Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО Гидронеруд г. Новоорска)

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО
"Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1
Динамика основных технико-экономических показателей ЗАО "Гидронеруд" за
1996 - 98 гг.
|№ |Наименование |1996г|1997г|1998г|Абсо-|Темп |Темп |
|п/п|показателя |. |. |. |лют. |роста|роста|
| | | | | |откл.|, % |, % |
|1 |2 |3 |4 |5 |6=5-4|7=5:4|8=5:3|
|1 |Товарная | | | | | | |
| |продукция в |100,4|62,9 |45,8 |-17,1|72,8 |45,6 |
| |натур. выраж., м3| | | | | | |
| | | |1393 |1063 | |76,3 |61,9 |
| |в стоим. выраж., |1716,| | |-330 | | |
| |тыс. руб. |5 | | | | | |
|2 |Себестоимость | | | | | | |
| |тов. продукции, |942,1|897 |913 |+16 |101,8|96,9 |
| |тыс. руб. | | | | | | |
|3 |Затраты на 1 руб.| | | | | | |
| |тов. продукции, |54,8 |64,39|85,89|+21,5|133,4|156,5|
| |коп. | | | | | | |
|4 |Реализованная | | | | | | |
| |продукция | | | | | | |
| |в натур. выраж., |121 |61,3 |42,2 |-19,1|68,8 |34,9 |
| |м3 | | | | | | |
| |в стоим. выраж., |1849 |1404 |890 | |63,4 |48,1 |
| |тыс. руб. | | | |-514 | | |
|5 |Себестоимость | | | | | | |
| |реализованной | | | | | | |
| |продукции, тыс. |1451 |831 |600 |-231 |72,2 |41,4 |
| |руб. | | | | | | |
|6 |Затраты на 1 руб.| | | | | | |
| |реализованной | | | | | | |
| |продукции, коп. |78,47|59,19|67,42|+8,23|113,9|85,9 |
|7 |Прибыль (убыток) | | | | | | |
| |от тов. | | | | | | |
| |продукции, тыс. |774,4|496 |150 |-346 |30,2 |1904 |
| |руб. | | | | | | |
|8 |Прибыль (убыток) |398 |573 |290 |-283 |50,6 |72,9 |
| |от реализ. | | | | | | |
| |Продукции, тыс. | | | | | | |
| |руб. | | | | | | |
|9 |Среднесписочная |26 |26 |17 |-9 |65,4 |100 |
| |численность ППП, | | | | | | |
| |чел. | | | | | | |
|10 |РОТ ППП, тыс. |93,2 |204,3|97 |-107,|47,5 |104,1|
| |руб. | | | |3 | | |
|11 |Среднесписочная |298,7|655 |570 |-85 |87,0 |190,8|
| |зарплата на 1 | | | | | | |
| |работника ПП, | | | | | | |
| |руб. | | | | | | |

Данные табл. 2.1 свидетельствуют о том, что за 1998 год объем товарной и реализованной продукции сократился по сравнению с 1996 годом соответственно 54,6 м3 или 653,5 тыс. руб. (с 1716,5 до 1063 тыс. руб.) и
78,8 м3 или 979 тыс. руб. ( с 1849 до 870 тыс. руб.). При этом темп роста соответственно составил 45,6 % и 34,9 % (в натуральных единицах) и 61,9 % и
47,1 % (в стоимостных единицах).

Себестоимость товарной продукции за 1998 по сравнению с 1997 годом незначительно возросла на 16 тыс. руб. (с 897 до 913 тыс. руб.), при этом темп роста составил101,8 %. Себестоимость товарной продукции за 1998 год по сравнению с 1996 годом сократилась на 29,1 тыс. руб. ( с 942,1 до 913 тыс. руб.) При этом темп роста составил за 1998 год 96,9 %.

Себестоимость реализованной продукции в 1998 году сократилась по сравнению с 1996 г. на 851 тыс. руб. (с 1451 до 600 тыс. руб.), по сравнению с 1997 годом на 620 тыс. руб. (с 1451 до 831 тыс. руб.). Темп их роста соответственно составил 69,8 % и 40,0 %.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 1998 году по сравнению с 1997 г. возросли на 21,5 коп. (с 64,39 до 85,89 коп.), темп роста составил 133,4
%, по сравнению с 1996 г. увеличились на 31,01 коп. (с 54,88 до 85,89 коп.), темп роста - 156,5 %.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились в 1998 году по сравнению с 1996 годом на 11,05 коп. (с 78,47 до 67,42 коп.).

