предъявления. Если это не

указано, то вексель может быть предъявлен к оплате только в течение года со

дня выставления.

При просрочке этого срока владелец векселя теряет право на требование

платежа.

Срок предъявления векселя может быть сокращен его получателями по

индоссаменту. Векселедержатель также может установить, что вексель может

быть предъявлен к платежу не ранее определенной даты. В этом случае срок

для предъявления отсчитывания начиная с этой даты.

б) во столько-то времени от предъявления.

Запись в тексте векселя в этом случае имеет вид: «Платите через (число

дней) после предъявления». Днем предъявления считается дата отметки

плательщика на векселе о согласии на оплату (фактически акцепт тратты) или

дата протеста по этому поводу.

Если иное не оговорено в векселе, срок от составления до оплаты не

должен превышать одного года.

в) во столько-то времени от составления.

Отсчет времени начинается со следующего дня после даты составления

векселя. Срок платежа считается наступившим в последний день, указанный в

векселе, а не на следующий после него.

г) на определенный день.

В данном случае в векселе указывается конкретная дата платежа..

д) срок платежа - нерабочий день.

Платеж по такому векселю может быть потребован в первый следующий

рабочий день.

Если в векселе какой либо срок платежа не указан, то он считается

согласно Положению о переводном и простом векселе векселем с платежом по

предъявлении.

Место платежа должно быть указано на векселе.

Если иное не оговорено, то местом платежа обычно считается

местонахождение плательщика. Кроме этого, в векселе может быть указан банк,

где должен быть произведен платеж.

При отсутствии указания места платежа таковым считается местонахождение

плательщика.

Вексель считается недействительным, если на нем указано несколько мест

платежа. При отсутствии указания на векселе места платежа, и

местонахождения плательщика он также считается недействительным.

Наименование получателя платежа. Обычно на векселе пишется: «Платите ...

приказу (наименование ремитента)». При этом указывается конкретное лицо.

Если платеж производится на лицо, которое выдало переводной вексель, т. е.

векселедателя, то на нем пишется: «Платите в мою пользу» или «Платите по

нашему приказу».

1.2 Передача векселей

Передача другому лицу осуществляется путем передаточной надписи -

индоссамента.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом, а

получившее - индоссатом. Действие передачи векселя называется

индоссированием, или индоссацией.

Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Частичный

индоссамент, т. е. передача только части суммы векселя, не допускается.

Передаточные надписи обычно имеют вид: "Платите приказу..." или "Вместо

меня уплатите...". Передаточная надпись должна быть собственноручно

подписана индоссантом, остальные ее элементы могут быть

воспроизведены механическим путем. Зачеркнутые индоссаменты считаются

ненаписанными.

Индоссаменты бывают следующих видов:

а) бланковый индоссамент. В этой передаточной надписи не указывается,

по приказу какого лица необходимо совершить платеж, но она

подписывается индоссантом. Такой вексель считается выставленным на

предъявителя, и его можно передать другому лицу путем простого вручения.

Бланковый индоссамент можно превратить в полный (см. ниже), сделав

надпись, по приказу какого лица следует совершить платеж.

Силу бланкового индоссамента имеет индоссамент на предъявителя,

обычно выражаемый словами "платите предъявителю сего векселя...";

б) именной (полный) индоссамент. В этом случае в передаточной надписи

указывается имя или наименование индоссата.

При получении векселя по полному индоссаменту необходимо проверить

непрерывность передаточных надписей;

в) препоручительный (инкассовый) индоссамент. Такая передаточная надпись

делается держателем векселя при передаче этого документа банку с просьбой

получить по нему платеж. Она включает в себя надпись: "Валюта к

получению", "На инкассо", "Доверяю получить" или аналогичную. Получатель

векселя по препоручительному индоссаменту не становится его собственником.

Индоссамент только уполномочивает его получить деньги, опротестовать

вексель в случае неполучения платежа (от имени и за счет доверителя),

уведомить предшествующих надписателей о непоступлении платежа и т. д.

1.3 Платеж по векселю и его гарантия

При исчислении срока погашения векселя не учитывается день, в который он

выписан, и, если дата платежа приходится на нерабочий день, то он

оплачивается в следующий рабочий день.

Векселя предъявляются к оплате, если не оговорено иное, в

местонахождении плательщика. При этом он может быть представлен к оплате в

день платежа или в течение рабочего времени двух последующих дней.

Платеж по векселю должен следовать немедленно за предьявлением. Отсрочка

платежа возможна только при возникновении обстоятельств непреодолимой силы,

наличие которых должно быть подтверждено компетентным органом.

Оплата векселя может производиться наличным или безналичным путем. При

этом плательщик может потребовать вернуть ему тратту с распиской о

получении платежа.

Должник может оплатить только чисть своих обязательств, и предъявитель

векселя обязан принять эту сумму. В этом случае на векселе делается отметка

о платеже и оставшейся сумме, и векселедержатель может совершить протест и

предъявить иск к любому обязанному по нему лицу в размере неоплаченной

суммы.

Пролонгация, т. е. перенесение срока платежа по векселю, не допускается,

однако на практике часто возникает необходимость в такой операции. В таких

случаях возможно несколько вариантов действия.

Во-первых, стороны по взаимному согласию изменяют дату платежа, не внося

изменений в текст векселя.

Во-вторых, стороны могут изменить срок платежа, зачеркнув старую дату и

надписав новую или проставив на лицевой стороне векселя оговорку

"Пролонгирован до..." или аналогичную.

Чтобы внесенная поправка имела силу, такой вексель должен быть вновь

акцептован и на нем должны быть вновь проставлены подписи всех обязанных

лиц (индоссантов, авалистов и т. д.). Если кто-то из этих лиц не согласился

на пролонгацию, то после истечения срока платежа и срока протеста в

неплатеже, он перестает нести ответственность по данному векселю.

В-третьих, пролонгация может быть осуществлена путем выставления нового

векселя с более поздней датой платежа.

Вексель может быть не принят к платежу или акцепту в следующих случаях:

а) если по указанному адресу невозможно отыскать плательщика;

б) смерти плательщика (для физического лица);

в) несостоятельности плательщика;

г) если в векселе указано "не акцептован", "не принят" и т. п.;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10