Организация аналитического и синтетического учета с покупателями и заказчиками

Институт Деловой Карьеры

Факультет Экономики и Менеджмента

Кафедра Бухгалтерского Учёта

Курсовая работа на тему:

“Организация аналитического и синтетического учёта с покупателями и заказчиками”

Студент: Ильин А.Ю.

Группа: Э-33

Преподаватель: Кожухарь В.Г.

Дата сдачи:

Оценка:

Москва 1999

Оглавление:

1. Введение:

В данном курсовом проекте рассматривается вопрос об организации аналитического и синтетического учёта с покупателями и заказчиками. Рассматривается работа со счетом
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, работа с его субсчетами, и корреспондирующими счетами. Также рассматриваются особенности расчетов с покупателями и заказчиками в современных условиях (инфляции). Учёт покупателей и заказчиков является важнейшим показателем хозяйственной деятельности торговых организаций, поскольку от него во многом зависит правильность расчёта величины валового дохода от реализации, издержек обращения, а следовательно, и сумма прибыли.

2. Синтетический и аналитический учёт товаров в бухгалтериии.
Особенности синтетического учёта

Аналитический учет более подробный и может давать оценку не только в денежном, но и в трудовом и натуральном показателях с перечислением фамилий работников и названий фирм- партнёров и подрядчиков: это дает полную информацию и является материалом для обобщения по счетам, а также позволяет контролировать прохождение сумм н материалов в процессе хозяйственной операции.

Синтетический учет группирует и обобщает учет состава и прохождения средств предприятия, их источников и потребителей в едином денежном выражении, обеспечивая формирование сумм для отчетности, общей для каждого счета — для заполнения баланса и других форм отчетности.

Сальдо синтетического счета определенного номера в плане счетов должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов того же номера, а суммы оборотов по дебету и кредиту синтетического счета равны соответственно суммам оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов этого номера.

3.Способы ведения аналитического учёта в бухгалтерии

Аналитический учет товаров в бухгалтерии ведется различными способами. Наиболее распространенными являются сортовой и партионный.

При сортовом способе в условиях ручного труда на каждое наименование и сорт товара обычно открывают карточки натурально-стоимостного
(количественно-суммового) учета, в которых показывают остатки, приход и расход товаров.
Форма таких карточек в основном идентична карточкам складского учета с той лишь разницей, что остатки и движение товаров отражаются не только в натуральных показателях, но и в денежном выражении. Записи в карточках ведут на основании приходных и расходных документов, приложенных к товарным отчетам (сопроводительным реестрам), сдаваемым в бухгалтерию материально ответственными лицами.

Для проверки правильности учетных записей по окончании месяца в карточках подсчитывают итоги прихода и расхода, определяют остатки товаров на начало следующего месяца.

При партионном способе аналитический учет ведут на партионных картах, передаваемых в бухгалтерию материально ответственными лицами.
Для проверки правильности учетных записей на 1-е число каждого месяца (а также на дату инвентаризации) по данным партионных карт составляют оборотную ведомость, в которой каждую партию товаров записывают отдельной строкой.

Согласно действующим нормативным документам бухгалтерия обязана обеспечить тождество аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-е число каждого месяца.

4. Счёт 62 “Расчёты с покупателями и заказчикам” (субсчета, корреспонденция, особенности)

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты субсчета:

62-1 «Расчеты в порядке инкассо»,

62-2 «Расчеты плановыми платежами»,

62-3 «Векселя полученные» и другие.

На субсчете 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете 62-2 «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии хозяйственных длительных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами.

На субсчете 62-3 «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами

46«Реализация продукции (работ, услуг)»,

47«Реализация и прочее выбытие основных средств»

48«Реализация прочих активов» на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы (при применении метода определения выручки от реализации продукции
(работ, услуг, товаров) по их отгрузке.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т.п. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя
(заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52
«Валютный счет» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 80 «Прибыли и убытки» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств, по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со счетами:

5. Расчёты при реализации товаров. Общие положения

Реализация товаров регулируется различными видами договоров: купли-продажи, мены, комиссии и др.

