Оперативний і стратегічний контролінг
6) Орендна
плата:
За
рік: складаємо з таблиць №3, №4 всі витрати на орендну плату:
Оренда
в складі постійних витрат + Оренда в складі загальногосподарських витрат +
Оренда в складі витрат на збут = 340400+240000+30000 = 610400грн.
Розіб’ємо цю суму на чотири
квартали.
Орендна
плата за квартал:
610400грн. / 4 = 152600грн.
7) Комунальні платежі –с ми розраховували їх у
бюджеті №15.
8) Відрядження:
знаходимо загальну суму складаючи з Табл.. №4 суми відряджень в складі
загальногосподарських витрат, та витрат на збут:
80000грн. + 24000
грн. = 104000грн. – за весь рік
Розіб’ємо суму на чотири квартали:
104000/4= 26000
грн. – за квартал.
9) Ремонт і обслуговування
устаткування: складаємо заплановані виробничі накладні витрати на ремонт і
обслуговування устаткування в складі постійних і перемінних витрат(з бюдж. №8):
квартал
№1: 77634+31350= 108984 грн.
квартал
№2: 92379+31350= 123729грн.
квартал
№3: 154744+31350= 186094грн.
квартал
№4: 155243+31350= 186593грн
Усього: 605400грн.
10) Комісійні витрати: -
ми їх знаходили у бюджеті №12.
11) Платежі за рекламу: з
табл.. №4 платежі за рекламу складають у складі витрат на збут 42000грн. за
рік. За квартал вони складуть 10500 грн.
12) Податок на прибуток: планові платежі податку на
прибуток складають 1643842грн. і здійснюються поквартально рівними частинами, тобто, 1643842/ 4 = 410961грн. за квартал.
13) Інші поточні витрати:
складемо всі витрати, які кваліфікувалися під статтею “інші” (з бюдж.
№8,11,12):
квартал
№1: 14702+11980+4000+7000= 37682 грн.
квартал
№2: 17494+11980+4000+7000= 40474 грн.
квартал
№3: 29305+11980+4000+7000= 52285 грн.
квартал
№4: 29399+11980+4000+7000= 52379 грн.
14) Придбання устаткування:
Капітальні
вкладення для придбання устаткування заплановані в розмірах, передбачених на
кожний квартал – рознесені у Таблиці №5.
Сума за весь рік
= 45000+240000+80000+130000 = 495000 грн.
15) Дивіденди: якщо дивіденди виплачуються в
останній день кожного кварталу в сумі 800 000 грн., то за весь рік =
800000грн.*4квартали = 3200000 грн. – за рік.
16) Платежі (усього)
поквартально: = Придбання матеріалів + Виплата зарплати + Орендна плата +
Комунальні платежі + Відрядження + Ремонт і обслуговування устаткування +
Комісійні + Реклама + Податок на прибуток + Інші поточні витрати + Придбання устаткування
+ Дивіденди :
1 й квартал: грн.
395466+1292808+152600+183694+26000+108984 +
+198240+10500+410960+37682+45000+800000=3661934
2 й квартал: 429850+1215574+152600+52214+26000+123729+
+146740+10500+410961+40474+240000+800000=3648642.
3 й квартал: 683841+1585671+152600+56816+26000+108984
+ +290472+10500+410960+52285+80000+800000=4335237.
4 й квартал: 777557+1639683+152600+57631+26000+186593+
+304024+10500+410961+52379+130000+800000=4547927грн.
Усього за чотири
квартали: 3661934+ 3648642+
4335237+ 4335237=
16193741 грн.
17) Знайдемо залишок на
кінець періоду:
Залишок на початок періоду + Надходження від
реалізації (Усього) – усього платежів. Знайдемо поквартально:
квартал
№1: 6318000– 3661934= 2656066грн.
квартал №2: 6646441– 3247289 = 2997799грн.
квартал №3: 9361274– 4335237= 5026037грн.
квартал
№4: 12541936– 4547927= 7994009грн.
Усього
за рік: 24187750– 16193741
=
7994009
17. БЮДЖЕТНИЙ БАЛАНС ВАТ «МРІЯ» НА 1
СІЧНЯ 2005 р.
Актив
|
Пасив
|
Основні засоби:
|
|
Статутний капітал
|
11748000
|
- первісна вартість
|
13235000
|
Нерозподілений прибуток
|
7455063
|
- знос
|
3960700
|
|
|
- залишкова вартість
|
9274300
|
Кредиторська
заборгованість:
|
|
Матеріали
|
32418
|
- за товари, роботи,
послуги
|
243881
|
Готова продукція
|
451080
|
|
|
Дебіторська заборгованість
|
1900150
|
- по оплаті праці
|
205012
|
Грошові кошти
|
7994009
|
|
|
БАЛАНС
|
19651957
|
БАЛАНС
|
19651955
|
Розрахунки
до бюджетного балансу № 17.
