Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

Волинський інститут менеджменту Черкаський філіал

Р Е Ф Е Р А Т дипломної роботи "Бухгалтерський облік та аудит безготівкових розрахунків в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ"

Робота містить 98 сторінки, 9 таблиць, 13 рисунків, додатки, перелік використаної літератури - 46 найменувань.

Об"єктом дослідження у дипломній роботі с організація безготівкових розрахунків, методика їх бухгалтерського обліку та аудиту на Черкаському
МППЗТ.

Мета роботи - обгрунтування теоретичних і дослідження методологічних положень, а також розробка практичних рекомендацій по удосконаленню безготівкових розрахунків, їх обліку та. аудиту на
Черкаському МППЗТ.

Результатом дослідження стали пропозиції автора щодо: удосконалення системи безготівкових розрахунків та створення селективного грошово- кредитного обслуговування підприємств в Україні; удосконалення системи бухгалтерського обліку та аудиту безготівкових розрахунків; стабілізації фінансового стану Черкаського МППЗТ; застосування рі-зноманіти ;х форм безготівкових розрахунків у 4)інансово-господарській діяльності ЧМПі"ІЗТ.'

Одержані результати можуть бути використані при удосконаленні діючої безготівкової системи на ЧМППЗТ та інших підприємствах промисловості
України. ^

ВСТУП.......................................................................
..................б

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧШ ТА МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ТА АУДИТУ БЕЗГОТІВКОВИХ

РОЗРАХУНКІВ

1.1. Система безготівкових розрахунків в сучасних умовах господарювання

........................................................................

10 і^.Діюяа система форм безготівкових розрахунків та їх застосування-

.........................................................................

. .. 15
1.3. Організація синтетичного і аналітичного обліку безготівкових розрахунків..............................................................

................ 37 ї .4.Аудит безготівкових розрахунків...................................................48

/
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ СТАНУ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ, ЇХ ОБЛІК ТА АУДИТ НА

Черкаському МППЗТ.

2. і. Загальна характеристика Черкаського
МППЗТ................................... 55
2.2.Методологія бухгалтерського аналізу та аудиту на Черкаському

МППЗТ....................................................................

........61
2.3. Аналіз с|зінансової звітності та стану безготівкових розрахунків на Черкаському

МППЗТ...............................................................70

РОЗДІЛ 3. РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ПОЛІППІЕННЯ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Черкаського МППЗТ.

З. І .Рекомендації по удосконаленню системи безготівкових розрахунків, обліку та. аудиту

...................................................... ..81
3.2.Пропозиції щодо стабілізації фінансово-економічного стану на Черкаському
МППЗТ............................................................. ..84

ВИСНОВКИ
ЛІТЕРАТУРА ДОДАТКИ

ВСТУП

В умовах ринкової економіки бухгалтерський облік є особливо важливою функцією ефективного управління виробничими і комерційними структурами, знаряддям контролю за раціональним і економічним використанням ресурсів з метою досягнення комерційного успіху і виконання фінансових обов'язків перед державою.

Опанування знаннями бухгалтерського обліку, контролю і аналізу господарської діяльності з метою виявлення слабких місць у роботі підприємств і знаходження шляхів подальшого покращення їх роботи є головною метою керівника підприємства, менеджера, економіста, бухгалтера.

Виникненню нових підходів до бухгалтерського обліку на державних, приватних, орендних, спільних підприємствах, у міжнародних об'єднаннях сприяє ринкова економіка.

Удосконалення побудови своєчасного і достовірного бухгалтерського обліку нерозривно пов'язане з вирішенням актуальних завдань в галузі економіки. Виявленню і використанню внутрішньогосподарських резервів підприємств, запобіганню зловживанням і перевитратам, зниженню собівартості продукції, підвищенню продуктивності праці, рентабельності виробництва, досягненню комерційного успіху сприяють чітко налагоджений облік і контроль.

Бухгалтерський облік повинен всебічно і повно вхоплювати та систематизувати господарську діяльність виробничо-комерційного підприємства, об'єднання, забезпечувати управління інформацією, здатною контролювати і оцінювати їх господарську діяльність.

Чітка побудова бухгалтерського обліку підвищує роль його як основного засобу за додерженням режиму економії і комерційного успіху в усіх підприємствах.

Кожне підприємство складається із окремих груп, в сукупності котрі і представляють собою це підприємство. Группи займаються лише тільки тою
/ функцією, для котрої вони передбачені, щоб підприємство могло існуванти. Важливим елементом являється бухгалтерія, котра веде облік господарських коштів і об'єктів обліку підприємства.