При учете реализации товаров большое значение имеет определение момента перехода права собственности на товары. Согласно ст. 223
ГК РФ "право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором". В ст. 224 ГК говорится, что
"передачей признается вручение вещи приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю". Учет реализации товаров ведется на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", который имеет следующую структуру:

Счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"
Дебет

Кредит
Оборот — себестоимость

Оборот – продажная стоимость реализованных товаров (покупная реализованных товаров стоимость реализованных товаров плюс издержки обращения, относящиеся к этим товарам)
Сальдо – убыток от реализации
Сальдо – прибыль от реализации

Для правильного исчисления товарооборота за отчетный период большое значение имеет определение момента реализации товаров, т. е. момента, с которого товары, отгруженные или отпущенные покупателю, считаются проданными. С точки зрения бухгалтерского учета момент реализации также можно определить как время, когда мы имеем право кредитовать счет 46
"Реализация продукции (работ, услуг)", т. е. отразить увеличение объема реализации
(товарооборота).

Для целей составления бухгалтерской отчетности момент реализации товаров совпадает с моментом перехода права собственности на товары от поставщика к покупателю.

6. Расчёты при оптовой реализации собственных товаров

6.1 Расчёты при реализации товаров по договору поставки

Согласно ст. 454 ГК РФ по договору купли- продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель - принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Существует несколько видов договоров купли- продажи, из которых наиболее распространенными на практике являются договор поставки и договор розничной купли-продажи.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупленные им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

6.1.1 Моментом реализации товаров считается их отгрузка

Если в договоре моментом реализации товаров считается их отгрузка, то используется следующая система записей по учету реализации товаров (табл. 1).

Таблица 1

Схема корреспонденции счетов по учету реализации по договору поставки, если моментом реализации является отгрузка товаров
|No |Факт хозяйственной деятельности |Корреспондирующий счет |
|Запи| |(субсчет) |
|- | | |
|си | | |
| | |дебет |кредит |
|1 |Отгрузка покупателю: а) товаров (по |62 |46 |
| |продажным | | |
| |ценам с НДС) |62 |48 |
| |б) тары под товаром | | |
|2 |Списаны реализованные товары (по покупным |46 |41-1 |
| |ценам) | | |
|3 |Списана реализованная тара |48 |41-3 |
|4 |Начислен бюджету НДС на реализованные товары|46, 48 |68 |
| | | | |
| |и тару | | |
|5 |Списаны издержки, относящиеся к |46 |44 |
| |реализованным | | |
| |Товарам | | |
|6 |Списан результат от реализации товаров: | | |
| |а)прибыль |46 |80 |
| |б) убыток |80 |46 |
|7 |Поступили деньги от покупателя за |50, 51 |62 |
| |отгруженные | | |
| |Товары и тару | | |

Запись по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 44
"Издержки обращения" производится на сумму издержек обращения, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам. При определении затрат, включаемых в состав издержек обращения организации, следует руководствоваться
Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Следует отметить, что выделение в аналитическом учете к счету 44 "Издержки обращения" статей транспортных расходов по доставке товаров и процентов за банковские кредиты предполагает их обособленное списание, что делает необходимым отдельное исчисление этих сумм, относящихся к реализованным товарам.

ПРИМЕР 1. Со склада организации отгружены покупателю товары. В товарно-транспортную накладную включены (тыс. руб.): а) стоимость товаров по отпускным ценам

1380 б) НДС (20 %)

276

К оплате

1656

Стоимость отгруженных товаров по покупным ценам - 1200 тыс. руб. Издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам, — 100 тыс. руб. Деньги за отгруженные товары поступили на расчетный счет. Для целей налогообложения реализация товаров считается по отгрузке.

1. Отгрузка покупателю товаров

Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками"

К-т сч. 46 “Реализация продукции (работ, услуг)" 1656

2. Списаны реализованные товары

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч. 41-1 "Товары на складах"

1200

3. Начислен бюджету НДС на реализованные товары

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"

276

4. Списаны издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч. 44 "Издержки обращения"

100

5. Списана прибыль от реализации товаров

Д-т сч. 46 “Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

6. Поступили деньги от покупателя за реализованные товары

Д-т сч. 51 "Расчетный счет"

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 1656

6.1.2 Если моментом реализации товаров считается их оплата

Если моментом реализации товаров является их оплата, то Ценности, отгруженные покупателю, до получения за них денег учитываются на счете 45
"Товары отгруженные". Основанием для записей по дебету этого счета являются документы на отгрузку. Реализация товаров (кредитование счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)") отражается в учете на основании выписок банка из расчетного счета (при безналичных расчетах) или отчетов кассиров (при расчетах наличными).

