Анализ производственно-хозяйственной деятельности Новотроицкого филиала ОАО концерна Уралэлекроремонт за 1997г.

а).увеличение численности персонала ((R):

(VR = U o х (R + ((U х (R)/2 = 3.4 х (-8) +((-8) х 0.3)/2 = -28.4 млн. р. б).увеличение средней заработной платы ((U):

(Vu = Rou + ((U х (R)/2 = 81 х 0.3 + ((-8) х 0,3)/2 = +48,2млн. р.

Суммарное влияние составит : +19,8 млн.р. .

Увеличение планового фонда з/платы рабочих по сравнению с данными
1996г. на 12,1млн.р. предусматривалось за счет увеличения численности рабочих и за счёт повышения среднего уровня их з/платы.

Общий фонд з/платы ППП увеличился по плану против 1996г. только за счёт роста фонда з/платы рабочих, т.к.предусматривалось сокрашение численности рабочих других категорий персоонала.

Относительное отклонение в численности рабочих составило 68-(63 х
2,433)= -85 чел.

Плановые превышения объёма фонда з/платы рабочих оправданно дополнительным ростом товарной продукции. Абсолютное отклонение ППП от планового фонда з/платы составляет (312,1-287,7)=24,4 млн.р. Факторами отклонения (перерасхода) размера з/платы от планового фонда являются : изменение численности персоонала и изменение их среднегодовой з/платы.
Расчет влияния факторов :

а) влияние изменения числености работающих:

(UR = UO(U + (+9)х3,94=+35,4 млн.р. б) влияние изменения средней з/платы:

(UU = RO(U + 82х(-0,14)=11 млн.р.

Суммарное влияние составляет : 24,4 млн.р.

Относительное отклонени фактически выплаченной з/платы от планового фонда :(312,1-287,7х1,199)= -32,9 млн.р.

Относительная экономия 32,9 млн.р. пофонду з/платы означает экономию в затратах на производство продукции на такую сумму. От планового фонда з/платы эта сумма составит 11,4%. Установим, какое влияние оказала экономия по з/платы на выполнение плана по себестоимости. Для этого найдём удельный вес з/платы в полной себестоимости продукции : 312,1/1998,8=0,156. Снижение полной себестоимости продукции за счет опережающего прироста производительности труда над средней з/платой составило (11,4х0,156)=1,8%.

При перевыполнении плана по товарной продукции на 119,9% филиал имеет право выдать з/плату на 9,95% больше, чем запланированно(19,9х0,5) т.е. скорректированный фонд з/платы составит: (287,7х1,0995)=316,3. Фактически выплаченно з/платы 312,1 млн.р., т.е. имеет место перерасход в размере4,23 млн.р. Рост объёма производства дал возможность сэкономить по элементу з/платы : (287,7х1,199 - 287,7х1,0995)= 28,6 млн.р. Соблюдение режима экономии по филиалу обеспечило дополнительно 4,23 млн.р. экономии по элементу з/платы, а общее влияние на себестоимость по этому элементу составило 24,4 млн.р.

2.2. Анализ и оценка состояния результатов финансовой деятельности

Новотроицкого филиала за 1997г.

Финансовое состояние хозяйствуешего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно торговой деятельности.

Характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта включает анализ :

. доходности (рентабельности) ;
. финансовой устойчивости;
. кредитоспособности;
. использования капитала;
. уровня самофинансирования;

Доходность Новотроицкого филиала характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности.

Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Её величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности филиала определяется процентным отношением прибыли от реализации продукциии к себестоимости продукции :

Р=П/И х 100, (2.1.)

где Р - уровень рентабельности, %;

П - прибыль от реализации продукции, млн.р.;

И - себестоимость продукции, млн.р.

Этот показатель характеризует окупаемость производственных затрат, а также эффективность для филиала и реализации продукции.

Табл. 2.11.

Динамика рентабельности производства Новотроицкого филиала за 1997г.,%

|На 01.04.97 |На 01.07.97 |На 01.10.97 |На 01.01.98 |
|T |R |T |R |T |R |T |R |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |
|47.5 |42.9 |49.7 |53.7 |40.3 |53.2 |45.6 |52.7 |

Исходные данные таблицы 2.11 показывают, что рентабельность
Новотроицкого филиала за 1997 г. по товарной продукции (T) составила
44,4%, по реализованной продукции (R) 50,6%. Основным направлением в повышении рентабельности, следовательно, и эффективности филиал должно быть снижение производственных затрат в расчете на единицу продукции или повышение темпов выхода продукции над темпами роста затрат.

Анализ прибыли от производства продукции оценивается по величине прибыли от производства продукции филиала По выпуску и себестоимости товарной продукции рассмотрим табл.2.12, характеризующую выполнение плана по прибыли от производства товарной продукции по филиалу.

