Повышение прибыли и рентабельности предприятия на примере ОАО Волгогазоаппарат

p> - слаженная работа всех составляющих производственного процесса

(основного, вспомогательного, обслуживающего производства);

- оптимизация потоковых процессов на предприятии.

В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%.
Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.

3 Проектная часть. Пути повышения прибыли и уровня рентабельности на ОАО
«Волгогазоаппарат»

Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения. Экономической основой составления плана прибыли является:

- запланированный объем и структура оборота;

- задание на плановый период по приросту сети;

- изменения в организационной структуре, ставках, тарифах, уровнях торговых надбавок и наценок и других условий расчета.
При планировании прибыли можно использовать:

- прогноз рентабельности;

- анализ ликвидности баланса;

- оценку перекрытия ликвидности;

- регрессное определение минимального оборота.

При прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3 – 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять как произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного товарооборота на проектируемую рентабельность деленное на
100.

Оценивая возможный уровень рентабельности можно соизмерить величину прибыли с расходами и объемом товарооборота. Для этого определяют точку преломления прибыли и убытков или порог рентабельности. Эта точка характеризует такой объем оборота, когда нет убытков, но нет и прибыли.
Определение критической точки может осуществляться расчетным или графическим способами.

Одним из вариантов анализа лимита рентабельности является оценка перекрытия ликвидности. В этом случае издержки предприятия подразделяются на денежные расходы и те, которые с ними не связаны, например, амортизация.
Точка пересечения кривой части стоимости, соответствующая денежным расходам с кривой оборота показывает величину минимального оборота, необходимого для сокращения ликвидности.

При помощи регрессионного распределения минимального оборота можно установить зависимость между плановой прибылью и товарооборотом и получить предельную прибыль.

На предстоящий период можно рассчитать и по источникам образования.

Так, прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между суммой валового дохода от реализации, рассчитанной на предстоящий период, и суммой издержек обращения.

Прибыль от операций с тарой устанавливается с ориентировкой на фактически сложившиеся результаты и с учетом предстоящих изменений в товарообороте, его объеме и структуре.

Прибыль от платных услуг, предоставленных покупателям (комплектование заказов, доставка товаров на дом и другое) определяется исходя их возможного объема таких услуг и цен на них.

После определения плановых величин прибыли из отдельных источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатываются и утверждаются администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.

Основными методами планирования в торговом предприятии являются:

1. Метод прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительно спрогнозированного валовых доходов и издержек обращения, как разница между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном планировании этих исходных показателей валового дохода и издержек обращения. При планировании издержек обращения применяется постатейный расчет издержек обращения и планирования общего уровня с использованием математических методов корреляционной зависимости издержек, товарооборота.

2. Экстраполяции на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.

3. Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, применяемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом.

При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия.
Он строго увязывается с рассчитанными на плановый период объемом товарооборота и прибыли.

В процессе составления плана валового дохода вносят небольшие коррективы в плановую структуру товарооборота в целях повышения размера валового дохода, или пересматривается смета издержек обращения в целях изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения рассчитанного размера прибыли.

Валовой доход предприятия исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода является его сумма
(размер), а относительным – уровень (процентное отношение суммы валового дохода к товарообороту).

Планирование валового дохода можно произвести методом технико- экономических расчетов и экономико-статистическим методом. При технико- экономическом расчете плановая сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости и внутри ассортиментной структуре) планового задания по товарообороту и установленных размеров торговых надбавок. Сумма торговых надбавок по каждой товарной группе рассчитывается умножением объема товарооборота по каждой товарной группе на размер надбавки и делением полученного результата на
100. Общий валовой доход от реализации по предприятию определяется путем суммирования валового дохода по отдельным товарным группам. Деление общей суммы на товарооборот и умножением на 100 рассчитывается средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту.

По тем товарным группам, которые имеют сложный внутригрупповой ассортимент, целесообразно вычислить размер средней торговой надбавки по каждой товарной группе.

Из суммы реализованных средств, полученных умножением товарооборота группы на средний уровень торговых надбавок, вычисляется сумма наценок предоставляемых:

- поставщикам в связи со складской поставкой товаров, по которым не установлены оптово-сбытовые накидки;

- поставщикам за фасовку товаров;

- покупателям при мелкооптовом отпуске товаров.

Если в планируемом году структура товарооборота существенно не изменится, и не предполагаются большие изменения в условиях закупки товаров, то валовые доходы по плану могут определяться исходя из установленного объема товарооборота на будущий год и среднего их уровня за текущий и прошлые годы, то есть экономико-статистическим методом.