Прибыль от товарной продукции уменьшилась в 1998 году по сравнению с
1997 годом на 346 тыс. руб. ( с496 до 150 тыс. руб.), по сравнению с 1996 годом на 624,4 тыс. руб. (с 774,4 до 150 тыс. руб.). темп их роста соответственно составил 30,2 % и 19,4 %.

Прибыль от реализованной продукции в 1998 году по сравнению с 1997 годом сократилась на 283 тыс. руб. (с 573 до 290 тыс. руб.), темп роста составил 50,6 %; по сравнению с 1996 годом уменьшилась на 108 тыс. руб. (с
398 до 290 тыс. руб.), темп роста составил 72,9 %.

Среднесписочная численность производственного персонала в 1996 - 1997 гг. не изменилась и составляла 26 человек, в 1998 г. сократилась на 9 человек (с 26 до 17 человек). Темп роста за 1998 год составил 65,4 %. Фонд оплаты труда значительно возрос в 1997 году по сравнению с 1996 годом на
111,1 тыс. руб. (с 93,2 до 204,3 тыс. руб.). В 1998 году произошло его сокращение на 107,3 тыс. руб. (с 204,3 до 97 тыс. руб.).

Среднемесячная зарплата на 1 рабочего увеличилась в 1998 году по сравнению с 1996 годом на271,3 тыс. руб. (с 298,7 до 570 тыс. руб.), темп роста составил 190,8 %, но сократилась по сравнению с 1997 годом на 85 тыс. руб. (с 655 до 570 тыс. руб.), темп роста составил 87 %.

Для анализа общего финансового положения ЗАО "Гидронеруд" за 1996 -
1998 гг. перейдем к общей оценке динамики и структуры статей бухгалтерского баланса предприятия.

2.2. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг.

Сведения о размещении и использовании средств (активов) и источников их формирования (пассивов) представлены в балансе предприятия (форма № 1).

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). К ним относятся:

1) Общая стоимость имущества (итог баланса, строка 399);

2) Стоимость иммобилизованных активов (основных и прочих внеоборотных средств, итог раздела I актива баланса);

3) Стоимость оборотных (мобильных) средств (сумма итогов раздела II и

III актива баланса);

4) Стоимость материальных оборотных средств (сумма строк 210, 220 раздела II актива баланса);

5) Величина дебиторской задолженности (сумма строк 230, 240 раздела

II актива баланса);

6) Сумма свободных денежных средств (сумма строк 250, 260 раздела II актива баланса);

7) Стоимость собственного капитала (раздел IV пассива баланса и строк

630 -660 раздела IV пассива баланса);

8) Величина заемного капитала (раздел V и VI пассива баланса без строк 630 - 660);

9) Величина долгосрочных кредитов и займов (итог раздела V пассива баланса);

10) Величина краткосрочных кредитов и займов (строка 610 раздела VI пассива баланса);

11) Величина кредиторской задолженности (строка 620 раздела VI пассива баланса).

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Анализ статей актива и пассива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. представлен соответственно в таблицах 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 и 2.7.

Табл. 2.2

Анализ статей актива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1996 г.

|Актив баланса |на 01.01.1996 г. |на 01.01.1997 г. |Абсолют |Темп |
| | | |откл., |роста, %|
| | | |тыс. | |
| | | |руб. | |
| |тыс. руб. |% к |тыс. руб. |% к | | |
| | |итогу| |итогу | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1. Имущество |3401 |100 |2872 |100 |-529 |84,4 |
|всего | | | | | | |
|1.1. |2314 |68,1 |1597 |55,6 |-717 |69,0 |
|Иммобилизо-ванны| | | | | | |
|е активы | | | | | | |
|1.2. Оборотные |1087 |31,1 |1275 |44,4 |+188 |117,3 |
|активы | | | | | | |
|1.2.1. Запасы |939 |86,4 |1150 |90,3 |+211 |122,5 |
|1.2.2. |148 |13,6 |75 |5,8 |-73 |50,7 |
|Дебиторская | | | | | | |
|задолженность | | | | | | |
|1.2.3. Денежные |0,03 |0,0 |50 |3,9 |+49,97 |166666,7|
|средства | | | | | | |

В течение 1996 года структура имущества ЗАО "Гидронеруд" качественно изменилась. В целом активы уменьшились на 529 тыс. руб. (с 3401 до 2872 тыс. руб.) или на 15,6 %. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным уменьшением стоимости иммобилизованных
(внеоборотных) активов на 717 тыс. руб. (с 2314 до 1597 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 188 тыс. руб. (с 1087 до 1275 тыс. руб.). За 1996 год произошло также уменьшение кредиторской задолженности предприятия на 73 тыс. руб. (с 148 до 75 тыс. руб.).

