скачать рефераты

МЕНЮ


Анализ фонда труда и заработной платы

    Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

                                                  ГВ=Д*П*ЧВ                                                        (2)


     ГВд=     Д*Пп*ЧВп=-20*8*0,282=-45,12 тыс. руб.;

       ГВп=Дф*   П*ЧВп=200*(-0,2)*0,282=-11,28 тыс. руб.;

       ГВчв=Дф*Пф*   ЧВ=200*7,8*0,042=65,52 тыс. руб.

Итого: 9,12 тыс. руб.

    Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки, как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной, Н.А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

    Первый условный показатель среднечасовой выработки (ЧВусл.) должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (  ВПстр) и кооперированных поставок (  ВПк.п.), а количество отработанного времени – на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВусл1=(ВП1+/-   ВПстр)/(Т1-Тн+/-Тэ)=(51604-2300)/(159120-1367+8500)=

           =0,297тыс. руб.

    Если сравнить полученный результат с базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:

    ЧВинт=0,297-0,282=0,015 тыс. руб.

    Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

ЧВусл2=(ВП1+/-   ВПстр)/(Т1-Тн)=(51604-2300)/(159120-1367)=0,313 тыс. руб.

    Разность между полученными и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ЧВТэ=0,313-0,297=0,016 тыс. руб.

    Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВусл3=(ВП1+/-    ВПстр)/Т1=(51604-2300)/159120=0,310 тыс. руб.

    Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

ЧВТн=0,310-0,313=-0,003 тыс. руб.

    Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

ЧВстр=0,324-0,310=0,014 тыс. руб.

    Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих организации.

Баланс факторов: 0,015+0,016-0,003+0,014=0,042 тыс. руб.

    Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько  рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

ГВ1Хi=    ЧВXi*Д1*П1                                                      (3)

    Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на отчетный удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:

ГВХi=    ГВ1Хi*УД1                                      (4)                       

    Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на отчетную среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:

ВПХi=    ГВХi*ППП1                                                 (5)

или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на отчетную величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников организации:

ВПХi=    ЧВXi* П1*Д1*УД1*ППП1    (6)

    Из приложения 5 видно, какие факторы оказали положительное, какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом мясокомбинате большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.


2.2. Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

  В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты  составляет фонд заработной платы.

    Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 1).        

                                                  

                                                                                                                      Таблица 1

Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной

платы, в тысячах рублей

Показатели

2002 год

2003 год

2004год

1 Плановый фонд заработной платы

2 Фактический фонд заработной  платы

3 Абсолютная экономия (перерасход) фонда

4 Относительная экономия (перерасход) фонда, %

1900,0

1897,2


+ 2,8

99,9

0,1

2310,0

2306,0


+ 4,0

99,8

0,2

2710,0

2702,0


+ 8,0

99,7

0,3


 

  По данным таблицы можно сделать вывод, что на мясокомбинате по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2002 году на 2,8 тыс. руб. (0,1 %), в 2003 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2004 году на 8,0 тыс. руб. (0,3 %).

    Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

    С этой целью рассмотрим таблицу 2.


Таблица 2

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Показатели

2003 год

2004 год

План

Факт

Фонд заработной платы, тыс. руб.

Выручка, тыс. руб.

Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.

Экономия (перерасход) на единицу

выручки по сравнению с 2001 годом и планом

2306

 22832


10,1



+ 1,1

2710

25065


10,8



+ 0,4

2702

24135


11,2





     Таким образом, можно сказать, что в ОАО “Игринский мясокомбинат” в 2004 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля , а по сравнению с 2003 годом - на 1,1 рубля. Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы (таблица 3).                                                            

                         

                                                                                            Таблица 3


Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат

Показатели

2002 год

2003 год

2004 год

Отклонение %

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

2004 к 2002

2004 к 2003

Повременная оплата

Доплаты  различного рода

Процентная надбавка

Районный коэффициент


1125


72,1


415,5


284,6


59,3


3,8


21,9


15,0


1370


96,7


493,4


345,9


59,4


4,2


21,4


15,0


1616


102,5


578,2


405,3


59,8


3,8


21,4


15,0


143,6


142,2


139,2


142,4


118,0


106,0


117,2


117,2

Итого

1897,2

100

2306

100

2702

100

142,4

117,2


   

Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 396 тыс. руб. и по сравнению с 2002годом - на 804,8 тыс. руб., в том числе по каждой статье (приложение 6, диаграмма 1). Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %), процентные надбавки (от 21,4 % до 21,9 %), районный коэффициент и прочие затраты, а наименьший – доплаты различного рода (приложение 6, диаграмма 2).

     Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

                                ФЗП = ЧР х ГЗП,                                                            (7)

                                     ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,                                                      (8)

                                     ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП,                                                (9)

где ФЗП – фонд заработной платы,

ЧР- среднесписочная численность работников,

Д- количество отработанных дней одним рабочим,

П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные приложения 8 :

   ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 = (102-102) х 215 х 8 х 7,3 = 0

   ФЗПд = ЧР1 х (Д1-Д0) х П0 х ЧЗП0 = 102 х (200-215) х 8 х 7,3 = -89,4 т.р.

   ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 –П0) х ЧЗП0=102 х 200 х (7,8 – 8) х 7,3 = -29,7 т.р.

   ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) = 102 х 200 х 7,8 х (11,6-7,3) = +684,2 т.р.

                                                                                    

                                                                                  Итого:     +565,1 т.р.

Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел только в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. На снижение

среднегодовой зарплаты, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одного рабочего за год.

    Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.

    Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 4).




Таблица 4


Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории

работников

2002 год

2003 год

2004 год

Отклонение %

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

2004 г. к 2002 г.

2004 г. к 2003 г.

Рабочие

Руководители

Специалисты

Служащие

1289,2

151,6

193,2

263,2

68,0

8,0

10,2

13,8

1540

211,6

247,6

306,4

66,8

9,2

10,7

13,3

1850

248,6

281,4

322,4

68,5

9,2

10,4

11,9

143,5

164,0

145,7

122,5

120,1

117,5

113,7

105,2

Всего

1897,2

100

2306

100

2702

100

142,4

117,2


    Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

    Проанализируем  среднемесячную  заработную  плату  по  каждой категории работников (фонд заработной платы делим на численность работников и делим на 12 месяцев) (таблица 5).

Таблица 5


Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников

Категории

работников

2002 год,

руб.

2003год,

руб.

2004год, руб.

Отклонения, %

2004 к 2002

2004 к 2003

Рабочие

1053,3

1258,2

1605,9

152,5

127,6

Руководители

Специалисты

Служащие

2105,6

1238,5

913,9

2938,9

1587,2

1063,9

3452,9

Страницы: 1, 2, 3, 4


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.