Планируемая сумма прибыли находится в обратной зависимости от издержек обращения. Чем ниже издержки обращения, тем выше прибыль. Поэтому при планировании предприятия стремятся к получению оптимального размера издержек обращения.

Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.

При планировании руководствуются различными методами:

1. С использованием технико-экономических нормативов.

2. Экономико-математическое моделирование.

Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется определить расходы по перевозке грузов, необходимо учесть объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные работы.

Вариантные расчеты при выполнении плана издержек обращения делятся на несколько вариантов расчетов, в основу которых берутся прогрессивные нормативы, и следует выбрать оптимальный вариант.

Экономико-математическое моделирование осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения между объемом и структурой оборота и издержками обращения, транспортными расходами и другими затратами.

Экономико-математическое моделирование позволяет использовать в комплексе методы возможных и технологических расчетов.

План по издержкам обращения представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и уровень расходов по каждой статье издержек обращения.

Планирование издержек обращения по отдельным статьям.

Статья «Транспортные расходы». Расходы по перевозке товаров – эти затраты исчисляются по видам перевозок железнодорожным транспортом, водным транспортом, автотранспортом. В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения.
Торговые предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку вагона на станции назначения и доставку их в магазины. Поэтому расходы по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут доставлены на условиях цены франко станции отправления.

Статья «Расходы на аренду помещений». Планируют исходя из размера площади арендованных помещений и ставок арендной платы.

Статья «Расходы по амортизации основных фондов». Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных отчислений.

Статья «Расходы на оплату труда». В основу планирования берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.

Статья «Отчисления на социальные нужды». До 01.01.2001г, то есть до вступления в силу ч. 2. Налогового Кодекса гл. 24 «Единый социальный налог». Планируются 38,5% от спрогнозированного фонда оплаты в фонды:

- социальное государственное страхование;

- пенсионный фонд;

- государственный фонд занятости;

- фонд медицинского страхования.

Статья «Расходы на ремонт основных средств». Включает расходы на проведение всех видов ремонта основных производственных средств, в том числе расходов по ремонту арендованных основных средств. Для расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.

При планировании предпочтительно делать прогноз на основе данных анализа предыдущих лет (особенно для организаций с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.

3.1 Прогнозирование товарооборота

Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ОАО «Волгогазоаппарат». В 2003 г. товарооборот на предприятии составил 328061 тыс.руб., он превысил товарооборот 2002 г. на 71108 тыс.руб. (328061 – 256953). Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.

Таблица 3.1 – Анализ товарооборота ОАО «Волгогазоаппарат» за 2000 -
2003 гг. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
|Годы |товарооборот |% выполнения|отклонение |темп роста |
| | | |(+;-) | |
| |план |факт | | | |
|2000 |160000 |161544 |100,965 |1544 |- |
|2001 |200000 |203649 |101,825 |3649 |126,06 |
|2002 |250000 |256953 |102,781 |6953 |126,17 |
|2003 |320000 |328061 |102,519 |8061 |127,67 |

Из таблицы видно, что план товарооборота на предприятии из года в год выполняется. В 2002 г. произошло перевыполнение плана на 2,781%, что составило в сумме 6953 тыс.руб. (256953 – 250000). В 2003 г. предприятием был перевыполнен план на 8061 тыс.руб. (328061 – 320000), что составило
2,519% перевыполнения плана.

При планировании товарооборота на предприятии используется опытно- статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2004 г. по продукции предприятия ожидается повышение цен в среднем на 28%.

Так, темп прироста на 2004 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:

[pic] тыс.руб.

Сумма планируемого прироста:

[pic] тыс.руб.

[pic]

Рисунок 3.1 – Динамика товарооборота и прогноз на 2004 г.

3.2 Прогнозирование валовой прибыли

Источником валовой прибыли ОАО «Волгогазоаппарат» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые предприятием.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.

Планирование валовой прибыли – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана предприятия, определения чистой прибыли.
Плановые расчеты валовой прибыли базируются на его анализе за предшествующий период. Проведение анализа валовой прибыли проводят на основании приложения Б.

В 2003 г. предприятие получило сверхплановой валовой прибыли на 3726 тыс.руб. (54026 – 50300), что явилось результатом воздействия среднего уровня валовой прибыли на 0,75% (16,47 – 15,72).

