скачать рефераты

МЕНЮ


Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

Таблица 3.9.

Изменение себестоимости за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

Вид

материала

Количество продукции в плановом году, шт.

Норма расхода, т/шт.

Цена материала, руб.

Затраты на единицу продукции, руб./шт.

базовый год

плановый год

базовый год

плановый год

базовый год

плановый год

1

2

3

4

5

6

7

8

Уголь

3 460

0,318

0,151

249

249

79,18

37,60

Мазут

3 460

0

0,89

0

232

0,00

206,48

Итого






79,18

244,08

Изменение затрат на единицу продукции

164,90

Изменение затрат по фактору, тыс. руб.

570,54

3.3 Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда

Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда предусматривает следующие факторы:

-                     совершенствование организации производства и управления;

-                     улучшение организации труда;

-                     сокращение потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов.

3.3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда

Учитывая, что методика расчета по фактору совершенствования организации производства и управления и фактору улучшения организации труда одинаковы, проведем расчет сразу по обоим, тыс. руб.:


, где


 - наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по данному фактору.

Исходные данные для расчета см. табл. 3.10., результаты расчета – в табл. 3.11.

Таблица 3.10.

Данные для расчета экономии за счет улучшения управления и организации труда

Мероприятие

Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.

Количество изделий с момента внедрения и до конца года, шт.

Постоянные затраты предприятия после внедрения, тыс. руб.

до внедрения

после внедрения

Изменение структуры управления цеха

5,9

5,7

2934

38000

Переход на новые нормы времени

109

98

7900

0

Таблица 3.11.

Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства, управления и труда

Мероприятие

Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.

Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб.

Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.

Изменение затрат по фактору, тыс. руб.

до модернизации

после модернизации

изменение переменных затрат

до модернизации

после модернизации

изменение постоянных затрат

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Изменение структуры управления цеха

5,9

5,7

-0,2

-0,59

46 758,41

38000

-8 758,41

-8 759,00

Переход на новые нормы времени

109

98

-11

-86,9




-86,9

Итого по предприятию

-

-

-

-87,49

-

-

-8 758,41

-8 845,90

3.3.2 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Потери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также иногда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.

Экономия затрат может быть получена, когда проводятся мероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов:


, где

- потери от брака и непроизводительных расходов в базовом году, тыс. руб.;

- себестоимость товарной продукции планового года в ценах и условиях базового, тыс. руб.:


.


Исходные данные представлены в табл. 3.12, результаты расчета - в табл. 3.13.

Таблица 3.12.

Исходные данные для таблиц 3.13, 3.14.

Наименование показателей, тыс. руб.

Базовый год

Плановый год

1

2

3

Потери от брака

2990


Непроизводительные расходы

450


Изменение цен на материалы


2400

Изменение цен на товарную продукцию


1500

Таблица 3.13.

Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Показатель

Потери от брака в базовом году, тыс. руб.

Непроизводительные расходы в базовом году, тыс. руб.

Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

Удельный вес в себестоимости товарной продукции, %

Брак

Непроизводительные расходы

1

2

3

4

5

6

Базовый год

2990

450

129 884,48

2,30

0,35

Плановый год (в условиях базового)

1 910,47

287,53

82 990,16



Изменение по фактору

-1 910,47

-287,53





3.4 Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния технико-экономических факторов


Сводный расчет представлен в табл. 3.14.  

Таблица 3.14.

Расчет изменения затрат по всем факторам

№ п/п

Показатель

Условные обозначения

Значение

А

Объем товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.

105795,43

Б

Затраты на 1 руб. товарной продукции базового года, коп./руб.

78,44

В

Себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.

82990,16

Г

Изменение затрат в плановом году за счет влияния  основных факторов, всего, тыс. руб., в том числе

3676,57

1

изменения структуры и объема выпускаемой продукции, тыс. руб., в том числе, связанного:

24115,68

1.1

с изменением структуры выпускаемой продукции, тыс. руб.

4080,33

1.2

с изменением удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости, тыс. руб.

16881,95

1.3

с изменением качества продукции, тыс. руб.

3153,39

2

изменения технического уровня производства, тыс. руб., в том числе, связанного:

-9395,20

2.1

с автоматизацией производственных процессов и внедрением новых технологий и совершенствованием применяемой техники и технологий, тыс. руб.

-9873,07

2.2

с улучшением использования материальных ресурсов, тыс. руб.

-92,68

2.3

с внедрением новых видов материальных ресурсов, тыс. руб.

570,54

3

изменения управления и организации производства, тыс. руб., в том числе, связанного:

-11043,90

3.1

с совершенствованием организации производства и управления, тыс. руб.

-8759,00

3.2

с улучшением организации труда, тыс. руб.

-86,90

3.3

с сокращением потерь от брака и

ликвидацией непроизводительных расходов, тыс. руб.

-2198,00

Д

Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб.

86666,74

Е

Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп./руб.

81,92

Ж

Изменение себестоимости за счет изменения цен в планируемом году, тыс. руб.

