Методы и принципы регулирования социально-трудовых отношений на предприятиях в условиях кризиса
2.2
Построение и анализ сравнительного аналитического баланса
В общем виде программа
проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:
1. Построение сравнительного
аналитического баланса. Расчеты и группировка показателей.
2. Оценка
имущественного положения и структуры капитала. Установление взаимосвязей между
основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов
3. Анализ финансового
положения
- оценка ликвидности
- оценка
платежеспособности
- оценка финансовой
устойчивости
- оценка вероятности
банкротства
4. Подготовка
заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия
5. Выявление «узких»
мест и поиск резервов
6. Разработка
рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.
Схему аналитического
баланса рассмотрим в таблице 6.
Таблица 6
Схема аналитического
баланса
Наименование статьи
|
Коды строк
|
Абсолютные значения руб.
|
Изменение абсолютных значений,
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Руб.
|
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Внеоборотные активы
|
190
|
974630
|
1135026
|
160395
|
16
|
2. Запасы и затраты
|
210+220
|
187636
|
277226
|
85590
|
48
|
3.Дебиторская задолженность
|
240
|
188661
|
217028
|
28367
|
15
|
4.Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
37739
|
557
|
-37182
|
98
|
5. Денежные средства
|
260
|
939
|
284
|
-655
|
70
|
6. Итого оборотные активы
|
290
|
420354
|
495286
|
74939
|
18
|
7. Стоимость имущества (без убытков)
|
190+290
|
1394984
|
1530311
|
235327
|
17
|
8. Уставный капитал
|
410
|
20076
|
20076
|
0
|
0
|
9. Добавочный капитал и резервный
капитал
|
420+430
|
148745
|
148745
|
0
|
0
|
10. Специальные фонды и целевые
финансирования
|
440+450+
+460
|
-
|
-
|
-
|
-
|
11. Капитал и резервы (собственный
каптал)
|
490
|
230357
|
270652
|
40295
|
17
|
12. Долгосрочные пассивы
|
590
|
806261
|
794224
|
-12037
|
1,5
|
13. Краткосрочные заемные средства
|
610
|
109080
|
80866
|
-28214
|
26
|
14. Кредиторская задолженность
|
620
|
245446
|
483082
|
237636
|
97
|
15. Заемный капитал
|
590+620
|
1051707
|
1277308
|
225601
|
21
|
16. Итого баланс
|
300 =700
|
1394984
|
1630311
|
233327
|
17
|
17. Величина собственных средств в
обороте
|
490–190
|
- 744273
|
-864373
|
-120100
|
14
|
Рисунок 7 – Абсолютные
значения аналитического баланса на начало 2006 года
Рисунок 8 – Абсолютные
значения аналитического баланса на конец 2006 года
Среди основных
корректировок следует выделить:
- увеличить размеры
материально-производственных запасов на сумму «НДС по приобретенным ценностям»;
- на величину
долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем
через 12 месяцев) уменьшить сумму оборотных активов и увеличить внеоборотные
активы;
- при наличии
соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих периодов» из
общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить размеры собственного капитала и
материально-производственных запасов;
- из раздела
«Краткосрочные обязательства» исключить статьи «Доходы будущих периодов» и
«Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить собственный капитал;
- на сумму
задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал уменьшить
сумму собственного капитала и дебиторскую задолженность;
- на сумму
задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов уменьшить
краткосрочные обязательства и увеличить собственный капитал.
Как видно из данных
диаграмм, представленных рисунками 7 и 8, структура аналитического баланса
имела тенденцию к увеличению на всем промежутке 2006 года, что в свою очередь
говорит о том, что предприятие стабильно.
Информационная база
финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или
квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма №
1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2).
Дополнительную
информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого
учета и т.д.
Таблица 7
Анализ бухгалтерского баланса
Сравнительный
аналитический баланс-нетто 2006 год
Показатели
|
Код
|
Сумма, тыс. руб.
|
Абсолютное отклонение
(+, -) тыс. руб.
|
Доля актива, %
|
на начало года
|
на конец года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
I.