Наибольшее увеличение за 1996 год у предприятия было по запасам и денежным средствам (соответственно на 211 тыс. руб. и на 49,97 тыс. руб.).
При этом наиболее быстрыми темпами (в1666 раз) выросли за данный период денежные средства предприятия.

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ЗАО "Гидронеруд" на
01.01.1996 г. занимают иммобилизованные активы (68,1 %). Удельный вес оборотных активов - 31,9 %, в том числе запасов - 86,4 %, дебиторской задолженности - 13,6 %.

На 1.01.1997 года удельный вес иммобилизованных активов уменьшился на
12,5 % (с 68,1 % до 55,6 %), а удельный вес оборотных активов увеличился на
12,5 % (с 31,9 % до 44,4 %). Произошло увеличение удельного веса запасов с
86,4 % до 90,3 %, т.е. на 3,9 % и денежных средств предприятия на 3,9 %, а также уменьшение удельного веса дебиторской задолженности на 7,8 % (с 13,6
% до 5,8 %).

Табл. 2.3.

Анализ статей пассива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1996 г.

|Пассив баланса |на 01.01.1996 г. |на 01.01.1997 г. |Абсолют |Темп |
| | | |откл., |роста, %|
| | | |тыс. | |
| | | |руб. | |
| |тыс. руб. |% к |тыс. руб. |% к | | |
| | |итогу| |итогу | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1. Источники |3401 |100 |2872 |100 |-529 |84,4 |
|имущества - | | | | | | |
|всего | | | | | | |
|1.1. Собственный|1886 |55,6 |1275 |44,4 |-611 |67,6 |
|капитал | | | | | | |
|1.2. Заемный |1515 |44,5 |1597 |55,6 |+82 |105,4 |
|капитал | | | | | | |
|1.2.1. |532 |35,1 |532 |33,3 |0 |100 |
|Долгосрочные | | | | | | |
|обязательства | | | | | | |
|1.2.2. |_ |_ |_ |_ |_ |_ |
|Краткосрочные | | | | | | |
|кредиты и займы | | | | | | |
|1.2.3. |983 |64,9 |1065 |66,7 |+82 |108,3 |
|Кредиторская | | | | | | |
|задолженность | | | | | | |

Данные таблицы 2.3. показывают, что в 1996 году произошло значительное уменьшение собственного капитала ЗАО "Гидронеруд" на 611 тыс. руб. (с 1886 до 1275 тыс. руб.). При этом сумма заемного капитала увеличилась 82 тыс. руб., что отрицательно характеризует деятельность предприятия за 1996 год.
За 1996 году долгосрочные обязательства предприятия не изменились, но произошло увеличение кредиторской задолженности на 82 тыс. руб. (с 983 до
1065 тыс. руб.).

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.1996 года занимает собственный капитал (55,6 %). Удельный вес заемного капитала – 44,4 %, в том числе долгосрочных обязательств 35,1 %, кредиторской задолженности – 64,9 %.

Следует отметить, что на 1.01.1997г. удельный вес собственного капитала уменьшился на 11,2 %, а земного капитала увеличился на 11,2 % . В том числе увеличился удельный вес кредиторской задолженности на 1,8 % и уменьшился удельный вес долгосрочных обязательств на 1,8 % (с 35,1 % до
33,3 %).

Табл. 2. 4.

Анализ статей актива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1997 г.

|Актив баланса |на 01.01.1997 г. |на 01.01.1998 г. |Абсолют |Темп |
| | | |откл., |роста, %|
| | | |тыс. | |
| | | |руб. | |
| |тыс. руб. |% к |тыс. руб. |% к | | |
| | |итогу| |итогу | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1. |2872 |100 |2577 |100 |-295 |89,7 |
|Имущество-всего | | | | | | |
|1.1. |1597 |55,6 |790 |30,7 |-807 |49,5 |
|Иммобилизо-ванны| | | | | | |
|е активы | | | | | | |
|1.2. Оборотные |1275 |44,4 |1787 |69,3 |+512 |140,2 |
|активы | | | | | | |
| |1150 |90,3 |1723 |96,4 |+573 |127,4 |
|1.2.1. Запасы | | | | | | |
|1.2.2. |75 |5,8 |64 |3,6 |- 11 |161,6 |
|Дебиторская | | | | | | |
|задолженность | | | | | | |
|1.2.3. Денежные |50 |3,9 |0,1 |0,0 |- 49,9 |0,2 |
|средства | | | | | | |

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют об уменьшении общей стоимости имущества ЗАО "Гидронеруд" за 1997 год на 295 тыс. руб. (с 2872 до 2577 тыс. руб.). Данное изменение в стоимости имущества предприятие связано с уменьшением стоимости внеоборотных активов на 807 тыс. руб. (с 1597 до 790 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 512 тыс. руб. (с
1275 до 1787 тыс. руб.).