2400,00

З

Себестоимость товарной продукции в плановом году, тыс. руб.

89066,74

И

Изменение объема товарной продукции за счет изменения цен на готовую продукцию в плановом году, тыс. руб.

1500,00

К

Объем товарной продукции планового года, тыс. руб.

107295,43

Л

Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году, коп./руб.

83,01

М

Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции, %:




за счет влияния внутренних факторов

4,43


за счет влияния всех факторов

5,82

3.3.3 Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового

Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года производится по следующим формулам, тыс. руб.:


С=С1+С2+С3 ;

С’тп(б)= Стп(б)+С .

3.3.4 Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года

Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года находится по формуле, коп/руб:

с’рп(б)=С’тп(б)/Vтп(б)*100 ;

3.3.5 Определение себестоимости товарной продукции  и объема товарной продукции  планового года в ценах и условиях этого года

Определение себестоимости товарной продукции и объемах товарной продукции  планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства, тыс. руб:

Стп= С’тп(б)+ Цм ;

Vтп= Vтп(б)+ЦVт.


3.3.6 Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года с сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменением этих затрат по сравнению с базовым годом

Расчет производится по формулам, соответственно:

срп=Стп/Vтп*100 ;

Р’Ср=(с’рп(б)-срб)/срб*100.

3.3.7 Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом

Расчет производится по формуле:

РСр=(срп-срб)/срб*100.


Третий раздел курсового проекта – центральный. Здесь стояла серьёзная задача – рассчитать изменение себестоимости производимой продукции пофакторным методом. Все результаты отражены в таблице 3.14. В целом, себестоимость товарной продукции увеличилась за счёт роста затрат, связанных с изменением структуры и объёма выпускаемой продукции. Причем, снижение затрат из-за изменения технического уровня производства не скомпенсировало рост затрат, связанных со структурой выпуска. Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году составили 83,01 коп. в то время, как для базового года аналогичный показатель составил 78,44 коп. Увеличение этого показателя является важным сигналом для предприятия о том, что необходимо уделить большее внимание затратам на производство. Кроме того, в таблице отражено, что основной вклад в изменение затрат внесли именно внутренние факторы (4,43%), тогда как за счёт влияния всех факторов затраты изменились только на 5,82%. Т.о. необходимо строже контролировать факторы, зависящие от предприятия.

4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПО ОСНОВНЫМ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИМ ФАКТОРАМ


Расчет планового изменения прибыли на основе пофакторного метода производится в два этапа:

-                   расчет изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам;

-                   определение прироста прибыли на каждый процент изменения каждого фактора в плановом году.

Исходные данные представлены в таблицах 4.1, 4.2, 4.3.

Темп роста показателей рассчитывается по формуле, %:


,


где Пп, Пб - значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.

Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле:


,


где  - удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.


Таблица 4.1

Исходные данные для расчета изменения прибыли от реализации продукции по основным  технико-экономическим показателям

Наименование показателя

Базовый год

Плановый год

1

2

3

Объем реализованной продукции, тыс. руб.

540000

698500

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

455000


Численность работающих, чел.

900



Таблица 4.2

Темпы роста основных показателей

Показатель

Темп роста в плановом году по сравнению с базовым, %

1

2

Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего

105,0

Среднегодовая выработка на одного работающего

106,2

Затраты сырья, материалов, топлива, энергии на 1 рубль товарной продукции

98

Амортизационные отчисления на 1 рубль товарной продукции

110,2

Фондоотдача

102,4


Материальные затраты или амортизация на 1 рубль товарной продукции рассчитывается по формуле:


,


где - удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости.

Среднегодовая выработка на одного работающего рассчитывается по формуле, руб./чел.:

.

Фондоотдача - это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов, %:


,


где - среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

Таблица 4.3

Исходные данные для расчета планового изменения прибыли

№ п/п

Показатель

Условное обозначение

Базовый год

Плановый год

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

1

Объем реализованной продукции, тыс. руб.


540000

698500

129,35

2

Объем товарной продукции, тыс. руб.


165576

105795,43

63,90

3

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.


455000



4

Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп./руб.


78,44

83,01

105,82

5

Оплата труда с отчислениями на социальное страхование  в себестоимости товарной продукции на 1 рубль товарной продукции, коп./руб.


9,41



6

Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего




105,00

7

Среднегодовая выработка на одного работающего




106,20

8

Материальные затраты на 1 рубль товарной продукции, коп./руб.


58,83


98,00

9

Амортизационные отчисления на 1 рубль  товарной продукции, коп./руб.


3,92


110,20

10

Фондоотдача




102,40


4.1 Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам


Основные факторы, влияющие на величину прибыли, - это:

-          изменение объема реализованной продукции;

-          изменение трудоемкости и производительности труда;

-          изменение материалоемкости выпускаемой продукции;

-          изменение фондоёмкости выпускаемой продукции.

Изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции рассчитывается по формуле:


,


где изменение объема реализации:


.


Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции DПVq. Изменение трудоемкости отразится на заработной плате в структуре себестоимости, изменение производительности – на количестве производимой продукции. Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Изменение производительности труда характеризуется изменением объема выпущенной продукции на одного человека, т. е. выработкой q.


