Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО ФОНДА ВРЕМЕНИ РАБОЧЕГО

Для оценки эффективности использования рабочего времени в плановом периоде рассчитывается его бюджет. Бюджет рабочего времени служит базой для расчета численности работающих, определения уровня прибыли и планирования себестоимости продукции.

Бюджет рабочего времени в плановом периоде разрабатывается на основе количества рабочих дней в плановом периоде, режима работы предприятия, установленных нормативов или условий контрактов. Различают календарный, номинальный и эффективный фонды времени.

Календарный фонд времени устанавливается по календарю.

Номинальный фонд времени представляет собой календарное время за вычетом выходных и праздничных дней.

Эффективный фонд времени – это время, которое может быть отработано одним рабочим в течение планового периода.

Исходные данные для расчета бюджета рабочего времени приведены в табл. 2.1, 2.2 и 2.3.

Таблица 2.1.

Данные для расчета бюджета рабочего времени

Таблица 2.2.

Данные для расчета продолжительности рабочего дня

Таблица 2.3.

Данные для расчета средней продолжительности отпусков на плановый год

Бюджет рабочего времени разрабатывается последовательно в два этапа:

-       расчет среднего числа явочных дней рабочего в плановом году;

-       расчет средней продолжительности рабочего дня.

1.                Среднее число явочных дней Дяв рабочего в плановом году рассчитывается по формуле:

Дяв = Fн - Н.

1.1.         Номинальный фонд времени рабочего в плановом году определяется как разность календарного времени Fк и числа выходных и праздничных дней В:

Fн = Fк - В.

1.2.          К планируемым относятся невыходы по следующим причинам:

-                     отпуска очередные и дополнительные;

-                     декретные отпуска;

-                     выполнение государственных и общественных обязанностей;

-                     болезни.

Определение средней продолжительности очередных  и дополнительных отпусков производится по формуле:

,

где Spl – число рабочих, имеющих одинаковую l – ю продолжительность отпуска (дополнительного отпуска); Доl –  l-я продолжительность отпуска (дополнительного отпуска).

Невыходы вследствие выполнения государственных и общественных обязанностей  определяется “по базе” с учетом особых обязательств (съезд, свидетели в суде, выборы и т. д.). Расчет осуществляется по формуле:

где  - процент невыходов вследствие выполнения государственных обязанностей к номинальному  фонду в базовом году.

Неявки по болезни также планируются “по базе”, но с учетом  мероприятий по улучшению санитарно-гигиенических условий, медицинского обслуживания и техники безопасности. Расчет данного показателя  осуществляется по формуле:

,

где  - процент невыходов вследствие болезни к номинальному фонду в базовом году.

Таким образом, общая величина невыходов Нп рассчитывается по формуле:

.

2. Расчет средней номинальной продолжительности рабочего дня  производится по формуле:

,

где t1, t2 – средняя продолжительность рабочего дня (t1 = 8ч, t2 = 7ч).

Средняя продолжительность рабочего дня  с учетом внутрисменных потерь определяется следующим образом:

.

Потери времени из-за сокращенного рабочего дня в предпраздничные дни рассчитываются по формуле:

,

где  - количество часов, на которое сокращается рабочее время в предпраздничные дни в целом за год.

3. Эффективный фонд времени одного рабочего Fэф определяется по формуле:

.

Результаты расчета бюджета рабочего времени одного рабочего на плановый год представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

Бюджет рабочего времени на год

Главной задачей этого раздела курсового проекта было составление бюджета рабочего времени на год, результаты расчётов сведены в таблицу 2.4. Можно проследить динамику основных показателей планового года по отношению к базовому: количество невыходов выросло примерно на 30%, в связи, с чем уменьшилось среднее количество явочных дней; кроме того, уменьшилась и средняя продолжительность рабочего дня. Всё это привело к уменьшению эффективного фонда времени примерно на 110 ч., что, безусловно, является негативным фактором для предприятия.

3. ВЛИЯНИЕ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Расчет изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом базовом году под влиянием основных технико-экономических факторов развития предприятия. Преимущества этого метода заключаются в следующем: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и, во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этим, есть и существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и, во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как он определяется на основе данных базового года. При разработке перспективных планов и проектов текущих планов данный метод используется как основной, а для окончательных вариантов годовых планов как вспомогательный.

На изменение себестоимости продукции влияют как зависящие от самого предприятия (планируемые), так и не зависящие от него факторы. Перечислим эти группы факторов:

1)                изменение структуры и объема выпускаемой продукции;

2)                изменение технического уровня производства;

3)                изменение управления и организации производства;

4)                прочие.

3.1 Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции

Расчет изменения затрат учитывает следующие факторы:

-                   изменения структуры выпускаемой продукции;

-                   изменения удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости (кроме амортизации);

-                   изменение качества продукции.

3.1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на 1 рубль товарной продукции  и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции , коп/руб:

, где

Стов- себестоимость товарной продукции,

Vтов - объем товарной продукции.

, где

- себестоимость товарной продукции, руб;

 - переменные затраты единицы продукции, руб;

 - объем товарной продукции, руб.

Изменения структуры товарной продукции повлияет только на величину переменных затрат:

, где

- плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода;

 - базовый;

 - плановый.

Таким образом, сумма покрытия рассчитывается по формуле:

Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.1., результаты расчет – в табл. 3.2.

Таблица 3.1.

Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)

Таблица 3.2.

Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции

Страницы: 1, 2, 3, 4