За 1997 год запасы предприятия значительно возросли с 1150 до 1723 тыс. руб., т.е. 573 тыс. руб.

Уменьшились дебиторская задолженность предприятия на 11 тыс. руб. и денежные средства на 49,9 тыс. руб. (с 50 до 0, 1 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ЗАО "Гидронеруд" на
1.01.97г занимают иммобилизованные активы (55,6 %) Удельный вес оборотных активов- 44,4 %, в том числе запросов - 90,3 %, дебиторской задолженности -
5,8 %, денежных средств - 3,9 %

На 1.01.98 года удельный вес иммобилизованных активов сократился на
24,9 (с 55,6 % до 30,7) , удельный вес оборотных активов соответственно увеличился (с 44,4 % до 69,3 %). Произошло увеличение удельного веса запасов на 6,1 % (с 90,3 до 96,4 %) и уменьшение удельного веса дебиторской задолженности и денежных средств соответственно 2,2 % и 3,9 % .

Как видно из таблицы 2.5, в 1997 году произошло уменьшение собственного капитала ЗАО "Гидронеруд" на 681 тыс. руб. (с 1275 до 594 тыс. руб.) При этом сумма заемного капитала увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 до 1983 тыс. руб.) За 1997 год кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 до 1451 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.97 года занимает заемный капитал - 55,6 %. Удельный вес собственного капитала- 44,4 %.

На 1.01.1998 г. удельный вес собственного капитала значительно уменьшится с 44,4 % до 23,1 %, т.е. на 21.3 % и удельный вес заемного капитала увеличится 21,3 % (с 55,6 % до 76,9 %) В том числе удельный вес кредиторской задолженности на 6,5 % и составил 73,2 %.

В течение 1998 года структура имущества ЗАО "Гидронеруд" качественно изменилась. В целом активы взросли на 490 тысяч рублей (с 2577 до 3067 тыс. руб.) или на 19 %. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным увеличением оборотных активов на 417 тыс. руб. (с
1787 до 2204 тыс. руб.) и иммобилизованных активов на 73 тыс. руб. (с 790 до 863 тыс. руб.).

За 1998 год запасы предприятия увеличились на 410 тыс. руб. (c 64 до
71 тыс. руб.). Денежные средства ЗАО "Гидронеруд" на 1.01.1999 г. занимают оборотные активы – 71,9 %, в том числе запасы – 96 %; дебиторская задолженность – 13,2 %. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился по сравнению с 1.01.1997г. на 9,6 % (с 3,6 % до 13,2 %). Удельный вес запасов уменьшился на 0,4 %

Данные таблицы 2.7. свидетельствуют о том, что в 1998 году произошло увеличение собственного капитала на 383 тыс. руб. (с 594 до 977 тыс. руб.) и заемного капитала на 107 тыс. руб. (с 1983 до 2090 тыс. руб.) Кредитная задолженность предприятия возросла с 1451 до 1558 тыс. руб.

Таблица 2.5.

Анализ статей пассива баланса ЗАО " Гидронеруд" за 1997г.

|Пассив баланса |на 01.01.1997 г. |на 01.01.1998 г. |Абсолют |Темп |
| | | |откл., |роста,|
| | | |тыс. руб. |% |
| |тыс. руб. |% к |тыс. руб. |% к | | |
| | |итогу| |итогу | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1. Источники |2872 |100 |2577 |100 |- 295 |89,7 |
|имущества всего | | | | | | |
|1.1. Собственный|1275 |44,4 |594 |23,1 |-681 |46,6 |
|капитал | | | | | | |
|1.2. Заемный |1597 | 55,6|1983 |76,9 |+386 |124,2 |
|капитал | | | | | | |
|1.2.1. |532 |33,3 |532 |26,8 | 0 | |
|Долгосрочные | | | | | |100 |
|обязательства | | | | | | |
|1.2.2. |- |- |- |- |- |- |
|Краткосрочные | | | | | | |
|кредиты и займы | | | | | | |
|1.2.3. |1065 |66,7 |1451 |73,2 |+ 386 |136,2 |
|Кредиторская | | | | | | |
|задолженность | | | | | | |

Таблица 2.6.

