Контроллинг: понятие, виды, структура

Бюджет использования и приобретения материалов

Показатель	Корпус для помп	Корпус для насосов	Всего
Объем производства, ед.	6 800	2 350	9 150
Материальные затраты на ед. продукции:
Материал А, кг.	10	10
Материал Б, кг.	6	8
Производственная необходимость в материалах:
Материал, А, кг.	68 000	23 500	91 500
Материал, Б кг.	40 800	18 800	59 600
Необходимый запас на конец периода:
Материал А			8 500
Материал Б			2 400
Общая потребность:
Материал, А, кг.			100 000
Материал, Б кг.			62 000
Начальный запас материалов:
Материал, А, кг.			7 000
Материал, Б кг.			6 000
Объем закупки материалов:
Материал, А, кг.			93 000
Материал, Б кг.			56 000
Средневзвешенная цена:
Материал, А, грн./кг.			8,93
Материал, Б грн./кг.			10,9
Прямые материальные затраты на производство грн.	1 051 960	414 775	1 466 735

График ожидаемых платежей за приобретенные материалы

Показатель	Сумма, грн.
Кредиторская задолженность на начало	250 000
Затраты на покупку материалов	1 453 000
Остаток на конец кредиторской задолженности за приобретенные материалы	720 000
Ожидаемые платежи за материалы	983 000

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатель	Корпус для помп	Корпус для насосов	Всего
Объем производства, ед.	6 800	2 350
Трудовые затраты час./ед.	4	6
Всего трудозатрат, час.	27 200	14 100
Ставка 1 час./грн.	20	20
Всего затрат на заработную плату, грн.	544 000	282 000	826 000
ОГФСС на ФОТ рабочих	206 720	107 160	313 880

Бюджет общепроизводственных затрат

Показатель	Сумма, грн.
Показатель	переменные расходы	постоянные расходы	Итого
Вспомогательные материалы непрямого использования	36 600		36 600
Оплата труда вспомогательных рабочих	18 300		18 300
ОГФСС с ФОТ вспомогательных рабочих	6 954		6 954
Оплата энергии на технические цели	45 750		45 750
Ремонтные работы	27 450	30 000	57 450
Амортизация основных средств		250 000	250 000
Оплата труда линейных руководителей		200 000	200 000
ОГФСС с ФОТ линейных руководителей		76 000	76 000
Энергия на нетехнические нужды		150 000	150 000
Затраты на аренду помещения		22 000	22 000
Итого	135 054	728 000	863 054

Бюджет себестоимости изготовленной продукции

Показатель	Сумма, грн.
Показатель	Корпус для помп	Корпус для насосов	Итого
Незавершенное производство на начало, грн.	−	−	−
Затраты на производство:
прямые материалы, грн.	1 051 960	414 775	1 466 735
прямая заработная плата. грн	544 000	282 000	826 000
ОГФСС с прямой заработной платы, грн.	206 720	107 160	313 880
Общепроизводственные накладные расходы:
Переменные. грн.	100 368		135 054
Постоянные, грн.	541 027,31		728 000
Итого затрат на производство, грн	641 395,31		863 054
Незавершенное производство на конец , периода, грн.	−	−	−
Себестоимость произведенной продукции, грн.	2 444 075,39		3 469 669
Себестоимость продукции, грн./ед.	359,42		795,84

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Показатель	Корпус для помп	Корпус для насосов	Итого
Остаток готовой продукции на начало
ед.	200	150
Цена	150	133,33
сумма	30 000	20 000	50 000
Изготовлено за период
ед.	6 800	2 350
Цена	359,42	436,42
Сумма	2 444 056	1 025 587	3 469 643
Остаток готовой продукции на конец периода, ед.
ед.	1 000	500
Цена	353,43657	418,2348
Сумма	353 436,57	209 117,4	562 553,97
Себестоимость реализованной продукции	2 120 619,43	836 469,6	2 957 089,3

