Анализ производственно-хозяйственной деятельности Новотроицкого филиала ОАО концерна Уралэлекроремонт за 1997г.
p> Табл. 2.6.
Анализ затрат на производство и реализацию продукции Новотроицкого филиала за 1996-97 гг., млн. руб.
|Элементы затрат |Всего за год (факт) |
| |1996 год |1997 год |
| |сумма |уд. вес |сумма |уд. вес |
| | |в % к | |в % к |
| | |затратам| |затратам|
| | |на | | |
| | |производ| |на |
| | |-ство | |производ|
| | | | |-ство |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|Объём продукции (в действ. ценах| | | | |
|без НДС) |1229,9 |х |3588,2 |х |
|Себестоимость продукции |854,7 |х |1998,8 |х |
Продолжение табл. 2.6.
|1 |2 |3 |4 |5 |
|Затраты на производство и | | | | |
|реализ. продукции |861,9 |100 |2000,2 |100,0 |
|Материальные затраты: в т.ч. |296,6 |34,4 |920,9 |46,0 |
|Сырьё, материалы |226,6 |26,3 |633,6 |31,7 |
|Покупные полуфабрикаты |4,4 |0,5 |30,6 |1,5 |
|Энергия |65,5 |7,6 |256,6 |12,8 |
|Затраты на оплату труда |271,8 |31,5 |323,9 |16,3 |
|Отчисления на соц. нужды |105,7 |12,3 |126,3 |6,3 |
|Амортиз. основ. произв. средств |25,9 |3,0 |95,9 |4,8 |
|Прочие затраты |162,0 |18,8 |533,2 |26,6 |
| В том числе: | | | | |
|Процент по кредитам банков |51,2 |6,0 |115,5 |5,8 |
|Суточные и подъёмные |0,7 |0,06 |2,2 |0,01 |
|Налоги, включ. вс/ст-тв прод. |25,4 |3,0 |87,5 |4,39 |
|Оплата услуг сторонних | | | | |
|организаций из них: |0,5 |0,04 |33,7 |1,7 |
|связи | | |19,1 |0,95 |
|ведомственной охране |0,5 | |9,1 |0,45 |
|банков | | |5,5 |0,3 |
|Другие затраты |84,1 |9,7 |294,2 |14,7 |
|Прирост или уменьшение (-) | | | | |
|остатка незавершенного | | | | |
|производства, полуфабрикатов, | | | | |
|инструментов и приспособлений | | | | |
|собственной выработки, не | | | | |
|включаемых в стоимость продукции|+7,2 |х |+1,4 |х |
По данным таблицы 2.6 затраты на производство и реализацию продукции
Новотроицкого филиала в 1997г. возросли на 232% против1996г.
Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов с
наибольшей полнотой раскрывается при изучении себестоимости товарной
продукции. Этому способствует, во-первых то, что объектом анализа
становятся ресурсы предприятия, использованные для основной его
деятельности, т.е. на производство и реализацию товарной продукции. Кроме
того, постатейная форма отражения расходов при калькулировании
себестоимости повышает аналитические возможности этого показателя и делает
сам анализ действенным и целенаправленным, позволяет анализировать затраты
по месту их возникновения и тем самым изменения их уровня по различным
подразделениям предприятия и даже по отдельным рабочим местам.
Анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции направлен на то
, чтобы раскрыть издержки на производство и реализацию разнородной
продукции. Этот показатель определяется отношением полной себестоимости
товарной продукции к товарной продукции в оптовых ценах предприятия.
Затраты на 1 рубль товарной продукции изменяются под влиянием следующих
факторов:
. снижения себестоимости изделий; . ассортиментных сдвигов в составе продукции; . изменения цен на материальные затраты, тарифов на энергию и грузовые перевозки; . изменения оптовых цен на продукцию.
Уменьшаются затраты на рубль продукции при соблюдении режима экономики,
снижении себестоимости производства отдельных видов продукции,
рациональном использовании ресурсов.
Увеличение удельного веса в общем объёме производства малорентабельной
продукции ведет к росту затрат на рубль товарной продукции. При переходе
к массовому производству новых и более качественных изделий затраты на
рубль товарной продукции должны снизится, т.к. прирост прибыли на эти
изделия обгоняет прирост затрат на их производство.
Повышение уровня этого показателя, вызванное изменением оптовых цен,
при равных условиях не должно снижать оценки деятельности производственных
коллективов. Те цены, которые устанавливаются по соглашению производителя и
потребителя продукции, отражают действия работников этих предприятий.