Актив:
1) Первісна вартість: первісна вартість на 1
січня 2004 року + придбані основні засоби – придбання устаткування (з Табл..
№5):
12740000грн. + 495000грн. = 13235000грн.
2) Знос: знос з балансу
ВАТ “Мрія” на 1.01.04. + амортизація (Бюджет №8,11,12):
3420000 грн. + 540700. = 3960700грн.
3) Залишкова вартість: первісна вартість – знос..
13235000грн. – 3960700грн. = 9274300грн.
4) Матеріали: вартість
матеріалів з балансу за 1.01.04. + усього платежів за рік за матеріали (з бюдж.
№6) – прямі матеріальні витрати на виробництво продукції(Б. №4):
84349 + 2311347– 2363280= 32416грн.
5) Готова продукція: вартість готової продукції
на 1.01.04. + собівартість виготовленої продукції (бюджет №9) – собівартість
реалізованої продукції (з бюджету № 10):
481300 + 7698899– 7729119= 451080грн.
6) Дебіторська заборгованість: з бюджету № 2: ми в 4 му
кварталі знайшли тільки 75 % доходів з продажів, а 25% коштів, які ми не
знайшли, - це й буде наша дебіторська заборгованість. Розраховується вона так:
доход від продажів за 4 й квартал (бюдж. №1) * 25% = дебіторська заборгованість
на 1.01.05.:
7600600грн. * 0,25 = 1900150грн.
7) Грошові кошти: = залишок на кінець періоду
(з бюдж.№16), - 7994009грн.
8) Валюта балансу: В валюті балансу не враховується
первісна вартість й знос, а враховується лише залишкова вартість: залишкова
вартість + матеріали + готова продукція + дебіторська заборгованість + грошові
кошти:
9274300+ 32416 + 451080+ 1900150+ 7994009= 19651955грн.
Пасив
1) Статутний капітал: він остається незмінний,
переносимо його з балансу за 1.01.10. – 11748000 грн.
2) Нерозподілений прибуток: 84600 з балансу за 1.010.+
нерозподілений бюджету № 13, = 7455063грн.
3) Кредиторська заборгованість:
а) за придбані
матеріали
кредиторська
заборгованість за придбані матеріали – з бюджету № 6 = ми в 4 му кварталі знайшли тільки
70 % від загальної витрати на придбані матеріали, а 30% - які ми не знайшли, -
це й буде наша кредиторська заборгованість. Розраховується вона так: Загальні
витрати на придбання матеріалів за 4й квартал * 30 % - це й буде наша
кредиторська заборгованість: 784118грн. * 0,3 = 235236 грн.
б) к/з за
комунальні послуги: з бюджету № 15 = ми в 4 му кварталі знайшли тільки 85 % від
усього за комунальні послуги за рік, а 15% - які ми не знайшли, - це й буде
наша кредиторська заборгованість. Розраховується вона так: усього комунальних
послуг за 4 й квартал * 15 % - це й буде наша кредиторська заборгованість: 57637грн. * 0,15 = 8646. грн
Кредиторська заборгованість
за товари, роботи, послуги дорівнює: к/з за придбані матеріали + к/з за комунальні послуги: 8646 грн. + 235235 грн. = 243881грн. – на 1.01.05.
4) Кредиторська заборгованість по
заробітній платі: з бюджету № 14:
Ми від
нарахованої заробітної плати усього за 4 й квартал нарахували лише 7/8
заробітної плати (так дано по умовам), а недорахована 1/8
від цій суми і є наша кредиторська заборгованість по оплаті праці.
Розраховується вона так: від нарахованої заробітної плати за 4 й квартал
нараховуємо частину, котра й буде кредиторською заборгованістю на 1.01.05.:
1640093* 1/8 =
205012грн.
5) Пасив балансу дорівнює: Статутний капітал + Нерозподілений
прибуток + Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги +
Кредиторська заборгованість по оплаті праці:
Пасив = 11748000 + 7455063грн + 243881 + 205012 = 19651955грн.
Касовий
план
Найменування
підприємства ВАТ «Мрія»
1.
Надходження
Джерела
надходження готівкових грошей
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4
квартал
|
Доход від
продажів 40%
|
1567200
|
1596150
|
2545390
|
3006360
|
Разом
|
1567200
|
1596150
|
2545390
|
3006360
|
2.