Табл. 2.12

Анализ выполнения плана по прибыли от производства товарной продукции

Новотроицкого филиала за 1996-1997 г.г., млн.р.

|Показатели |1996 |1997 г |Отклонение в % |
| |г. | |факта от плана |
| | | План |Факт |в 1996 |в 1997 |
| | | | |г. |г. |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Полная себестоимость |854,7 |1662,4 |1998,8 |233,9 |120,2 |
|Товарн. продукция в ценах,|1229,9|2992,3 |3588,2 |291,7 |120,0 |
|принятых в плане | | | | | |
|Прибыль от производства | | | | | |
|товарной продукции |375,2 |1329,9 |1589,4 |423,6 |119,5 |

План по прибыли выполнен на 210,7% (см. табл. 2.12). Перевыполнению плана по прибыли содействовал рост объема продукции на 120,0%. Но в большей пропорции, чем объем продукции, выросли затраты на эту продукцию на 120,2%, т.е. затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились. Резкий рост прибыли объясняется повышением действовавших цен в 1997 г.

Важным преимуществом анализа прибыли от производства товарной продукции является то, что результаты анализа смыкаются с показателем затрат на 1 руб. товарной продукции.

Прибыль от реализации продукции - это разность между выручкой от продажи товаров по оптовым ценам филиала (без НДС) и их себестоимостью.
Прибыль от реализации продукции отличается по величине от прибыли, заключенной в товарной продукции, т.к. объем продажи продукции редко совпадает с величиной выпуска. Прибыль от реализации товарной продукции является результатом как производственной деятельности, так и процесса обращения. Скорость прохождения продукции через процесс обращения - важный фактор увеличения прибыли, полученной от реализации продукции. Фактическая прибыль, получаемая от реализации продукции, отклоняется от плановой под влиянием многих факторов, имеющих различный характер. Основными факторами, определяющими величину прибыли от реализации продукции являются приращение объема реализуемой продукции и себестоимость этой продукции.

Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных источников покрывает средства, вложенные в активы
(основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности является правильная организация и использование оборотных средств. Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ:

. состава и размещения активов хозяйствующего субъекта;
. динамики и структуры источников финансовых ресурсов;
. наличия собственных оборотных средств;
. кредиторской задолженности;
. наличия и структуры оборотных средств;
. дебиторской задолженности;
. платежеспособности.

Табл. 2.13

Анализ состава и размещения активов Новотроицкого филиала за 1997 г.

|Активы |На начало |На конец года|Изменение |
| |года | | |
| |млн.р. |% |млн.р. |% |млн.р. |% |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Основные средства | | | | | | |
|(остаточная стоимость) |994,8 |76,5|3614,2 |82,6 |+2619,4 |+6,1|
|Оборотные средства |305,9 |23,5|759,3 |17,4 |+453,4 |-6,1|
|Итого: |1300,7 |100 |4373,5 |100 |+3072,8 |- |

Из данных табл. 2.13 видно, что активы филиала возросли за год на
3072,8 млн. р. - с 1300,7 до 4373,5 млн.р. или на 240%. Средства в активах были размещены следующим образом: основные средства - 3614,2 млн.р. или
82,6%; оборотные средства 759,3 млн.р. или 17,4%.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Реальные активы - это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости.
Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

A = ((C1 + D1)/(C0 + D0) - 1) x 100, (2.2)

где A - темп прироста реальных активов, %

C - основные средства

D - денежные средства, расчеты и прочие активы.

Индекс "0" - на начало года

Индекс "1" - на конец года

Имеем: A = ((3614,2 + 759,3)/(994,8 + 305,9)) -1 х 100 = 240%

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила
240%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости филиала.

Табл. 2.14

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Новотроицкого филиала за 1997 г.

|Виды источников финансовых |На начало |На конец года |Изменение |
|ресурсов |года | | |
| |млн.р.|% |млн.р. |% |млн.р. |% |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1. Собственные средства |
|1.1. Уставный капитал |48,3 |3,7 |1044,2 |23,8 |+995,9 |+20,1|
|1.2 Добавочный капитал |946,5 |72,8|2570,0 |58,8 |+1623,5|-14 |
|Итого: |994,8 |76,5|3614,2 |82,6 |+2619,4|6,1 |

Продолжение табл. 2.14

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|2. Привлеченные средства |
|2.1. Расчеты с учредителями|94,9 |7,3 |564,6 |12,9 |+469,7 |+5,6 |
|2.2. Прочие кредиторы |211,0 |16,2|194,7 |4,5 |-16,3 |-11,7|
|Итого: |305,9 |23,5|759,3 |17,4 |+453,4 |-,61 |
|Всего: |1300,7|100 |4373,5 |100 |+3072,8|- |

Из данных табл. 2.14 видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов филиала за год возросла на 3072,8 млн. р. с 1300,7 до 4373,5 млн. р. или на 236%, в т.ч. собственные средства на 2619,4 млн. р. с 994,8 до
3614,2 млн. р. или на 263%. Привлеченные средства увеличились на 453,4 млн. р. с 305,9 до 759,3 млн. р. За 1997г. изменился состав источников средств: доля собственных средств возросла на 6,1% (с 76,5 до 82,6%), доля привлеченных средств снизилась на 6,1% (с 23,5 до 17,4%). Рост доли собственных средств положительно характеризует работу филиала.