Внеоборотные
активы
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Основные средства
|
120
|
722177
|
794771
|
72594
|
9,13
|
Незавершённое строительство
|
130
|
244634
|
328513
|
83879
|
25,53
|
Доходные вложения в материальные
активы
|
135
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
5810
|
9403
|
3593
|
38,21
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
2009
|
2338
|
329
|
14,07
|
Итого по разделу I
|
190
|
974630
|
1135025
|
160395
|
14,13
|
II. Оборотные
активы
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
123899
|
228112
|
104213
|
45,69
|
НДС по приобретённым ценностям
|
220
|
60737
|
46114
|
-14623
|
-31,71
|
Дебиторская задолженность долгосрочная
|
230
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Дебиторская задолженность
краткосрочная
|
240
|
188661
|
217028
|
28367
|
13,07
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
37739
|
557
|
-37182
|
-6675,40
|
Денежные средства
|
260
|
939
|
284
|
-655
|
-230,63
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
5379
|
3191
|
-2188
|
-68,57
|
Итого по разделу II
|
290
|
420354
|
495286
|
74932
|
15,13
|
Стоимость имущества (БАЛАНС)
|
300
|
1394984
|
1630311
|
235327
|
14,43
|
III.
Капитал
и резервы
|
|
|
|
|
|
Уставный
капитал
|
140
|
20078
|
20078
|
0
|
0,00
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Добавочный
капитал
|
420
|
148028
|
148028
|
0
|
0,00
|
Резервный
капитал
|
430
|
717
|
717
|
0
|
0,00
|
Нераспределённая
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
61536
|
101831
|
40295
|
39,57
|
Итого по
разделу III
|
490
|
230357
|
270652
|
40295
|
14,89
|
IV.
Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и
кредиты
|
510
|
712136
|
704946
|
-7190
|
-1,02
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
389
|
558
|
169
|
30,29
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
93736
|
88722
|
-5014
|
-5,65
|
Итого по
разделу IV
|
590
|
806261
|
794226
|
-12035
|
-1,52
|
V.
Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и
кредиты
|
610
|
109080
|
80866
|
-28214
|
-34,89
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
245446
|
483082
|
237636
|
49,19
|
Задолженность
участникам по выплате доходов
|
630
|
203440
|
418439
|
214999
|
51,38
|
Доходы будущих
периодов
|
640
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Резервы
предстоящих расходов и платежей
|
650
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
3840
|
1485
|
-2355
|
-158,59
|
Итого по
разделу V
|
690
|
358366
|
565433
|
207067
|
36,62
|
Стоимость
имущества (БАЛАНС)
|
700
|
1394984
|
1630311
|
235327
|
14,43
|
Рисунок 9 – Анализ
бухгалтерского баланса
По данным проведенного
анализа бухгалтерского баланса видно, что ОАО ПКФ «Воронежский керамический
завод» по показателям произошло
В части НДС по
приобретённым ценностям произошло снижение на 31,71%, что в денежном
эквиваленте составило 14 623 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие не
имеет тенденции к увеличению задолженности перед бюджетом.
В части краткосрочных
финансовых вложений произошло снижение денежных средств на 37182 тыс. руб., то
есть, имея излишек ликвидных активов, предприятие отказывалось от доходов,
приносимых финансовыми инвестициями.
Вместе с тем произошло снижение
величины денежных средств на 655 тыс. руб., что свидетельствует о снижении
обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными
средствами.
Вышеперечисленные
изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, так же
снизились и прочие оборотные активы на 2188 тыс. руб., то есть если на начало
периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец
анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете
снизилась в 23 раза.
Данные обстоятельства
не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.
Опасность для финансового
положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и
пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а
в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на
ликвидности и финансовой устойчивости организации.
А также этот вывод
подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение
отчетного периода: запасы выросли на 104213 тыс. руб., или 45,62 % общего роста
валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 237636 тыс. руб.,
что составило 49,19% общего роста валюты пассива баланса.
Значительное увеличение
доли оборотных средств в имуществе на конец 2006 года, составляющее 72594 тыс.
руб. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов,
способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.
Показатели, характеризующие
финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные
стороны финансового состояния предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|