Також функцією бухгалтерії являється аналіз фінансового стану підприємства, котрий показує по яким направленням потрібно вести роботу, щоб покращити його. Бухгалтерія також повинна слідкувати за точними і своєчасними виплатами податків й грошових обов'язків підприємства. Вести точний документальний облік по роботі підприємства для представленя звітності в перевіряючі орган.

На сучасному етапі розвитку України головним завданням у галузі економіки є послідовне здійснення радикальної економічної реформи і створення цілісної та ефективної системи управління.

В умовах приведення національної економічної системи у відповідність з вимогами ринкової економіки і міжнародними стандартами виникає багато проблем, які потребують обгрунтованого розгляду й розв'язання. Однією з таких проблем є удосконалення системи безготівкових платежів.Від успішного розв"язання цієї проблеми значною мірою залежить ефективність функціонування економіки в цілому і кожного окремого підприємства.

В Україні процес створення нормальних умов для проходження господарських розрахунків стримується недосконалим законодавством і прорахунками в його практичному застосуванні.Так, вітчизняний виробник, який у відповідності з договором відвантажив товар споживачам, не ма жодних гарантій на своєчасне одержання грошей через невизначений правовий статус боргів.Через це з обороту виводяться величезні грошові масиви, що породжує дефіцит грошей, який паралізує діяльність підприємства.

У країнах з розвинутою ринковою економікою підприємтсва (виробники) не залежать від своєчасного перерахування грошей покупцями їх продукції.Вони мають змогу безперешкодно перетворювати грошові вимоги на гроші, під заставу грошових вимог (векселів) одержувати кредит, здійснювати їх дисконт.До того ж вони можуть шляхом проведення факторингових операцій відразу після відвантаження товарів покупцям продати комерційним банкам чи
8 спеціальним конторам борги останніх, передоручивши їм ще й ведення своїх рахунків.Для таких посередницьких функцій й виникли спеціальні установи - комерційні банки.

Українські ж банки поки не стали посередниками у розрахунках і опорою підприємств в нових умовах господарювання.Вітчизняні підприємства не можуть розраховувати на регулярне, стабільне, надійне і безперешкодне користування не на кабальних умовах банківськими кредитами, будувати на взаємному співробітництві свою діяльність, своєчасно отримувати кредитні ресурси.
Давно назріла потреба переорієнтації банківської діяльності з грошової спекуляції на роботу з платіжними вимогами і зобов'язаннями;

відродження комерційного кредиту та надання боргам майнового статусу; створення умов для безперешкодного перетворення грошових вимог і зобов'язань на гроші, їх взаємного погашення і переу ступання.Таким чином, доки в Україні не організоване ефективне грошово-кредитне обслуговування підприємств-виробників, проблема неплатежів вирішена не буде.

Актуальність теми дослідження визначається важливістю удосконалення організації безготівкових розрахунків у розв"язанні глобальних економічних проблем України, і необхідністю трансформації бухгалтерського обліку та аудиту безготівкових розрахунків відповідно до економічних відносин ринкового спрямування. Саме організація безготівкових розрахунків повинна активно сприяти зміцненню договірної дисципліни; підвищенню відповідальності підприємств за своєчасне і в повному обсязі здійснення платежів за всіма зобов'язаннями; прискоренню обороту оборотних коштів; зменшенню видатків обігу; ефективному використанню тимчасово вільних коштів та ін..

Метою дипломної роботи є обгрунтування теоретичних і дослідження методологічних положень, а також розробка практичних рекомендацій по удосконаленню організації безготівкових розрахунків, їх обліку та аудиту.

У відповідності з метою була поставлена сукупність наступних завдань:

9

-розглянути безготівкові розрахунки в сучасних умовах господарювання як цілісну систему, яка включає класифікацію, організацію, діючу систему форм розрахунків та взаємовідносини платників з банками;

-визначити економічну необхідність удосконалення системи безготівкових розрахунків для розв"язання проблеми неплатежів в Україні;

-викласти теоретичні та методологічні основи обліку та аудиту безготівкових розрахунків;

-розкрити економічне значення досліджень підприємства;

-виробити конкретні рекомендації з досліджених питань.

Предметом дослідження є система безготівкових розрахунків в сучасних умовах господарювання України.

Об"єктом дослідження є Черкаське міжгалузеве підприємство залізничного транспорту.

Теоретичною й методологічною основою дипломної роботи є діалектичний метод пізнання, який дає змогу вивчати економічні явища у розвитку й взаємозв'язку. Застосований метод теоретико-емпіричного дослідження, який включає у себе аналіз і синтез, історико-логічну аргументацію, порівняння й узагальнення.