Отклонения в затратах на рубль в результате изменения таких цен
обуславливает усилия этих коллективов в проведении режима экономии.
Табл. 2.7. Динамика себестоимости товарной продукции Новотроицкого филиала за 1996-
1997гг., млн. руб.
|Наименование статей |Всего за |(факт) |1997г. в % |
| |год 1996г. |1997г. |к 1996г. |
|1 |2 |3 |4 |
|Сырье и материалы |199,6 |600,3 |300,8 |
|в т. ч. транспортно-заготов. расходы|25,2 |41,6 |165,3 |
|Покупные изделия, полуфабрикаты |4,4 |30,6 |693,8 |
|З/плата основная |140,4 |129,6 |92,3 |
|З/плата дополнительная |- |13,0 |- |
|Отчисление соцстраху |54,6 |55,6 |101,8 |
|Итого прямых затрат |399,1 |829,2 |207,8 |
|Местный налог |12,9 |5,7 |43,9 |
|Расходы на содержание оборудования |87,8 |170,1 |193,6 |
|Цеховые расходы |213,5 |628,9 |294,5 |
|Командировочные расходы |1,1 |4,6 |415,3 |
|Всего: |714,5 |1638,4 |229,3 |
|Общезаводские расходы |76,5 |163,0 |213,0 |
|Дорожный фонд |12,5 |81,8 |654,3 |
|Проценты за банковский кредит |51,2 |115,5 |225,5 |
|Полная себестоимость |854,7 |1998,8 |233,8 |
|Затраты на руб. тов. Прод., коп/руб |69,50 |55,70 |80 |
Как видно из таблицы 2.7 затраты на рубль товарной продукции
снизились по сравнению с 1996г. на 20% (100 - 55,70 / 69,50).
Фактическое снижение затрат на рубль товарной продукции в ценах,
действовавших в 1997г. составило 23% (100 - 54,90 / 69,50), или (54,90 -
69,50)* 14,6 коп.
Табл. 2.8.
Анализ расходов по содержанию и эксплуатации оборудования Новотроицкого филиала за 1997г., млн.р.
|Наименование статей |1997 г. |Выполнение |
| | |плана |
| |План |Факт | |
|1 |2 |3 |4 |
|I Расходы по содержанию и | | | |
|эксплуатации оборудования. Амортиз.| | | |
|произв. обор. и транспорт. ср-в |57,3 |61,4 |107,2 |
|Эксплуатация оборудования |365,2 |65,5 |122,4 |
|1. Материалы |6,3 |5,6 |88,9 |
По данным таблицы 2.8 расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
зависят от численности вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование
и транспортные средства, норм амортизационных отчислений, норм расхода
вспомогательного материала, топлива, энергии, а также цен на
вспомогательные материалы. Цены принимаются по прейскурантам, на
электроэнергию со стороны - по тарифам. Расчет амортизации
производственного оборудования и транспортных средств производится исходя
из среднегодовой оценки первоначальной стоимости каждого вида основных
производственных фондов. По плану 57,3 млн. р. фактически израсходовано
91,4 млн. р., что составило 107,2%. По статье эксплуатация оборудования
з/плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, определяется
по тем профессиям вспомогательных рабочих (наладчики, слесари и др.),
которые заняты обслуживанием оборудования и рабочих мест. Сумма з/платы
определяется на основе численности рабочих и их тарифных ставок.
Дополнительная з/плата определяется по среднему проценту всех
вспомогательных рабочих. Отчисления на социальное страхование
рассчитываются в процентах к общей сумме з/платы (основной и
дополнительной) вспомогательных рабочих в размере, установленном для
филиала. Аналогично находят затраты на энергию. На эксплуатацию
оборудования запланировано 365,2 млн. р., израсходовано 65,5млн. р., что
составляет 122,4%. Плановые затраты по материалам составляют 6,3млн. р.,
факт - 5,6млн. р., з/плата плановая 13,6 млн. р., факт 17,1 млн. р.,
плановые расходы по энергии 340 млн. р., фактические 36,1 млн. р. При
определении затрат по текущему ремонту оборудования и транспортных средств
включаются расходы на з/плату с отчислениями на социальное страхование
ремонтных рабочих (слесарей, станочников и др.), занятых на работах по
ремонту, стоимость материалов, энергии и др., расходуемых при текущем
ремонте. Плановые затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных
средств составили 27,4 млн. р. фактические затраты 28,7 млн. р., что
составило 104,7% (см. табл.2.8). Плановая стоимость материалов составила
2,4млн. р., фактическая 5,2млн. р. произошло удорожание стоимости
материалов. По статье внутризаводское перемещение грузов затраты по
з/плате и отчисления на социальное страхование рассчитываются аналогично
статье эксплуатация оборудования по профессиям рабочих, занятых
перемещением грузов (водители авто- и электрокаров, крановщики,
стропальщики). Расходы на материалы рассчитываются на основе норм расхода
на установленную планово-учетную единицу (тонно-км, час работы транспортных
средств, единицу оборудования) и действующих цен. Плановые расходы на
внутризаводское перемещение грузов составило 15,1млн. р. факт 0,6млн. р.
