Причины возникновения кризисов в организации
Теперь проведем оценку
состояния задолженности ООО «Планар-ТМ».
Цель анализа – оценка
величины, структуры и длительности погашения дебиторской задолженности.
Форма представления
данных для анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Планар-ТМ» приведена
в таблице 4. В табл. 4 доля дебиторской задолженности в целом рассчитывается от
итога баланса. Доли краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности
рассчитываются от общей суммы дебиторской задолженности.
Все остальные
показатели доли определяются от сумм долгосрочной и краткосрочной
задолженности.
Таблица 4
Оценка состояния
задолженности предприятия
Наименование
|
Алгоритм расчета
|
Абсолютное значение финансовых
коэффициентов
|
|
Числитель,
тыс. руб.
|
Знаменатель,
тыс. руб.
|
|
Начало периода
|
Конец периода
|
|
Ликвидность дебиторских задолженностей
|
Дебиторская задолженность
|
Оборотные активы
|
0,449
|
0,438
|
|
Начало периода
|
Конец периода
|
Начало периода
|
Конец периода
|
|
188661
|
217028
|
420354
|
495283
|
|
Риск
дебиторской задолженности
|
Дебиторская
задолженность
|
Активы
предприятия
|
0,135
|
0,133
|
|
Начало
периода
|
Конец
периода
|
Начало
периода
|
Конец
периода
|
|
188661
|
217028
|
1394984
|
1630311
|
|
Риск
кредиторской задолженности
|
Кредиторская
задолженность
|
Денежный
капитал
|
5,517
|
47,158
|
|
Начало
периода
|
Конец
периода
|
Начало
периода
|
Конец
периода
|
|
245446
|
483082
|
44488
|
10244
|
|
Соотношение
дебиторской и кредиторской задолженности
|
Дебиторская
задолженность
|
Кредиторская
задолженность
|
0,769
|
0,449
|
|
Рисунок 6 – Оценка
состояния задолженности предприятия
В дебиторскую
задолженность ООО «Планар-ТМ» отвлечена небольшая часть всех средств
организации – 14,44% и 13,65% на начало и на конец года соответственно.
За год общая сумма
дебиторской задолженности уменьшилась на 16,39%. В основном вся дебиторская и
кредиторская задолженность является краткосрочной. В сумме дебиторской
задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков, ее доля на
начало года 72,77%, на конец года – 50,28%.
За год в структуре
дебиторской и кредиторской задолженности произошли существенные изменения – в
части покупателей и заказчиков снизилась 42,47%, что очень хорошо, потому, что это
поступление денежных средств и высвобождение дополнительных активов, но
отрицательным является увеличение прочей дебиторской задолженности, что
возможно, оправдано небольшой долей дебиторской задолженности в имуществе
организации. Таким образом, величина и структура дебиторской и кредиторской
задолженности является приемлемой, задолженность покупателей погашается быстро.
В общем виде программа
проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:
1. Построение сравнительного
аналитического баланса . Расчеты и группировка показателей.
2. Оценка
имущественного положения и структуры капитала. Установление взаимосвязей между
основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов
3. Анализ финансового
положения
- оценка ликвидности
- оценка
платежеспособности
- оценка финансовой
устойчивости
- оценка вероятности
банкротства
4. Подготовка
заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия
5. Выявление «узких»
мест и поиск резервов
6. Разработка
рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.
Схему аналитического
баланса рассмотрим в таблице 5.
Таблица 5
Схема аналитического
баланса
Наименование
статьи
|
Коды
строк
|
Абсолютные
значения руб.
|
Изменение
абсолютных значений,
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Руб.
|
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1.
Внеоборотные активы
|
190
|
974630
|
1135026
|
160395
|
16
|
2.
Запасы и затраты
|
210+220
|
187636
|
277226
|
85590
|
48
|
3.Дебиторская
задолженность
|
240
|
188661
|
217028
|
28367
|
15
|
4.Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
37739
|
557
|
-37182
|
98
|
5.
Денежные средства
|
260
|
939
|
284
|
-655
|
70
|
6.
Итого оборотные активы
|
290
|
420354
|
495286
|
74939
|
18
|
7.
Стоимость имущества (без убытков)
|
190+290
|
1394984
|
1530311
|
235327
|
17
|
8.
Уставный капитал
|
410
|
20076
|
20076
|
0
|
0
|
9.
Добавочный капитал и резервный капитал
|
420+430
|
148745
|
148745
|
0
|
0
|
10.
Специальные фонды и целевые финансирования
|
440+450+
+460
|
-
|
-
|
-
|
-
|
11.