Бюджет операционных расходов

Показатель	Сумма грн.
1 Комиссионные выплаты продавцам продукции	−
2. Реклама	100 000
З Оплата труда продавцам по твердым ставкам	100 000
4. Командировочные расходы	90 000
5Оплата труда работникам администрации	260 000
6 Почтиво-телеграфныл расходы	70 000
7 Расходы на канцелярские принадлежности	40 000
ФСС 38%	136 800
8 Прочие расходы	10 000
Итого	806 800

График денежных расходов на выплату заработной платы и ФСС

Показатель	Зарплата, грн.	ОГФСС, грн.
Кредиторская задолженность на начало	9000
Начислена заработная плата
производственным рабочим	826000	313880
общепроизводственному персоналу	218300	82954
администрации и работникам сбыта	360000	136800
Итого начислено	1404300	533634
К оплате в отчетном году	1296275	489164,5
Кредиторская задолженность на конец периода	117025	44469,5

График денежных расходов на прочие выплаты

Показатель	Сумма, грн.
Вспомогательные материалы и МБП	76600
Электроэнергия	195750
Ремонт и обслуживание оборудования	57450
Аренда	22000
Реклама	100000
Командировочные расходы	90000
Прочие расходы	80000
Налоги	1000
Итого выплат	622800

Предлагаемая структура финансового бюджета

Бюджетный отчет по прибыли

Статьи	Сумма, грн.
Доход от реализации	6 000 000
Себестоимость реализованной готовой продукции	2957089,1
Валовая прибыль	3042910,9
Операционные расходы	806800
Операционная прибыль	2236110,9
Налог на прибыль	559027,72
Чистая прибыль	1677083,2

Бюджет денежных средств

Статьи	Сумма, грн.
Остаток денежных средств на начало периода	2000
Поступления от реализации	5900000
Всего денежных средств	5902000
Платежи:
За приобретённые прямые материалы	983000
На выплату заработной платы	1296275
На выплату в ОГФСС	489164,5
Прочие платежи	622800
Всего платежей	3391239,5
Остаток денежных средств на конец периода	2510760,5

Бюджетный баланс

Активы (имущество предприятия), грн			Пассивы (источники), грн.
Статья	На начало	На конец	Статья	На начало	На конец
1.Долгосрочные активы:			1.Собственные источники:
основные средства	22 000 000	22 000 000	уставный капитал	10 026 000	100 026 000
износ основных средств	(8 000 000)	8 250 000	накопленная прибыль	10 342 000	10 342 000
основные средства по остаточной стоимости	14 000 000	13 750 000	Итого собственных источников	20 368 000	22 045 083
незавершенные капитальные вложения	6 000 000	6 000 000	2.Долгосрочные финансовые обязательства	40 000	40 000
Итого долгосрочных активов	20 000 000	19 750 000	3.Краткосрочные финансовые обязательства:
2. Текущие активы:			расчеты с кредиторами	250 000	720 000
производстненные запасы	116 000	102 256	расчеты с бюджетом	1000	559027,72
готовая продукция	50 000	562579,9	Расчеты по заработной плате	9000	117 025
денежные средства	2000	2510760,5	Расчеты с фондами социального страхования		44469,5
расчеты с дебиторами	500 000	600 000	Итого краткосроч-ных финансовых обязательств	260 000	1440522,2
Итого текущих активов	668 000	3775605,4	Итого краткосроч-ных финансовых обязательств	260 000	1440522,2
Всего баланс	20 668 000	23 525 605	Всего баланс	20 668 000	23 525 605

Операционный бюджет

Объем производства материала А = 6000 + 1000 – 200 = 6800

Материала Б = 200 + 500 – 150 = 2350

Производственная необходимость в материалах = 6800 10 = 68000 (помпы А)

Б = 6800 6 = 40800 (помпы Б)