Необходимо также определить влияние факторов на сумму валовой прибыли.
Влияние перевыполнения плана на сумму валовой прибыли определяют умножением планового уровня валовой прибыли на величину перевыполнения плана товарооборота.

[pic] тыс.руб.

Влияние изменения среднего уровня валовой прибыли на сумму валовой прибыли:

[pic] тыс.руб.

Сумма влияние двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых:

[pic] тыс.руб.
Размер снижения уровня валовой прибыли к 2002 г.: 21,04 – 16,47= 4,57

Валовую прибыль предприятие запланировало в сумме 57015 тыс.руб., торговая надбавка при этом составляет 25%. Это выше среднего процента 2003 г. на 3,96% (25% – 21,04%). Сумма валовой прибыли 2003 г. ниже ожидаемой в
2004 г. на 2989 тыс.руб. (57015 – 54026). Увеличение суммы валовой прибыли влияет на суммы прибыли.

3.3 Прогнозирование издержек обращения

Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому на предприятии важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках – основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятия.

Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения предприятие тщательно анализирует. Оно ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов предприятие добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега.
Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.

Таблица 3.3 - Планирование по статьям издержек ОАО «Волгогазоаппарат»
(в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
|Статьи |2000 |2001 |2002 |2003 |Отклонени|Прогноз|Отклонение |
|издержек | | | | |е (2003 |на 2004|прогноз 2004|
|обращения | | | | |-2002) | |- факт 2003 |
| | | | | | | |(+;-) |
|Расходы по |17828 |30714|52254 |70228 |17974 |78022 |7794 |
|оплате труда | | | | | | | |
|Отчисления на|6012 |9000 |14592 |20482 |5890 |23175 |2693 |
|социальные | | | | | | | |
|нужды | | | | | | | |
|Амортизация |1872 |2169 |2459 |4922 |2463 |6303 |1381 |
|основных | | | | | | | |
|средств | | | | | | | |
|Плата за |9205 |11657|15374 |15466 |92 |15581 |115 |
|электро- и | | | | | | | |
|теплоэнергию | | | | | | | |
|Расходы на | | |306 |238 |-68 |252 |14 |
|рекламу | | | | | | | |
|Затраты по |4396 |8016 |7225 |25621 |18396 |12605 |-13016 |
|оплате % за | | | | | | | |
|пользование | | | | | | | |
|займами | | | | | | | |
|Прочие |6428 |6042 |13565 |14333 |768 |12311 |-2022 |
|расходы | | | | | | | |
|Итого: |45741 |67598|105775|151290|45515 |148249 |-3041 |

На основе данных таблицы построим диаграмму.

[pic]

Рисунок 3.2 – Прогноз издержек на 2004 г.

В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2004 год изменений в штатном расписании не планируется. Руководство предприятия планирует повысить среднюю заработную плату работников, что приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 7794 тыс.руб. (78022 – 70228).

Экономическое обоснование плана прибыли от реализации ОАО
«Волгогазоаппарат» на 2004 г. (табл. 3.4).

В 2004 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 31327 тыс.руб. за счет увеличения объемов продаж на 87397 тыс.руб., снижения издержек обращения на 3041 тыс.руб., эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников предприятия.

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы предприятия используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту. В 2004 г. планируется повышение рентабельности на 0,016 % (0,075 – 0,059).

Таблица 3.4 - Прогнозирование прибыли от реализации на 2004 г. (тыс. руб.)

|Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 |Прогноз на |Отклонение |
| | | | | |2004 |прогноз 2004|
| | | | | | |- факт 2003 |
| | | | | | |(+;-) |
|Товарооборот |161544 |203649 |256953 |328061 |415457 |87396 |
|Валовой доход | | | | | | |
| В сумме | 27119 |36187 |54059 |54026 |57015 |2989 |
| В % к |16,8 |17,8 |21 |16,5 |13,7 |-2,8 |
|обороту | | | | | | |
|Издержки | | | | | | |
|обращения | | | | | | |
| В сумме |45741 |67598 |105775 |151290 |148249 |-3041 |
| В % к |28,3 |33,2 |41,2 |46,11 |35,7 |10,4 |
|обороту | | | | | | |
|Прибыль от |10955 |14780 |22898 |19458 |31327 |11869 |
|реализации | | | | | | |
|Рентабельность |0,068 |0,073 |0,089 |0,059 |0,075 |0,016 |
|продаж | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Повышение прибыли и рентабельности предприятия на примере ОАО Волгогазоаппарат