Капитал и резервы (собственный каптал)
|
490
|
230357
|
270652
|
40295
|
17
|
12.
Долгосрочные пассивы
|
590
|
806261
|
794224
|
-12037
|
1,5
|
13.
Краткосрочные заемные средства
|
610
|
109080
|
80866
|
-28214
|
26
|
14.
Кредиторская задолженность
|
620
|
245446
|
483082
|
237636
|
97
|
15.
Заемный капитал
|
590+620
|
1051707
|
1277308
|
225601
|
21
|
16.
Итого баланс
|
300 =700
|
1394984
|
1630311
|
233327
|
17
|
17.
Величина собственных средств в обороте
|
490–190
|
-
744273
|
-864373
|
-120100
|
14
|
Рисунок 7 – Абсолютные
значения аналитического баланса на начало 2005 года
Рисунок 8 – Абсолютные
значения аналитического баланса на конец 2005 года
Среди основных
корректировок следует выделить:
- увеличить размеры
материально-производственных запасов на сумму «НДС по приобретенным ценностям»;
- на величину
долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем
через 12 месяцев) уменьшить сумму оборотных активов и увеличить внеоборотные
активы;
- при наличии
соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих периодов» из
общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить размеры собственного капитала и
материально-производственных запасов;
- из раздела
«Краткосрочные обязательства» исключить статьи «Доходы будущих периодов» и
«Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить собственный капитал;
- на сумму
задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал уменьшить
сумму собственного капитала и дебиторскую задолженность;
- на сумму
задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов уменьшить
краткосрочные обязательства и увеличить собственный капитал.
Как видно из данных
диаграмм, представленных рисунками 7 и 8, структура аналитического баланса
имела тенденцию к увеличению на всем промежутке 2005 года, что в свою очередь
говорит о том, что предприятие стабильно.
Информационная база
финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или
квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма №
1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2).
Дополнительную
информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого
учета и т.д.
Таблица 6
Анализ бухгалтерского
баланса
Сравнительный
аналитический баланс-нетто 2005 год
Показатели
|
Код
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Абсолютное
отклонение
(+,
-) тыс. руб.
|
Доля
актива, %
|
на
начало года
|
на
конец года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Основные
средства
|
120
|
722177
|
794771
|
72594
|
9,13
|
Незавершённое
строительство
|
130
|
244634
|
328513
|
83879
|
25,53
|
Доходные
вложения в материальные активы
|
135
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
5810
|
9403
|
3593
|
38,21
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
2009
|
2338
|
329
|
14,07
|
Итого
по разделу I
|
190
|
974630
|
1135025
|
160395
|
14,13
|
II. Оборотные
активы
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
123899
|
228112
|
104213
|
45,69
|
НДС
по приобретённым ценностям
|
220
|
60737
|
46114
|
-14623
|
-31,71
|
Дебиторская
задолженность долгосрочная
|
230
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Дебиторская
задолженность краткосрочная
|
240
|
188661
|
217028
|
28367
|
13,07
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
37739
|
557
|
-37182
|
-6675,40
|
Денежные
средства
|
260
|
939
|
284
|
-655
|
-230,63
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
5379
|
3191
|
-2188
|
-68,57
|
Итого
по разделу II
|
290
|
420354
|
495286
|
74932
|
15,13
|
Стоимость
имущества (БАЛАНС)
|
300
|
1394984
|
1630311
|
235327
|
14,43
|
III.
Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
140
|
20078
|
20078
|
0
|
0,00
|
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
|
411
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Добавочный капитал
|
420
|
148028
|
148028
|
0
|
0,00
|
Резервный капитал
|
430
|
717
|
717
|
0
|
0,00
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый
убыток)
|
470
|
61536
|
101831
|
40295
|
39,57
|
Итого по разделу III
|
490
|
230357
|
270652
|
40295
|
14,89
|
IV. Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
712136
|
704946
|
-7190
|
-1,02
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
389
|
558
|
169
|
30,29
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
93736
|
88722
|
-5014
|
-5,65
|
Итого по разделу IV
|
590
|
806261
|
794226
|
-12035
|
-1,52
|
V. Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
109080
|
80866
|
-28214
|
-34,89
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
245446
|
483082
|
237636
|
49,19
|
Задолженность участникам по выплате
доходов
|
630
|
203440
|
418439
|
214999
|
51,38
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Резервы предстоящих расходов и
платежей
|
650
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
3840
|
1485
|
-2355
|
-158,59
|
Итого по разделу V
|
690
|
358366
|
565433
|
207067
|
36,62
|
Стоимость имущества (БАЛАНС)
|
700
|
1394984
|
1630311
|
235327
|
14,43
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|