Витрати
Напрями витрат готівкою
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4
квартал
|
Оплата праці 50%
|
646404
|
607787
|
792836
|
819842
|
Реклама 100%
|
10500
|
10500
|
10500
|
10500
|
Відрядження 100%
|
26000
|
26000
|
26000
|
26000
|
Дивіденди 50%
|
400000
|
400000
|
400000
|
400000
|
3.
Розрахунок виплат заробітної плати,
виплат соціального характеру та інш.
Найменування
показника
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4 квартал
|
Фонд заробітної плати
|
45248
|
42545
|
55498
|
57389
|
Утримання з
заробітної плати:
1)
Пенсійний фонд 2%
2)
На випадок безробіття 0,5%
3)
З тимчасової втрати працездатності 1%
|
905
23
452
|
851
21
425
|
1110
28
555
|
1148
29
574
|
Разом
|
43868
|
41248
|
53805
|
55638
|
4.
Календар виплат заробітної плати
|
1
місяць
|
2
місяць
|
3місяць
|
Всього
|
1 квартал
|
14623
|
14623
|
14622
|
43868
|
2 квартал
|
13749
|
13749
|
13750
|
41248
|
3 квартал
|
17935
|
17935
|
17935
|
53805
|
4 квартал
|
18546
|
18546
|
18546
|
55638
|
Розрахунки
до касового плану
1.
Доход від продажів : данні
із бюджету №16 виплачуються у розмірі 40%.
1 квартал
3918000*40%=1567200
2 квартал
3990375*40%=1596150
3 квартал
6363475*40%=2545390
4квартал
7515900*40%=3006360
Витрати на
оплату праці: данні із бюджету №16 виплачуються у розмірі 50%.
1 квартал
1292808*50%=646404
2 квартал
1215574*50%=607787
3 квартал
1585671*50%=792836
4квартал
1639683*50%=819842
2.
Витрати на рекламу: данні із бюджету №16
виплачуються повністю.
1 квартал =10500
2 квартал =10500
3 квартал =10500
4
квартал =10500
3.
Витрати на відрядження: данні із бюджету
№16 виплачуються повністю.
1 квартал =26000
2 квартал =26000
3 квартал =26000
4
квартал =26000
4.
Витрати на дивіденди : данні із бюджету
№16 виплачуються у розмірі 50%.
1 квартал =26000
2 квартал =26000
3 квартал =26000
4
квартал =26000
5.
Фонд заробітної плати данні
із бюджету №16 * 3,5%
1 квартал
1292808*3,5%=45248
2 квартал
1215574*3,5%=42545
3 квартал
1585671*3,5%=55498
4
квартал 1639683*3,5%=57389
6.
Утримання з заробітної плати:
1) Пенсійний фонд
1 квартал 45248*2%=905
2 квартал 42545*2%=581
3 квартал 55498*2%=1110
4 квартал 57389*2%=1148
2) На
випадок безробіття
1 квартал 45248*0,5%=23
2 квартал 42545*0,5%=21
3 квартал 55498*0,5%=28
4 квартал 57389*0,5%=29
3) З
тимчасової втрати працездатності
1 квартал 45248*1%=452
2 квартал 42545*1%=425
3 квартал 55498*1%=555
4 квартал 57389*1%=574
4) Разом:
Пенсійний фонд + На випадок безробіття + З тимчасової втрати працездатності
1 квартал
905+23+452=43868
2 квартал
581+21+425=41248
3 квартал
1110+28+555=53805
4 квартал
1148+29+574=53638
7.
Виплати заробітної платні:
Заробітна
плата виплачується кожен квартал повному об’ємі, а місяць рівними частинами.
1 квартал
1292808/3=14623
2 квартал
1215574/3=13749
3 квартал
1585671/3=17935
4 квартал
1639683/3=18546
Список
використаних джерел
1.
Давидович I.Є. Контролінг: Навчальний
посібник. — К.: Центр учбової літератури, 2008. — 552 с.
2.
Попова Л.В. Исакова Р.Е. Головина Т.А.
Контролинг учебное пособие -М: Издательство «Дело и Сервис», 2003 – 192с.
3.
Хан Д. Планування і контроль: концепція
контролінгу: пров. з ньому .. / Под ред. і з предисл. А.А. Турчака, Л.Г.
Головача, М.Л. Лукашевича. - М.: Фінанси і статистика, 1997. - 800С.
4.
Контролінг як інструмент керування
підприємством . Общ. ред Данилочкиной Н.Г. - М.: Аудит, ЮНИТИ 1998.
5.
Николаева О.Е., Шишкова Т.В.
Управленческий учёт. – М.: Эдиторал УРСС, 2001. – 336 с.
6.
Ткач В.И., Ткач М.В. Международная
система учёта и отчётности. – М.: Финансы и статистика, 1991.
7.
Управленческий учёт: Учебное пособие /
Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. – 512 с
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|