Насосы А = 235010 = 23500

Насосы Б = 23506 = 18800

Объемы закупки А = 91500 + 8500 – 7000 = 93000

Б = 59600 + 2400 – 6000 +56000

Средневзвешанная цена А = (56000 + 837000): 10000 = 8,93

Б =

Прямые материальные затраты на производство

Помпы = (680008,93) + (4080010,9) = 1051960

Насосы = (235008,93) + (1880010,9) = 414775

Затраты на закупку материалов = (930009) + (5600011) = 1453000

Остатки на конец кредиторской задолженности за приобретенные материалы =

Ожидаемые платежи за материалы = 250000 + 1453000 – 720000 = 983000

Вспомогательные материалы непрямого использования = (6800 + 2350) 4 = 36600

Оплата вспомогательным рабочим = (6800 + 2350) 2 = 18300

ОГФСС вспомогательных рабочих

Оплата энергии на тех. цели = 91505 = 45750

Ремонтные работы = 91503 = 27450

ОГФСС с ФОТ линейных руководителей =

Общепроизводственные накладные расходы

Переменные:

Помпы =

Насосы =

Постоянные:

Помпы =

Насосы =

Себестоимость продукции:

Помпы =

Насосы =

Остаток готовой продукции на конец периода

Себестоимость реализованной готовой продукции

Помпы = 30000 + 2444056 – 353436,57 = 2120619,43

Насосы = 20000 + 1025587 – 209117,4 = 836469,6

ФСС 38% = (100000 + 260000)38 = 136800

К оплате в отчетном году =

ОГФСС =

Финансовый бюджет

Валовая прибыль = 6 000 000 – 2957089,1 = 3042910,9

Операционная прибыль = 3042910,9 – 806800 = 2236110,9

Налог на прибыль = 2236110,9: 4 = 5590927,72

Чистая прибыль = 2236110,9 – 559027,72 = 1677083,2

Производственные запасы = 116000 + 1453000 – 1466735 = 102265

Готовая продукция = 50000 + 3469669 – 2957089,1 = 562579,9

Остаток денежных средств на конец периода = 5902000 – 3391239,5 = 2510760,5

Комбинация продаж

8000 – 100%

8000 – х %

СМ – маржинальный доход на единицу

Помпы = Цена за ед. – Себестоимость на ед. = 700 – 359,42 = 340,58

Насосы = 900 – 436,42 = 463,58

WCM – средневзвешенный маржинальный доход

WCM = CMКомбинацию продаж = (340,58 0,75) + (463,580,25) = 374,34 (грн.)

Точка безубыточности = общ. пост. зат. : WCM

728000 : 371,34 = 1960,47

помпы = 1960,470,75 = 1470,35

насосы = 1960,470,25 = 490,12

В условиях получения предприятием в учетном году чистой прибыли в размере 1677083,2 грн., есть возможность приобретения нового производственного оборудования стоимостью в 100 тыс. грн.

На основе проведенных расчетов операционного и финансового бюджетов можно сделать следующие выводы, предприятие не работает себе в убыток, оно значительно увеличило свои денежные средства по сравнению с предыдущим периодом, что позволило приобрести новое производственное оборудование, незначительно уменьшились производственные запасы, увеличилась готовая продукция, долгосрочные финансовые обязательства не изменились, а краткосрочные увеличились.

(728000 – 500000) : (700 – 359,42) = 963,06 (помпы)

(728000 – 500000) : (900 – 436,42) =- 751,29 (насосы)

Таким образом для достижения чистой прибыли в 500 000 необходимо установить объем реализации помп в размере 963 штук, а насосов 751 штуки.

Список используемой литературы

1. Контроллинг/Учебное пособие – К.: Ника – Центр, 2003 – 328 с.

2. Контролинг как инструмент управления предприятием/Н.Г. Данилочкина – М.: Аудит, 1998 ь- 279 с.

3. С.Ф. Голов. Управленческий бухгалтерский учет – К.: «Сокровища», 1998 – 384 с.

Размещено на

Страницы: 1, 2, 3

МЕНЮ

Контроллинг: понятие, виды, структура