Анализ статей актива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1998 год.

|Актив баланса |на 01.01.1998 г. |на 01.01.1999 г. |Абсолют |Темп |
| | | |откл., |роста, %|
| | | |тыс. | |
| | | |руб. | |
| |тыс. руб. |% к |тыс. руб. |% к | | |
| | |итогу| |итогу | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1. Имущество - |2577 |100 |3067 |100 |+ 490 |119,0 |
|всего | | | | | | |
|1.1 |790 |30,7 |863 |28,1 |+ 73 |109,2 |
|Иммобилизо-ванны| | | | | | |
|е активы | | | | | | |
|1.2 Оборотные |1787 |69,3 |2204 |71,9 |+ 417 |123,3 |
|активы | | | | | | |
|1.2.1. Запасы |1723 |96,4 |2133 |96,0 |+ 410 |123,8 |
|1.2.2. |64 |3,6 |71 |13,2 |+ 7 |110,9 |
|Дебиторская | | | | | | |
|задолженность | | | | | | |
|1.2.3. Денежные |0,1 |0,0 |0,0 |0,0 |_ 0,1 |__ |
|средства | | | | | | |

Таблица 2.7.

Анализ статей пассива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1998 г.

|Пассив баланса |на 01.01.1998 г. |на 01.01.1999 г. |Абсолют |Темп |
| | | |откл., |роста, %|
| | | |тыс. | |
| | | |руб. | |
| |тыс. руб. |% к |тыс. руб. |% к | | |
| | |итогу| |итогу | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1. Источники |2577 |100 |3067 |100 |+490 |119,0 |
|имущества - | | | | | | |
|всего | | | | | | |
|1.1. Собственный|594 |23,1 |977 |31,9 |+383 |164,5 |
|капитал | | | | | | |
|1.2. Заемный |1983 |76,9 |2090 |68,1 |+107 |105,4 |
|капитал | | | | | | |
|1.2.1. |532 |26,8 |532 |25,5 |0 |100,0 |
|Долгосрочные | | | | | | |
|обязательства | | | | | | |
|1.2.2. |- |- |- |- |- |- |
|Краткосрочные | | | | | | |
|кредиты и займы | | | | | | |
|1.2.3. |1451 |73,2 |1558 |74,5 |+107 |107,4 |
|Кредиторская | | | | | | |
|задолженность | | | | | | |

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.1998 г. занимает заемный капитал – 76,9 %. Удельный вес собственного капитала – 23,1 %.

На 1.01.1999 г. произошло незначительное уменьшение удельного веса заемного капитала на 8,8 % (с 76,9 % до 68,1 %) и увеличение удельного веса собственного капитала предприятия с 23,1 % до 31,9 %, то есть на 8,8
%. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 1,3 % (с 73,2 % до
74,5 %). Удельный вес долгосрочных обязательств не изменился.

Таким образом, структура имущества ЗАО "Гидронеруд" за 1996–1998 гг. существенно изменилась. В целом активы предприятия в 1998 г по сравнению с
1996 г уменьшились на 334 тыс. руб. (с 3401 до 3067 тыс. руб.).
Иммобилизованные активы уменьшились с 2314 до 863 тыс. руб., т.е. на 1451 тыс. руб. Оборотные активы предприятия возросли на 1117 тыс. руб. (с 1087 до 2204 тыс. руб.), в том числе запасы увеличились на 1194 тыс. руб. (с 939 тыс. руб. до 2133 тыс. руб.), дебиторская задолженность уменьшилась на 77 тыс. руб. (с 148 до 71 тыс. руб.), денежные средства сократились на 0,03 тыс. руб.

За анализируемый период собственный капитал ЗАО "Гидронеруд" уменьшился на 909 тыс. руб. (с 1886 до 977 тыс. руб.), заемный капитал увеличился на 575 тыс. руб. (с 1515 до 2090 тыс. руб.). Кредиторская задолженность предприятия возросла на 575 тыс. руб. (с 983 до 1558 тыс. руб.).

Динамика стоимости иммобилизованных и оборотных активов, собственного и заемного капитала ЗАО "Гидронеруд", отражена на рисунках 2.1 и 2.2.

Рис. 2.1. Динамика стоимости иммобилизованных и оборотных активов ЗАО
"Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг.

Для детализации общей картины изменения финансового состояния ЗАО
"Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. построим аналогичные таблицы для каждого из разделов актива и пассива баланса. Анализ состава и структуры оборотных средств в сфере производства осуществляется по данным раздела II актива баланса. Данный анализ по ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. представлен в таблице 2.8.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6