Бухгалтерская отчетность предприятия

Бухгалтерская отчетность предприятия

Работа на тему:

«Бухгалтерская отчетность предприятия»

2003

Введение

Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

Теоретически возможны три подхода к установлению правил поставки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный. При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. При чем особого значения не имеет, государственный это орган или общественное объединение.

Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Хотя он обеспечивает максимальную адекватность учетных процедур характеру деятельности предприятия, в современных условиях хозяйствования он неприемлем.

Наконец, возможно разумное сочетание элементов первого и второго подходов. Мировой опыт подсказывает, что при данном способе за централизованным регулированием остается установление основополагающих правил и принципов ведения учета, обеспечивающих доступность и полезность финансовой информации. Содержательное такое регулирование состоит в идентификации этих правил и принципов, а также в определении круга общественно признаваемых приемов и способов ведения учета. Общие правила, и принципы конкретизируются на каждом предприятии исходя из условий деятельности, степени осознания ее особенностей, квалификации персонала, имеющейся технической базы управления. Иначе говоря, хозяйствующие субъекты разрабатывают и проводят собственную учетную политику. Этот подход избран в России для современной постановки бухгалтерского учета.

Основная часть

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имуще­ственном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бух­галтерского учета по установленным формам.

Отчетность делится по видам, периодичности составления и предоставления и степени обобщения отчетных данных.

 1.По экономическому содержанию отчетность бывает:
1.1. бухгалтерская
1.2. статистическая
1.3. налоговая
1.4. внутрихозяйственная

Статистическая отчетность - комплекс показателей (обобщенных) по, как правило, отраслям или видам хозяйственных операций. Цель - предоставление информации в органы государственной статистики для ее обобщения на региональном и федеральном уровне.
Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых для определения величины налоговых платежей. Единственный пользователь - налоговые органы.

Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри организации. Состав показателей, порядок их формирования и иные особенности могут варьироваться в зависимости от информационных потребностей руководства организации, а также отраслевой специфики масштабов деятельности и иных индивидуальных особенностей конкретной организации.

Специализированная отчетность - система показателей, необходимых для принятия решений конкретным пользователям отчетности.
По длительности охватываемого периода отчетность делится на годовую и текущую. Для бухгалтерской отчетности текущая отчетность называется промежуточной.

2. По степени обобщения отчетных данных:
2.1. Индивидуальная отчетность
2.2. Сводная отчетность
          3. По пользователям:
3.1. Внутренняя
3.2. Внешняя.

Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности счи­тается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включи­тельно. Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий считается период с даты их государственной регистрации по 31 де­кабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

Согласно приказу Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н « О формах бухгалтерской отчетности организации» при составлении отчетности следует руководствоваться следующими нормативными актами:

1.Федеральным законом от 21.11.96г. ,,О бухгалтерском учете,,

2.ПБУ 4/99 от 6.07.99г. № 43н ,,Бухгалтерская отчетность организации,,

3.Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденным 31.10.2000г. № 94н.

4.Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации  - приказ Минфина РФ от 28.06.2000г.№ 60н

5.Иными положениями по бухгалтерскому учету и отдельными рекомендациями и указаниями Минфина России.

Составление квартальной отчетности.

Представляется в течение года ежеквартально, состоит из бухгал­терского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Хотя по желанию организация может представлять и иные отчетные формы, в том числе и пояснительную записку.

Основные требования, предъявляемые к отчетности:

1. Достоверность — информация должна отражать реальные хозяйственные операции, которые легко можно проверить.

2. Полнота — информация должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать все необхо­димые комментарии. Отчетность должна включать показате­ли деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельный баланс).

3. Нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц.

4. Преемственность — последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.

5. Существенность — все существенные показатели должны приводиться обособленно.

Несущественные показатели мо­гут указываться агрегатными суммами с расшифровкой и разложением на части в пояснениях к отчетным формам.

Баланс показывает финансовый результат деятельности организации на определенную дату. В активе показывают инвестиционные решения организации, т.е. куда вложены средства. А в пассиве  - за счет каких источников они финансируются: заемных или собственных.

При заполнении баланса исходим из того, что сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса. Сальдо активно – пассивного счета отражается в зависимости от его вида: дебетовое сальдо в активе баланса, кредитовое сальдо в пассиве баланса.

Состав годовая бух­галтерская отчетность включает в себя:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1)

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

6. Отчет о целевом использовании денежных средств (форма №6)

7. Пояснительную записку

8. Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обяза­тельному аудиту.

Составление годовой отчетности требует большой подготовительной работы.

Составление годового отчета требует проведение целого ряда мероприятий, а именно:

1.                     На предприятии объявляется инвентаризация;

2.                     Выравниваются остатки на все счетах бухгалтерского учета;

3.                     Проводится аудиторская проверка при необходимости;

4.                     Рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;

5.                     Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;

6.                     Реформируется баланс;

7.                     Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет;

8.                     Заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;

9.                     Пишется пояснительная записка  к балансу;

10.                Готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;

11.                Открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;

12.                Годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.