Цеховые расходы - это затраты, производимые на филиале, управление и
обслуживание производства, которые не могут быть прямо отнесены на какое-
либо изделие, изготовляемое на филиале. В состав цеховых расходов
включаются все виды затрат филиала, кроме тех затрат, которые
непосредственно и прямо относятся на себестоимость продукции. На статью
содержание аппарата управления относят з/плату (основную и дополнительную)
с отчислениями на социальное страхование персонала управления,
командировочные расходы. Плановые расходы на содержание аппарата управления
составили 109,6млн. р. фактические расходы составили 115,5млн. р. Это
произошло за счет перерасхода з/платы с 76,0млн. р. по плану до 79,9млн. р.
фактического, командировочные расходы по плану 4,0 млн. р. фактически
израсходовано 4,5млн. р. (см. табл. 2.8). В статью содержание прочего
цехового персонала входит з/плата (основная и дополнительная). Плановые
затраты возросли с 18,2 млн. р. до 18,5млн. р. за счет перерасхода з/платы
с 7,1млн. р. до 7,2млн. р. Расчет величины амортизационных отчислений
зданий, сооружений и инвентаря проводится аналогично расчету
амортизационных отчислений производственного оборудования и транспортных
средств. Затраты возросли с 31,0млн. р. до 34,4млн. р. По статье
содержание зданий сооружений и инвентаря величина з/платы вспомогательных
рабочих, занятых на разных хозяйственных работах (уборке помещений цеха,
очистке территории около филиала и др.), определяется аналогично статье по
содержанию оборудования.
Расходы по статье текущий ремонт зданий и сооружений осуществляются
аналогично статье расходов по содержанию оборудования.
В статью испытания, опыты и исследования, рационализаторство и
изобретательство входят: стоимость материалов и изделий, израсходованных на
эти цели, з/плата рабочих, занятых на указанных работах, стоимость услуг,
оплата работ сторонних организаций и др. Поверка приборов увеличилась с
0,5млн. р. до 2,3млн. р. за счет увеличения стоимости услуг. В статью
охрана труда относятся текущие расходы по устройству и содержанию
ограждений, машин, вентиляционных устройств, з/плата рабочих ,
обслуживающих средства охраны труда, стоимость спецпитания, износ
спецодежды, предупреждение заболеваемости. Затраты по охране труда
уменьшились с 19,6млн. р. по плану до 18,2млн. р. по факту (см. табл. 2.8)
за счет сокращения числа заболеваемости, стоимости спецпитания, износа
спецодежды.
Износ маломощного и быстроизнашивающегося инвентаря в денежном
выражении определяется в зависимости от принятой системы списания их на
производство, а именно: по полной или половинной стоимости при передаче
инструментов в цех или по установленным нормам износа.
В статью прочие расходы включаются расходы, не предусмотренные
предыдущими статьями. На филиале цеховые расходы определяются на
себестоимость продукции пропорционально сумме прямой з/платы основных
рабочих, относимой на единицу продукции. Прочие расходы возросли с 38,0млн.
р. по плану до 138,9млн. р. по факту за счет увеличения стоимости
материалов, удорожания содержания аппарата управления. Важнейшими
факторами , влияющими на экономию прочих расходов , являются: внедрение
прогрессивных технологических процессов, механизация транспортных операций,
рациональное использование вспомогательных материалов, упрощение структуры
и удешевление содержания аппарата управления.
К цеховым расходам относятся затраты на управление и обслуживание
филиала в целом и не относящиеся ни к одному цеху , ни к какой продукции.