1

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ТА МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ТА АУДИТУ

БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ

1.1. Система безготівкових розрахунків в сучасних умовах господарювання

Взаємовідносини між підприємствами, організаціями і установами, а також між ними і населенням, що зумовлені дією ринку, мають характер грошових розрахунків.Ці взаємовідносини грунтуються на використанні грошей в залежності від їх функції як засобів обертання і платежу. Правильна організація і побудова обліку грошових розрахунків між підприємствами мають велике народногосподарське значення, оскільки забезпечують швидке завершення кругообороту оборотних коштів (коштів обігу), перехід їх з товарної форми в грошову, створюють необхідні умови для безперебійної оплати придбаних товарно-матеріальних цінностей.

Розрахунки ведуться в двох формах:

-шляхом безготівкових перерахувань через систему банків (безготівкові розрахунки);

-у вигляді платежів готівкою (готівкові розрахунки).

Форми та порядок готівкових розрахунків регламентується Інструкцією
"По організації роботи по готівковому обігу установами банків України" від
20.06.95 № 4, затвердженою Постановою Правління Національного банку України від 20.06.95 № 149 та інших нормативних документів.

Порядок і форми безготівкових розрахунків, які є основною формою розрахунків на Україні, регламентується Інструкцією "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" від 2.08.96 № 7, затвердженою
Постановою Правління Національного банку України від 2.08.96 № 204, з відповідними змінами та доповненнями. включає:

-класифікацію розрахунків;

-організацію розрахунків;

-форми відповідних документів;

-взаємовідносини платників з бюджетом.

В залежності від економічного змісту розрахункові операції поділяють:

-розрахунки за товарними операціями;

-розрахунки за нетоварними операціями.

Найбільшу частку в розрахунках займають розрахунки по товарним операціям.

Операції називаються розрахунково-товарними, якщо мова йде про оплату: продукції, яка має натурально-речову форму; послуг; робіт.

Передача предмету договору замовнику (партнеру, покупцю) носить назву товарних операцій, котрі оформлюються товарними документами (накладними, актами), а розрахунки за них відбуваються в грошовій формі.

Іноді розрахункові та товарні операції не співпадають по часу .При цьому в діяльності підприємств можуть виникати наступні ситуації:

-гроші перераховані на розрахунковий рахунок постачальнику, а товар не одержаний - виникає дебіторська заборгованість підприємтсва;

-товар одержаний та оприбуткований, а розрахунок по якийсь причині не виконаний — виникає кредиторська заборгованість підприємства.

Дебіторська заборгованість за товари - відволікання засобів підприємства, а кредиторська заборгованість - джерело господарських засобів підприємства.

Крім розрахунків за товари, підприємство може вести розрахунки за надані йому на певний час позичені грошові засоби: кредити, цільові вкладення, тобто воно несе фінансові зобов'язання перед кредиторами
(банками, підприємствами-інвесторами, акціонерами).Такі розрахунки можливі лише згідно договорам і передбачають не передачу яких-небудь товарів, а оформлення цінних паперів або окремих договорів (про інвестиції, про спільну діяльність).

Всі розрахунки, про які зазначалося вище, відносяться до розрахунків за комерційними операціями (угодами), в результаті яких партнери прагнуть отримати прибуток.

Крім цих розрахунків, також виконуються розрахунки некомерційного характеру, без заключення будь-яких договорів.Мова йде про сплату в бюджет податків, тобто розрахунки по фінансовим зобов"язанням.Перелік, порядок та терміни внесення податкових платежів до бюджету регулюється відповідними
Законами України, Декретами Кабінету Міністрів України, Інструкціями
Міністерства фінансів України.

Крім платежів, що надходять в бюджет, підприємства вносять платежі на формування позабюджетних фондів, фонду Соціального страхування та
Пенсійного фонду.Підприємство повинно бути зареєстроване структурами цих фондів, а також перераховувати їм суми внесків. Сума внесків та порядок сплати визначається відповідними інструкціями.Підприємство також здійснює безготівкові розрахунки по виконавчим документам судів, арбітражів, ДАІ, пожежної інспекції.

Всі ці розрахунки носять назву нетоварних, і їх підприємство зобов"язано виконувати в обов"язковому порядку як юридична особа.