.


Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости DПм рассчитывается по формуле:


.


Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ DПОПФ. Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста фондоотдачи превышают темпы роста амортизационных отчислений в себестоимости продукции:


.


Общее изменение прибыли таково:


DП = DПVр + DПq + DПм + DПОПФ.


4.2 Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора


Расчет изменения прибыли представлен в таблице 4.4.


Таблица 4.4


Расчет изменения прибыли по основным технико-экономическим параметрам


Показатель

Базовый год

Факторы

Плановый год


DVp

DT

DM

DОПФ

итого


1

2

3

4

5

6

7

8


Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

85000

34166,27

742,96

8218,97

-2086,85

41041,35

126041,35


Изменение прибыли на процент изменения фактора, тыс. руб./%

-

1164,02

-657,52

-4109,48

-273,97

-

-


Расчеты производятся по формуле:


,


где i - анализируемый фактор; р i  - изменение темпа роста i – го фактора (р i = р i -100),%.

В заключительном разделе курсового проекта определены изменения прибыли по основным факторам деятельности предприятия. На прибыль влияет множество факторов, но основными являются: объём реализованной продукции, трудоёмкость и производительность труда, материалоёмкость и фондоёмкость выпускаемой продукции. Результаты длительных расчётов для наглядности сведены в таблицу 4.4. Прибыль за счёт изменения объёма реализованной продукции увеличилась на 34166,27 тыс. руб. (с каждым процентом роста объёма реализованной продукции прибыль увеличивалась на 1164,02 тыс. руб). Среднегодовая выработка на одного рабочего росла быстрее, чем среднегодовой размер оплаты труда, что и повлияло на рост прибыли за счёт изменения трудоёмкости на 742,96 тыс. руб. Также прибыль увеличилась за счёт изменения материалоёмкости (8218,97 тыс. руб), а за счёт изменения использования ОПФ прибыль уменьшилась (-2086,65 тыс. руб). В целом, в плановом году прибыль выросла на 41041,35 тыс. руб. по сравнению с базовым и составила 126041,35 тыс. руб.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В начале курсового проекта был рассчитан эффективный фонд времени работы оборудования цеха (9 249,96 тыс. час.) и его пропускная способность (7 407,96 тыс. час.). На основе полученных результатов была составлена оптимальная производственная программа и посчитаны суммы покрытия по каждому изделию и в целом на программу. В общем, по предприятию величина суммы покрытия с учетом госзаказа составила 48 601,4 тыс. руб.

Результаты расчёта бюджета рабочего времени на год показаны в таблице 2.4. Прослеживается динамика основных показателей планового года по отношению к базовому: количество невыходов выросло примерно на 30%, в связи, с чем уменьшилось среднее количество явочных дней; кроме того, уменьшилась и средняя продолжительность рабочего дня. Всё это привело к уменьшению очень важного показателя – эффективного фонда времени на 115,44 ч., что, безусловно, является негативным фактором для предприятия.

Затем рассчитано изменение себестоимости производимой продукции пофакторным методом. Все результаты нашли своё отражение в таблице 3.14. В целом, себестоимость товарной продукции увеличилась за счёт роста затрат, связанных с изменением структуры и объёма выпускаемой продукции. Причем, снижение затрат из-за изменения технического уровня производства не скомпенсировало рост затрат, связанных со структурой выпуска. Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году составили 83,01 коп. в то время, как для базового года аналогичный показатель составил 78,44 коп. Увеличение этого показателя является важным сигналом для предприятия о том, что необходимо уделить большее внимание затратам на производство. Кроме того, в таблице отражено, что основной вклад в изменение затрат внесли именно внутренние факторы (4,43%), тогда как за счёт влияния всех факторов затраты изменились только на 5,82%. Т.о. необходимо строже контролировать факторы, зависящие от предприятия.

В заключительном разделе курсового проекта определены изменения прибыли по основным факторам деятельности предприятия. На прибыль влияет множество факторов, но основными являются: объём реализованной продукции, трудоёмкость и производительность труда, материалоёмкость и фондоёмкость выпускаемой продукции. Результаты расчётов сведены в таблицу 4.4. Прибыль за счёт изменения объёма реализованной продукции увеличилась на 34166,27 тыс. руб. (с каждым процентом роста объёма реализованной продукции прибыль увеличивалась на 1164,02 тыс. руб). Среднегодовая выработка на одного рабочего росла быстрее, чем среднегодовой размер оплаты труда, что и повлияло на рост прибыли за счёт изменения трудоёмкости на 742,96 тыс. руб. Также прибыль увеличилась за счёт изменения материалоёмкости (8218,97 тыс. руб), а за счёт изменения использования ОПФ прибыль уменьшилась (-2086,65 тыс. руб). В целом, в плановом году прибыль выросла на 41041,35 тыс. руб. по сравнению с базовым и составила 126041,35 тыс. руб.


Страницы: 1, 2, 3, 4


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.