Для оценки финансовой устойчивости филиала используется коэффициент автономии и коэффициент финансовой устойчивости. Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния филиала от привлеченных средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников :

Ка = М / ( И, (2.3)

где Ка - коэффициент автономии,

М - собственные средства, млн. р.,

(И - общая сумма источников, млн. р.

Имеем:

на начало года Ка = 994,8/1300,7 = 0,7648

на конец года Ка = 3614,2/4373,5 = 0,8264

Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений. Рост данного коэффициента и его величина свидетельствуют о полной финансовой независимости филиала.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и привлеченных средств:

Ку = М/К, (2.4)

Где Ку - коэффициент финансовой устойчивости,

М - собственные средства, млн. р.,

К - привлеченные средства, млн. р.

Повышение собственных средств над привлеченными означает, что филиал обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно независим от внешних финансовых источников.

Имеем:

на начало года: 994,8/305,9 = 3,3

на конец года: 3614,2/759,3 = 4,8

Таким образом, филиал является финансово устойчивым, и за 1997г. коэффициент финансовой устойчивости вырос на 1,5 пункта - с 3,3 до 4,8 или на 45,5% (1,5/3,3 х 100).

Табл. 2.15

Анализ движения кредиторской задолженности

Новотроицкого филиала за 1997 г., млн. р.

|Виды кредиторской |На |Возникло|Погашен|На |Изменен|
|задолженности |начало | |о |конец |ие |
| |года |обязател|обязате|года | |
| | |ьств |льств | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. Расчеты с кредиторами |
|за товары, работы , услуги | |190,2 |17,0 |173,2 | |
|по оплате труда |45,0 |75,0 |22,6 |97,4 |+ 52,4 |
|по соц. страхов. и | |50,0 |20,0 |30,0 | |
|обеспечению | | | | | |
|с прочими кредиторами |172,4 |20,5 |235,4 |2,5 |- 170,0|
|с бюджетом | |25,0 |13,0 |12,0 | |
| Итого: |217,4 |405,7 |308,0 |315,1 |+ 97,7 |
|2. Авансы, полученные от | |151,2 |42,6 |108,6 | |
|покупат. и заказчиков | | | | | |
|3. Кредитор. задол-ть - |217,4 |556,9 |350,6 |423,7 |+ 206,3|
|всего | | | | | |

Данные табл. 2.15 показывают, что кредиторская задолженность филиала составила на начало года 217,4 млн. р. Возникло обязательств на сумму
556,9 млн. р. и погашено обязательств за год на сумму 350,6 млн. р.
Остаток на конец года 423,7 млн. р. : 217,4 + 556,9 - 350,6 = 423,7 млн. р.

Общая сумма кредиторской задолженности за год повысилась на 206,3 млн. р. Это повышение произошло по оплате труда 52,4 млн. р., в то время как произошло снижение задолженности по расчетам с прочими кредиторами ( -
170,0 млн. р.).

Табл. 2.16

Анализ динамики оборотных средств Новотроицкого филиала за 1997г.

|Виды оборотных средств |На начало |На конец года|Изменение |
| |года | | |
| |млн.р.|% |млн.р.|% |млн.р. |% |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Произв-ные запасы |128,1 |41,9 |354,5 |46,7 |+ 226,4|+ 4,8|
|Малоценные и |16,4 |5,4 |34,7 |4,6 |+ 18,3 |- 0,8|
|быстроизнаш-ивающиеся | | | | | | |
|предметы (остат. ст-ть) | | | | | | |
|Незавершенное пр-во |9,9 |3,2 |11,3 |1,5 |+ 1,4 |- 1,7|
|Готовая продукция |93,6 |30,6 |151,4 |20,0 |+ 57,8 |- |
| | | | | | |10,6 |
|Товары отгруженные |53,1 |17,4 |123,1 |16,2 |+ 70,0 |- 1,2|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Дебиторск. задол-ть |4,6 |1,5 |5,9 |0,8 |+ 1,3 |- 0,7|
|Денжные ср-ва всего: |0,16 |0,1 |78,4 |10,3 |+ 78,2 |+10,2|
| в т.ч | | | | | | |
|1). касса |0,06 |0,02 |0,003 |- |- |- |
|2). расчетный счет |- |- |- |- |- |- |
|прочие денежн. ср-ва | | | | | | |
|3).прочие денежн. ср-ва |0,1 |0,03 |74,8 |- |- |- |
|Прочие оборотные активы |- |- |- |- |- |- |
|Итого оборотные средства |305,9 |100 |759,3 |100 |+ 453,4|- |