Відповідно до територіального розміщення підприємств (покупців- продавців) і банківських установ, що їх обслуговують, безготівкові розрахунки поділяються:

-місцеві - це розрахунки, що здійснюються між покупцем і постачальником продукції, якщо їх обслуговує одна установа банку або комерційний банк постачальника і банк покупця розміщені в тому самому населенному пункті;

-міжміські - це розрахунки, які здійснюються між покупцем і постачальником через банки (постачальника і покупця), що знаходяться в різних регіонах;

15

-міжнародні — це розрахунки, які здійснюються за операціями купівлі- продажу через банк постачальника, яким є зарубіжний банк.

Організація безготівкових розрахунків передбачає їх здійснення записом (переказом) коштів з рахунку покупця (платника коштів) на рахунок постачальника (отримувача коштів) або заліком взаємних розрахунків між покупцем і постачальником.За економічним змістом організація безготівкових розрахунків виходить за межі суто технічних операцій пов"язаних зі списанням і зарахуванням коштів на рахунки клієнтів у банківській установі.

Безготівкові розрахунки в Україні здійснюються різними формами розрахункових документів_(Рис. 1.1.), які виписуються з використанням технічних засобів і підлягають виконанню протягом 10 день від дати їх виписки.

Форми безготівкових документів

Платіжні доручення

Платіжні вимоги-доручення

Чек

Акредитив

Векселя

'Клієнт-банк

Інкасові доручення

Платіжні картки

Рис. 1.1 .ФОРМИ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ В УКРАЇНІ

Вибір платіжних документів може залежати від багатьох чинників.Найважливіші з них:
-вартість використання конкретного платіжного інструменту для платника;

-характер стосунків між платником і одержувачем;

-чи є платіж одноразовим, чи повторюється постійно;

-сума платежу;

-чи є платіж місцевим, на далеку відстань чи зарубіжним.

На вибір засобів платежу також можуть впливати законодавчі або нормативні обмеження.Так, наприклад, в Україні платіжні вимоги та інкасові доручення (розпорядження) застосовуються у випадках передбачених чинним законодавством та нормативними актами НБУ.

Правові основи організації безготівкових розрахунків у господарському обороті регламентуються законодавчими, інструктивними доку ментами.Національний банк України виступає як методичний центр щодо розробки форм і засобів розрахунків у народному господарстві, правил документообороту, організації банківсткого контролю за проведенням розрахунків.Підприємства зі свого боку також мають контролювати своєчасне проведення розрахунків.

І.І.Діюча система форм безготівкових розрахунків та їх застосування

Розрахунки із застосуванням платіжних доручень

Платіжне доручення (падалі-доручення) - це документ, який являє собою письмово оформлене доручення клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку.

Доручення застосовується в розрахунках по товарним та нетоварним операціям:

-за фактично відвантажену продукцію (виконаю роботи, надані послуги);

-в рахунок попередньої оплати,

-для завершення розрахунків по актам звірки взаємної заборгованості підприємств;

-для перерахування підприємствами сум, котрі належать фізичним особам
(заробітна плата, пенсії та ін.) на їхні рахунки, відкриті в установах банків;

-в інших випадках відповідно узгодженості сторін.

При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу є платник.
Доручення приймаються до виконання банками протягом 10 календарних днів з дня виписки (день заповнення не враховується) і тільки в межах наявних коштів на їх рахунках, за винятком доручень на перерахування з основних рахунків підприємств до бюджетів та державних цільових фондів сум податків і зборів, неподаткових платежів, пені, штрафів та інших санкцій передбачених законодавством і застосованих у встановленому порядку за несвоєчасну сплату цих платежів, які приймаються банками незалежно від

16 наявності коштів на цих рахунках. Загальна схема документообороту при розрахунках платіжними дорученнями наведена на рис. 1.2.
|Покупець |^ |Постачальник |
|(платник | |(отримувач |
|коштів) | |коштів) |
| |————————————^ | |
| |•4—————————— | |
| |1 | |
| |————————————> | |
|3 | |5 | | |8 |
|Банк 4 | |Банк 7 поста |
|Покупця | |пальника |
| |6 | |
| | | |

1 - постачальник відвантажив продукцію, надав послуги, виконав роботу;
2 - постачальник виставляє рахунок-фактуру за продукцію, роботи, послуги;

3 - покупець подає до банку, що його обслуговує, платіжне доручення;
4 - банк покупця списує з його рахунку кошти;

5 - банк покупця повідомляє покупця - власника рахунку про списання коштів;
6 - банк покупця передає електронним зв"язком або надсилає платіжне доручення на відповідну суму до банку-постачальника;

7 - банк постачальника зараховує кошти на розрахунковий рахунок постачальника;
8 - банк постачальника повідомляє постачальника про надходження коштів на розрахунковий рахунок випискою банку

Страницы: 1, 2, 3, 4