Под техникой составления бухгалтерского баланса пони­мают совокупность необходимых учетных процедур. Эти процедуры включают: инвентаризацию, разграничение от­дельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, списание стоимости имущества, за­крытие счетов и подведение итогов в учетных регистрах. Основой для составления баланса являются учетные запи­си, подтвержденные сопроводительными документами.

При ведении журнально-ордерной форм учета бухгалтер­ский баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из ряда журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. После подсчета оборотов и выведения остатков по всем сче­там они сверяются с регистрами аналитического и синтети­ческого учета и служат основанием для составления баланса.

Сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результа­тах деятельности предприятия должны отражаться в бухгалтерской отчетности в соответствии с допущениями и требованиями, зафик­сированными в учетной политике предприятия. Статьи бухгалтер­ской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтвер­ждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями ак­тивов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества орга­низации и источники формирования на отчетную дату.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за пери­од, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен вклю­чать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирую­щих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансо­вая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив ба­ланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы» и «Обо­ротные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).

Первый раздел актива баланса «Внеоборотные активы» включает:

— нематериальные активы, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

— основные средства, которые отражаются по остаточной сто­имости, т. е. по фактическим затратам на их приобретение, со­оружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации;

— незавершенное строительство (стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а так­же оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки) отражается по фактическим затратам для застрой­щика (инвестора);

— доходные вложения в материальные ценности (имущество, пре­доставляемое в лизинг и по договору проката) отражаются по ;

фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление;

— долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние, зависимые общества и другие организации; займы, предостав­ленные организациям на срок более 12 месяцев; прочие дол­госрочные финансбвые вложения) отражаются по фактичес­ким затратам для инвестора. Вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, отражаются на конец отчет ного года по рыночной стоимости, если последняя ниже сто­имости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную раз­ность в конце отчетного года производится образование резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги;

— прочие внебюджетные активы, по этой статье показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.                                         

Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» включает:

— запасы (сырье, материалы; затраты в незавершенном произ­водстве; готовая продукция и товары для перепродажи; това­ры отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты), которые отгружаются по фактическим затратам на приобретение или изготовление. Исключение составляет не­завершенное производство и готовая продукция (могут оце­ниваться по фактической или нормативной (плановой) про­изводственной себестоимости);

— налог на добавленную стоимость по приобретенным материа­лам, по этой статье показывается сумма НДС по приобретен­ным материалам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих от­четных периодах в уменьшение сумм налога для перечисле­ния в бюджет или уменьшение соответствующих их покры­тий;

— дебиторская задолженность. Данные по долгосрочной (более 12 месяцев) и краткосрочной (менее 12 месяцев) дебиторской задолженности отражаются отдельно. Исчисление указанно­го срока осуществляется начиная с первого числа календар­ного месяца, следующего за месяцем, в котором соответству­ющий актив был принят к бухгалтерскому учету (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие дебиторы);

отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей, признаваемых организацией правильными;

— краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансо­вые вложения) отражаются в суммах фактических затрат для инвестора (собственные акции оцениваются по номинальной стоимости);

— денежные средства (остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути);

— прочие оборотные активы, по этой статье показываются сум­мы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II. Третий раздел пассива баланса «Капитал и резервы» включает:

— уставный капитал, по этой статье отражается величина устав­ного (складочного) капитала, зарегистрированная в учреди­тельных документах;

— добавочный капитал, по этой статье указываются суммы до­оценки основных средств и эмиссионного дохода;

—- резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами), по этой статье отражаются остатки соответствующих резервов;

— целевые финансирования и поступления, по этой статье показы­ваются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов от других организаций и физичес­ких лиц для осуществления мероприятий целевого назначе­ния;

— нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается). В данную группу включены нераспределенная прибыль про­шлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убы­ток, по этой статье отражает убыток со знаком «минус», та­кое отражение финансового результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имуще­ства, имеющегося, в наличии у организации. Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» включает:

— займы и кредиты (кредит банков и займы/подлежащие пога­шению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом при­читающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

— прочие долгосрочные обязательства, по этой статье показыва­ется сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:

— займы и кредиты (кредит банков и займы, подлежащие пога­шению в течение 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, i подлежащие погашению в соответствии с договором в тече­ние 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающих­ся к уплате на конец отчетного периода процентов;

— кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики, век­селя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимы­ми обществами, задолженность перед персоналом организа­ции по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты), по этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в со­ответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и при­знаваемых организацией правильными;

— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, по этой статье показываются суммы задолженности органи­зации по причитающимся к выплате дивидендам;

— доходы будущих периодов, по этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следую­щим отчетным периодам;

— резервы предстоящих расходов, по этой статье отражаются ос­татки резервов на предстоящую оплату отпусков работникам;

выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных

средств; производственные затраты по подготовке работ в связи с сезонным характером производства и др.;

— прочие краткосрочные обязательства, по этой статье показы­вается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежа­щей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и не нашедшей отражения по другим статьям раздела V.

Страницы: 1, 2