Ознакомление с планированием деятельности предприятия

·                    Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Ведением кассово-банковских операций, расчеты с подотчетными лицами, кредитные операции и все, что касается финансовой работы на предприятии занимается финансовая бухгалтерия.

Главный бухгалтер отвечает за постановку, организацию и ведение всего процесса бухгалтерских операций и контроля на предприятии.

Работа бухгалтерии на предприятии компьютеризирована. Компьютеры обеспечивают формирование и обработку первичных документов и учетных регистров (машинограмм). Причем все компьютеры находятся в сети, то есть совершение операции на одном компьютере имеет отражение на всех, что намного облегчает работу бухгалтерии. Информация обрабатывается с помощью программного продукта – комплексная бухгалтерия FORT-DIALOG.

2.2 Организация синтетического и аналитического учета

В АО «Татнефть» разработан свой альбом кодов счетов синтетического и аналитического учета. Для НГДУ имеется номенклатура кодов цехов, балансовых счетов и кодов аналитического учета для учета затрат на производство. Например, расходы на строительно-монтажные работы относится на 3010 балансовый счет. Как видно, счета имеют четыре знака: первые два – обозначают номер счета, третий, четвертый – субсчета.

Учет основных средств (ОС):

0100 – Основные средства производственного назначения

0110 – Скважины,

0120 – Основные средства других отраслей, производящих товары,

0130 – Основные средства на консервации,

0140 – Основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды,

0150 – Основные средства других отраслей, оказывающих услуги,

0160 – Основные средства, сданные в аренду,

0170 - Основные средства на складе.

Аналитика основных средств ведется по ответственным лицам за эти основные средства. Расчет амортизационных отчислений группируется по местам нахождения и видам в соответствии с установленными едиными нормами амортизационных отчислений. Расчет износа ОС производится по расчетной таблице, которая содержит корреспонденцию счетов, код цеха, шифр аналитического учета и сумму амортизации.

Операции по ОС.

1. Поступление ОС:

Д08 К98 на первоначальную стоимость,

Д01 К08 на первоначальную стоимость,

Д25, 26 К02 ежемесячно на сумму амортизации

Д98 К91 ежемесячно на сумму амортизации.

2. Выбытие ОС в результате технической неисправности:

Д02 К01 на сумму амортизации объекта,

Д91 К01 на остаточную стоимость объекта,

Д91 К70,76… на расходы по демонтажу объекта,

Д10 К99 на стоимость полученных от списания объекта материалов,

Д91 К99 на сумму прибыли от списания объекта

Д99 К91 на сумму убытка от списания объекта.

3. Реализация ОС:

Д02 К91 на суму амортизации объекта,

Д91 К01 на первоначальную стоимость,

Д91 К68 начислен НДС от реализации,

Д91 К68 начислен НсП от реализации,

Д62 К91 выручка от реализации,

Д91 К99 прибыль от реализации.

Учет товароматериальных ценностей (ТМЦ).

Учет материальных ценностей осуществляется в бухгалтерии и складском хозяйстве.

При поступлении ТМЦ документы по их приходу поступают из складского хозяйства в бухгалтерию предприятия, где их обрабатывает бухгалтер – материалист, проставляя номенклатурный номер, корреспонденцию счетов, стоимость поступивших материалов, размер транспортно-заготовительных расходов, НДС.

Списание материалов в производство осуществляется по учетным ценам. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), собранные на 1610 счете «Отклонение в стоимости материалов» списываются в течение месяца по расчету.

Аналитический учет материалов также ведется по ответственным лицам. Схема движения материалов показана в пункте 4.3.

2.3 Общие принципы хозяйственных процессов

Учет процесса снабжения.

Основные принципы процесса снабжения описаны выше в пункте 4. 2.

Осуществляется операции:

Д10 К60 покупная стоимость материалов,

Д19 К60 на сумму НДС от покупной стоимости материалов,

Д16 К60 сумма ТЗР,

Д19 К60 на сумму НДС от суммы ТЗР.

Учет процесса производства.

Себестоимость промышленной продукции – это выраженные в денежной форме текущие затраты нефтегазодобывающих предприятий на производство (добычу) этой продукции. Затраты на производство образуют производственную себестоимость, а затраты на производство и сбыт – полную себестоимость промышленной продукции.

Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости нефти, попутного газа относится к попередельному методу калькулирования себестоимости продукции, что обусловлено, во-первых, технологическим процессомдобычи нефти и газа (добыча нефти и природного газа, подготовка нефти, отделение попутного газа от нефти) и структурой управления производством, во-вторых, составом расходов на производство и порядком включения их в себестоимость продукции. Себестоимость нефти и природного газа учитывается по статьям калькуляции и складывается из расходов, включаемых по прямому признаку, а также затрат отдельных структурных и планово-учетных подразделений, осуществляющих комплекс работ, связанных с добычей нефти и природного газа.

Учет расходов на производство осуществляется с использование отдельных элементов нормативного метода учета затрат на производство:

1.             организация оперативного контроля затрат материалов, топлива и электроэнергии путем сопоставления фактических расходов с действующими нормативами,

2.             введение лимитирования отпуска в производство материалов, топлива, запчастей и других ценностей в соответствии с действующими нормами и производственной программой,

3.             проведение анализа и своевременное выявление причин отклонения фактических расходов против утвержденных смет затрат на производство и плановых калькуляций себестоимости единицы продукции, работ, услуг.

Учет затрат на производство осуществляется на следующих счетах:

2000 – основное производство

2100 - полуфабрикаты собственного производства

2300 – вспомогательное производство

2400 – расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (только для НГДУ)

2500 - общепроизводственные расходы

2600 – общехозяйственные расходы

2800 – брак в производстве

Структуру для каждого счета см. Приложение

Аналитический учет затрат на производство осуществляется: по производствам добычи нефти, учитываемым на счете 2000, в разрезе статей затрат.

Отнесение фактических расходов на затраты производств добычи нефти (в Д2000) производится:

1.         по прямому признаку – по статьям материальных затрат, оплаты труда и отчислений на социальные нужды, амортизация скважин, по статье расходов на подготовку и освоение производств, а также прочие расходы, к которым относятся плата за недра, налог на пользование автомобильными дорогами, плата за землю и т. д.

2.         через ежемесячное распределение затрат цехов и планово-учетных подразделений – по остальным статьям производственных затрат калькуляции себестоимости добычи нефти. Цеховые расходы списываются путем распределения их пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Составление отчетной калькуляции себестоимости добычи нефти осуществляется с использованием данных сводного учета затрат на производство добычи нефти. (Приложение).

Основные проводки по калькулированию себестоимости:

1.                Произведены материальные затраты по добыче нефти Д2000 К1000

2.                Начислена зарплата бригадам по добыче нефти Д2000 К7000

3.                Отчисления от зарплаты основных рабочих Д2000 К6900

4.                начислена амортизация эксплуатации оборудования Д2000 К0200

5.                Списаны услуги вспомогательных цехов Д2000 К2300

6.                Списаны накладные расходы Д2000 К2600

2.4 Учет труда и заработной платы

Учет заработной платы работников НГДУ осуществляется расчетный отдел бухгалтерии. Учет наличия и выдачи зарплаты и других видов оплат труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление заработной платы производится в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. При контрактной форме оплаты труда начисления зарплаты осуществляется в соответствии с условиями контракта.

Отдел труда и заработной платы (ОТ и З) предоставляют в расчетную бухгалтерию необходимые данные для расчета заработной платы.

Учет использования рабочего времени на местах осуществляют мастера и бригадиры. Ежемесячно они представляют а ОТ и З «Табеля – Расчеты учета использования рабочего времени и подсчета заработка». Работник ОТ и З представляет шифры видов оплаты и количество часов, приходящееся на каждый из них, а также номера тарифных сеток, дебетуемые счета затрат. Для сдельщиков составляются табеля учета использования рабочего времени, но основой начисления заработной платы являются накопительные наряды и реестры расчета нормы времени. По данным накопительных нарядов производится нормирование осуществленных работ с целью определения выполнения норм времени и на основе этого рассчитывается сдельный заработок. Далее сдельный заработок сравнивается с тарифным расчетом, если последний меньше сдельного, то рабочие имеют приработок.

В бурении основное производство осуществляется бригадами. При распределении заработка между ее членами может производится с учетом отработанного времени или коэффициента трудового участия. Как и для индивидуальных сдельщиков, в бригадах мастером составляется наряд по выполненному объему работ, утверждаемый начальником цеха. На основании наряда работник ОТ и З составляет реестр норм времени и определяется сдельный заработок на всю бригаду. Распределение сдельного заработка производится путем умножения заработной платы по тарифу на коэффициент распределения приработка, который определяется делением сдельного заработка бригады на тарифных.

Расчет пособий и отпускных.

1.                Пособие по временной нетрудоспособности.