Система записей по учету реализации товаров, когда моментом реализации является оплата, представлена в табл. 2

Таблица 2

Схема корреспонденции счетов по учету реализации товаров по договору поставки, если моментом реализации является оплата
|Номер|Факт хозяйственной деятельности |Корреспондирующий счет |
| | |(субсчет) |
|запис| | |
|и | | |
| | |Дебет |кредит |
|1 |Отгружены покупателю: | | |
| |а)товары |45 |41-1, 41-2 |
| |б)тара |45 |41-3 |
|2 |Поступили деньги от покупателя: | | |
| |а) за отгруженные товары |50, 51 |46 |
| |б) за отгруженную тару |50, 51 |48 |
|3 |Списаны реализованные товары |46 |45 |
|4 |Списана реализованная тара |48 |45 |
|5 |Начислен бюджету НДС на реализованные |46, 48 |68 |
| |товары и тару | | |
|6 |Списаны издержки, относящиеся к |46 |44 |
| |реализованным товарам | | |
|7 |Списан результат от реализации товаров:| | |
| | |46 |80 |
| |а)прибыль |80 |46 |
| |б)убыток | | |

ПРИМЕР 2. См. условия примера 1. Момент перехода права собственности на товары - их оплата.

1. Отгрузка покупателю товаров

Д-т сч. 45 "Товары отгруженные"

К-т сч. 41-1 "Товары на складах"

1200

2. Поступление денег от покупателя за отгруженные товары

Д-т сч, 51 "Расчетный счет"

К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 1656

3. Списание реализованных товаров

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч. 45 "Товары отгруженные"

1200

4. Начислен бюджету НДС на реализованные товары

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"

276

5. Списаны издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч. 44 "Издержки обращения"

100

6. Списана прибыль от реализации товаров

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

К-т сч, 80 "Прибыли и убытки"

При отражении в учете реализации товаров требуется знать их покупную стоимость.

На складах торговых организаций обычно используется натурально-стоимостная схема учета, при которой движение (приход и расход) фиксируется отдельно по каждому наименованию товаров.

Если товары всегда покупают по одной и той же цене, проблемы определения покупной стоимости реализованных товаров не возникает, поскольку достаточно количество реализованных товаров в натуральных показателях умножить на их покупную цену. Определить указанную цену также не составит труда, если применяется партионный способ их учета.

7. Учет расчетов по авансам

Организации могут получать (выдавать) авансы под поставку товаров. Бухгалтерский термин "аванс" определяется действующим гражданским законодательством как
"предварительная оплата товаров".

Учет вышеуказанных расчетов осуществляется на счетах 61 "Расчеты по авансам выданным" и
64 "Расчеты по авансам полученным".

При выдаче авансов делается запись

Д-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным"

К-т сч. 50 "Касса"

или

К-т сч, 51 "Расчетный счет".

Зачет ранее выданного аванса при окончательном расчете за поставленные товары отражается записью

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т сч. 61 "Расчеты до авансам выданным".

Таблица 3

Схема корреспонденции счетов по учету расчетов по полученным авансам
|Номер|Факт хозяйственной деятельности |Корреспондирующий счет |
| | |(субсчет) |
|запис| | |
|и | | |
| | |дебет |Кредит |
|1 |Получен аванс |50, 51 |64 |
|2 |Начислен бюджету НДС, относящийся к |64 |68 |
| |полученному авансу | | |
|3 |Зачтен ранее полученный аванс при |64 |62 |
| |отражении в учете реализации товаров | | |
|4 |Уменьшена задолженность бюджету |68 |64 |
| |по НДС, относящемуся к полученному | | |
| |авансу | | |

ПРИМЕР 3. Оптовое объединение получило в феврале от покупателя аванс 3300 тыс. руб. под поставку товаров. Ставка НДС на товары - 20 %.
В марте объединение отпустило покупателю товаров по отпускным ценам на 4400 тыс. руб.
Стоимость товаров по покупным ценам — 4000 тыс. руб. Издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам, — 250 тыс. руб. Получены деньги от покупателя в окончательный расчет.

1. Получен аванс

(тыс. руб)

Д-т сч. 51 "Расчетный счет"
К-т сч. 64 "Расчеты по авансам полученным"

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Организация аналитического и синтетического учета с покупателями и заказчиками

Организация аналитического и синтетического учета с покупателями и заказчиками