скачать рефераты

МЕНЮ


Методы и принципы регулирования социально-трудовых отношений на предприятиях в условиях кризиса

 

2.2 Построение и анализ сравнительного аналитического баланса


В общем виде программа проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:

1. Построение сравнительного аналитического баланса. Расчеты и группировка показателей.

2. Оценка имущественного положения и структуры капитала. Установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов

3. Анализ финансового положения

- оценка ликвидности

- оценка платежеспособности

- оценка финансовой устойчивости

- оценка вероятности банкротства

4. Подготовка заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия

5. Выявление «узких» мест и поиск резервов

6. Разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.

Схему аналитического баланса рассмотрим в таблице 6.


Таблица 6

Схема аналитического баланса

Наименование статьи

Коды строк

Абсолютные значения руб.

Изменение абсолютных значений,

На начало периода

На конец периода

Руб.

%

1

2

3

4

5

6

1. Внеоборотные активы

190

974630

1135026

160395

16

2. Запасы и затраты

210+220

187636

277226

85590

48

3.Дебиторская задолженность

240

188661

217028

28367

15

4.Краткосрочные финансовые вложения

250

37739

557

-37182

98

5. Денежные средства

260

939

284

-655

70

6. Итого оборотные активы

290

420354

495286

74939

18

7. Стоимость имущества (без убытков)

190+290

1394984

1530311

235327

17

8. Уставный капитал

410

20076

20076

0

0

9. Добавочный капитал и резервный капитал

420+430

148745

148745

0

0

10. Специальные фонды и целевые финансирования

440+450+

+460

-

-

-

-

11. Капитал и резервы (собственный каптал)

490

230357

270652

40295

17

12. Долгосрочные пассивы

590

806261

794224

-12037

1,5

13. Краткосрочные заемные средства

610

109080

80866

-28214

26

14. Кредиторская задолженность

620

245446

483082

237636

97

15. Заемный капитал

590+620

1051707

1277308

225601

21

16. Итого баланс

300 =700

1394984

1630311

233327

17

17. Величина собственных средств в обороте

490–190

- 744273

-864373

-120100

14


Рисунок 7 – Абсолютные значения аналитического баланса на начало 2006 года

Рисунок 8 – Абсолютные значения аналитического баланса на конец 2006 года


Среди основных корректировок следует выделить:

- увеличить размеры материально-производственных запасов на сумму «НДС по приобретенным ценностям»;

- на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшить сумму оборотных активов и увеличить внеоборотные активы;

- при наличии соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих периодов» из общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов;

- из раздела «Краткосрочные обязательства» исключить статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить собственный капитал;

- на сумму задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал уменьшить сумму собственного капитала и дебиторскую задолженность;

- на сумму задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов уменьшить краткосрочные обязательства и увеличить собственный капитал.

Как видно из данных диаграмм, представленных рисунками 7 и 8, структура аналитического баланса имела тенденцию к увеличению на всем промежутке 2006 года, что в свою очередь говорит о том, что предприятие стабильно.


2.3 Анализ данных сравнительного баланса и других форм бухгалтерской отчетности


Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма № 1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2).

Дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.


Таблица 7

Анализ бухгалтерского баланса

Сравнительный аналитический баланс-нетто 2006 год

Показатели

Код

Сумма, тыс. руб.

Абсолютное отклонение

(+, -) тыс. руб.

Доля актива, %

на начало года

на конец года

1

2

3

4

5

6

I. Внеоборотные активы






Нематериальные активы

110

-

-

-

-

Основные средства

120

722177

794771

72594

9,13

Незавершённое строительство

130

244634

328513

83879

25,53

Доходные вложения в материальные активы

135

-

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

5810

9403

3593

38,21

Отложенные налоговые активы

145

2009

2338

329

14,07

Итого по разделу I

190

974630

1135025

160395

14,13

II. Оборотные активы






Запасы

210

123899

228112

104213

45,69

НДС по приобретённым ценностям

220

60737

46114

-14623

-31,71

Дебиторская задолженность долгосрочная

230

-

-

-

-

Дебиторская задолженность краткосрочная

240

188661

217028

28367

13,07

Краткосрочные финансовые вложения

250

37739

557

-37182

-6675,40

Денежные средства

260

939

284

-655

-230,63

Прочие оборотные активы

270

5379

3191

-2188

-68,57

Итого по разделу II

290

420354

495286

74932

15,13

Стоимость имущества (БАЛАНС)

300

1394984

1630311

235327

14,43

III. Капитал и резервы






Уставный капитал

140

20078

20078

0

0,00

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

-

-

Добавочный капитал

420

148028

148028

0

0,00

Резервный капитал

430

717

717

0

0,00

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

470

61536

101831

40295

39,57

Итого по разделу III

490

230357

270652

40295

14,89

IV. Долгосрочные обязательства






Займы и кредиты

510

712136

704946

-7190

-1,02

Отложенные налоговые обязательства

515

389

558

169

30,29

Прочие долгосрочные обязательства

520

93736

88722

-5014

-5,65

Итого по разделу IV

590

806261

794226

-12035

-1,52

V. Краткосрочные обязательства






Займы и кредиты

610

109080

80866

-28214

-34,89

Кредиторская задолженность

620

245446

483082

237636

49,19

Задолженность участникам по выплате доходов

630

203440

418439

214999

51,38

Доходы будущих периодов

640

-

-

-

-

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

-

-

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

3840

1485

-2355

-158,59

Итого по разделу V

690

358366

565433

207067

36,62

Стоимость имущества (БАЛАНС)

700

1394984

1630311

235327

14,43


Рисунок 9 – Анализ бухгалтерского баланса


По данным проведенного анализа бухгалтерского баланса видно, что ОАО ПКФ «Воронежский керамический завод» по показателям произошло

В части НДС по приобретённым ценностям произошло снижение на 31,71%, что в денежном эквиваленте составило 14 623 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие не имеет тенденции к увеличению задолженности перед бюджетом.

В части краткосрочных финансовых вложений произошло снижение денежных средств на 37182 тыс. руб., то есть, имея излишек ликвидных активов, предприятие отказывалось от доходов, приносимых финансовыми инвестициями.

Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 655 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.

Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, так же снизились и прочие оборотные активы на 2188 тыс. руб., то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете снизилась в 23 раза.

Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.

Опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.

А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 104213 тыс. руб., или 45,62 % общего роста валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 237636 тыс. руб., что составило 49,19% общего роста валюты пассива баланса.

Значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2006 года, составляющее 72594 тыс. руб. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.

Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.