Средний дневной заработок определяется:

-                          для ИТР:

Оклад текущего месяца + ср. премия за предыдущие месяцы года

Фактически отработанные дни месяца

-                          для рабочих:

Средневзвешенная зарплата за два предыдущих месяца

Фактически отработанные дни

К= 60 % при стаже работ до 5 лет

80 % при стаже работ 5-8 лет

100 % при стаже работ более 8 лет

2.                Отпускные

-                          если отработаны все дни:

ср. днев. З.плата= з.плата за 3 месяца

3* 25,25 (факт.отраб.дни)

-не полностью отработано:

Ср.днев. З.плата= з.плата за месяц

Фактич.время при 6 -дневке

Сумма отпускных = ср.днев. З.плата* колич.дней

Расчет заработка рабочего

К выдаче: 1459,73 руб.

Выдача заработной платы осуществляется через банкомат:

Д700 К730

Д73% К511

5101 – расчеты счет в АБ «Девон-Кредит»,

7300 – расчеты по зарплате через сберкнижки,

7602 – расчеты по имущественному и личному страхованию,

6800 – расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами,

6902 – расчеты с пенсионным фондом,

7340- расчеты по профсоюзным взносам.

2.5 Учет денежных и расчетных операций

Для хранения денежных наличных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии создается касса. Она представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, несгораемый металлический шкаф для хранения денег и ценных бумаг.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющиеся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию. Для этого при приёме на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен ознакомить кассира с порядком о ведении кассовых операций.

К функциональном обязанностям кассира относятся:

·              принимать и своевременно оприходовать в кассу наличные деньги,

полученные из отделений банка, а также поступившие от реализации материальных ценностей,

·              выдавать деньги по надлежащем оформленным платежным

ведомостям и расходным ордерам (отпускные, командировочные расходы),

·              проверять при поступлении приходных и расходных кассовых

документов правильность оформления и наличие перечисленных приложений,

·              готовить документы для предъявления в банк,

·              получать выписки из лицевого счета с документами из банка,

·              вести учет прихода, расхода трудовых книг, путевок и т. д.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и ценности не принадлежащие предприятию.

НГДУ разрешается иметь в кассе деньги в пределах лимитов установленных учреждениями банка («Девон-кредит»). Превышение лимита разрешается только в пределах трех дней, отведенных предприятию для выдачи заработной платы.

Прием наличных денег в кассу производится только по приходному кассовому ордеру, а выдаются деньги на основании расходного кассового ордера. Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных ордеров записываются кассиром в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, отпечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и гл. бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 5000 «Касса».

За несколько дней кассир подсчитывает итоги операции, выводит остаток денег на следующее число и передает бухгалтерии вместе с приложенными к нему документами под расписку.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Наличные деньги из кассы выдаются под отчет на командировочные, операционные и хозяйственные рас ходы. Расходовать выданные под отчет сумма допускается лишь на те цели на которые они выданы. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу.

В течении трех дней по возвращению из командировки работник обязан предоставить бухгалтерии утвержденный руководителем письменный отчет с результатами командировки и авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммой. К авансовому отчету прилагается командировочное удостоверение о дате выбытия в командировку, прибытия в пунк назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду. Оставшиеся неиспользованные суммы и суммы за которые подотчетное лицо не смогло отчитаться, должно быть внесены в кассу.(Приложение №).

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 7100 «Расчеты с подотчетными лицами».

По подотчетным суммам:

·              Суточные-100 рублей

·              Проживание без предоставления документов – 12 рублей

·              Проживание с предоставлением документов не более - 550 рублей

Выдача денег из кассы осуществляется: Д –7100 К- 5000.

По утвержденному авансовому отчету: (например для руковод. Состава) Д-2600 К-7100

Расход сверх норматива при налогооблагаемой прибыли налогооблагаемая база увеличивается для расчета налога на прибыль, так же суммы сверх норматива рассчитывается на подоходный налог -13% и отчисляется на единый социальный налог.

НГДУ имеет лицевой счет в банке «Девон-кредит».Все операции банка осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенные печатью предприятия. При внесении наличных средств из кассы на счет оформляется «Объявление на взнос наличными», а при получении в кассу на различные цели – чек. При различных расчетах с другими организациями выписывается платежное поручение.

Расчеты по обязательствам с другими предприятиями производятся в безналичном порядке через субсчет от расчетного счета АО «Татнефть» в банке «Зенит».

5100 Расчетный счет

5101 Расчетный счет в АБ «Девон –кредит»

5110 Расчетный счет в АБ «Зенит»

Страницы: 1, 2, 3