Цеховые расходы составляют 216 по отношению к прямой з/плате основных
рабочих. Списание цеховых расходов на единицу продукции производится
пропорционально сумме основной з/платы производственных рабочих (без доплат
и премий). За цеховыми расходами устанавливается систематический контроль и
проводятся мероприятия по их снижению путем рационализации и сокращения
плановой и учетной документации, механизации управленческих и инженерных
работ.
Пути снижения себестоимости:
три основных производственных фактора - средства труда, предметы труда
и сам труд - определяют себестоимость продукции.
Анализ путей снижения себестоимости можно вести в разрезе основных
экономических элементов затрат:
1) опережающий рост производительности труда по сравнению со средней з/платой, что приводит к сокращению доли з/платы в стоимости продукции
(в неизменных оптовых ценах); 2) экономия предметов труда, что приводит к росту материалоотдачи и сокращению доли затрат предметов труда в стоимости продукции; 3) рациональное использование техники и основных производственных фондов в целом, что приводит, как правило, не только к росту фондоотдачи, но и к сокращению доли амортизации в стоимости продукции.
Резервы снижения себестоимости товарной продукции можно объединить в
следующие основные группы:
. повышение производительности труда рабочих, относительное снижение прямых затрат по з/плате; . внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение расходов по его содержанию и эксплуатации; . удешевление заготовок и лучшее использование предметов труда, сокращение прямых материальных затрат; . сокращение административно-управленческих расходов; . сокращение и ликвидация потерь.
2.1.4. Анализ численности, состава, квалификации и движения рабочей силы
Анализ обеспеченности предприятия кадрами зависит от состава и
структуры работников.
Стабильность состава кадров на предприятии является существенной
предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства.
Движение рабочей силы определяется коэффициентами оборота по приему или
выбытию рабочих.
Табл. 2. 9.
Численность, приём и выбытие промышленно-производственных рабочих
Новотороицкого филиала в 1996-97гг., чел.
|Наименование |Численность |
| |промышленно-производственны|
| |х рабочих. |
| |1996г. |1997г. |
|1 |2 |3 |
|Состояло по списку на начало года: |78 |63 |
|Принято - всего: |12 |8 |
|Выбыло - всего: |27 |10 |
|По собственному желанию: |27 |10 |
|Состояло по списку на конец года: |63 |61 |
|Число рабочих, совершивших прогул, с начала|7 | |
|года: | | |
|Число случаев прогула с начала года: |10 | |
По данным таблицы 2.9 просматривается текучесть промышленно-
производственных рабочих Новотроицкого филиала. В1996г. выбыло 27 человек,
в1997г. - 10 человек. В 1996г. были случаи прогулов, их число с начала года
10, а число рабочих их совершивших 7 человек.
Важнейший показатель эффективности производства - производительность
труда. Анализ влияния использования труда на объём выпуска продукции
рассмотрим по таблице 2.10.
Табл. 2. 10.
Анализ производительности труда Новотроицкого филиала за 1997 г.
а). увеличения объёма товарной продукции за счет изменения численности
работающих:
(Tr = Dn х (R + ((D х (R)/2 = 36.49 х 9 + (2,04 х 9) /2 = +337,6 млн. р.
б). увеличение объёма товарной продукции за счет изменения
производительности труда:
(TD = Rn х (D + ((D х (R)/2 = 73 х 2.04 + (2.04 х 9)/2 = +258.3 млн. р.
Суммарное изменение составляет +595,9млн. р.
Значение влияния приращения численности работающих и их
производительности труда неодинаково.
Прирост товарной продукции на 56,7% (337,6/595,9 х 100) обеспечен за
счет увеличения численности работающих и на 43,3% (258,3/595,9 х х100)
за счет повышения производительности труда. Из анализируемых данных видно,
что каждый процент увеличения производительности труда ППП дает филиалу
30млн. р. (2992,3/100), что равносильно экономии в численности рабочих в 8
человек ( 30:3,6).
Вывод:
I фактор - "численность работающих", которая отражает экстенсивное
направление использования труда, способствовал увеличению объёма выпуска
товарной продукции на 337,6млн. р.
II фактор - качественный, отражая интенсивность труда, способствовал
увеличению выпуска объёма продукции на 258,3млн. р.
Анализ заработной платы состоит в выявлении степени обоснованности
размера планируемого фонда з/платы и правильности его расходования.
Табл. 2. 11.
Анализ фонда заработной платы Новотроицкого филиала за 1996-97г. г.