Из данных табл. 2.16 видно, что общая сумма оборотных средств за год возросла на 453,4 млн. р. - с 305,9 до 759,3 млн. р. или на 148,2% При этом наибольший рост произошел за счет производственных запасов ( сырьё, материалы) - на 226,4 млн. р. - 128,1 до 354,5 млн. р. или на 176,7%.
Дебиторская задолженность возросла всего на 1,3 млн. р. с 4,6 до 5,9 млн.р. или на 28,3%. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы возросли на 18,3 млн. р. с 16,4 до 34,7 млн. р. или на 111,6%. Незавершенное производство возросло на 1,4 млн. р., с 9,9 до 11,3 млн. р. или на 14%. Готовая продукция возросла на 57,8 млн. р. с 93,6 до 151,4 млн. р. или на 61,8%.
Товары отгруженные возросли на 70 млн. р. с 51,3 до 123,1 млн. р. или на
132%. Денежные средства возросли на 78,2 млн. р. за год с 0,16 до 78,4 млн. р.

Анализируя изменения структуры размещения оборотных средств, можно сделать вывод, что в 1997г. доля производственных заказов возросла на 4,8%
(с 41,9 до 46,7%), доля малоценных и быстроизнашивающихся предметов снизилась на 0,8% (с 5,4 до 4,6%), доля незавершенного производства снизилась на 1,7% (с 3,2 до 1,5%), доля готовой продукции снизилась на
10,6% (с 30,6 до 20%), доля отгруженных товаров снизилась на 1,2% (с 17,4 до 16,2%), доля дебиторской задолженности снизилась на 0,7% (с 1,5 до
0,8%), доля денежных средств возросла на 10,2% (с 0,1 до 10,3%).

Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе её за относительно короткий срок
(неделю, полмесяца). Платежеспособность выражается через коэффициент платежеспособности, представляющий собой отношение имеющихся в наличие денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или на предстоящий период.

Табл. 2.17

Ликвидность Новотроицкого филиала в 1997 г., млн. р.

|Денежные средства |Предстоящие платежи |
|Виды денежных |Сумма |Виды предстоящ.|Сумма платежей |
|средств | |платежей | |
| |На |На | |На |На |
| |01.01.97|01.01.98| |01.01.97|01.01.98|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Касса |0,5 |0,3 |Налоги |6,0 |5,3 |
|Расчетный счет |43,5 |35,0 |расчеты с орг. |1,5 |0,8 |
| | | |соц. страхов., | | |
| | | |пенсион. фонда | | |
|Прочие денеж. |1,3 |0,7 |Оплата услуг |2,0 |1,2 |
|ср-ва | | |стор. орг-ций | | |
|Итого: |45,3 |36,0 |Оплата труда |27,5 |20,0 |
| | | |Итого |37,0 |27,3 |

Из приведенных в табл. 2.17 данных видно, что поступление денежных средств филиала превышает предстоящие платежи по состоянию на 01.01.1997г. на 8,3 млн. р. (45,3 - 37,0) и по состоянию 01.01.1998г. на 8,7млн. р.
(36,0 - 27,3). Таким образом филиал является платежеспособным. Коэффициент абсолютной ликвиднсоти составляет на 01.01.

отчетного года 45,3/37,0 = 1,224

после отчетного года 36,0/27,3 = 1,319

т.е. он возрос за год на 0,095, что свидетельствует об увеличении уровня абсолютной ликвидности. Следовательно, на дату следующей регулировки финансовое состояние будет устойчивым.

Под кредитоспособностью филиала понимается наличие предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников. При анализе кредитоспособности используется целый ряд показателей. Наиболее важными из них являются норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность. Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу:

Р = П / (К, (2.5)

где Р - норма прибыли,

П - сумма прибыли за отчетный год, млн. р.,

(К - общая сумма пассива, млн. р.

Рост этого показателя характеризует тенденцию прибыльной деятельности заемщика, его доходности.

Имеем:

за прошлый год (1996г.) 375,2/1300,7 = 0,288

за отчетный год (1997г.) 1589,4/4373,5 = 0,363

Таким образом, сумма прибыли, получаемой с одного рубля вложенного капитала, возросла на 7руб. 50 коп. с 28 руб. 80 коп. до 36 руб. 30 коп., или 19,7%.

Ликвидность филиала - это способность его быстро погашать свою задолженность.

Ликвидность можно определить с помощью коэффициента текущей ликвидности, который представляет собой отношение запасов, дебиторской задолженности денежных средств, готовых для платежей и расчетов, к краткосрочным обязательствам:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7