Бугалтерский учет

- Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы и услуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.

- Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки.

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

Последовательность действий поставщика и получателя при расчетах платежными поручениями приведена в схеме на рис.1.

Расчет платежными поручениями.

поставщик ТМЦ,работы,услуги покупатель

выписка выписка платежное

о зачисле- о списании суммы поручение

нии суммы 5 4 2

платежное поручение

банк поставщика 3 банк покупателя

перечисление суммы

рис. 1

- При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов.

При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ.

Порядок действий поставщика и плательщика при использовании аккредитивной формы расчетов приведен в схеме на рис.2.

Аккредитивная форма расчетов.

поставщик отгрузка ТМЦ покупатель

документы извещение

об отгрузке об аккреди- заявление на

тиве аккредитив

5 3 1

банк поставщика банк получателя

р/с аккредитив р/с

6 2

зачисление депонирование

средств средств

рис. 2

- Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.

3.2 Методика учета кассовых операций.

Документация, используемая при учете кассовых операций.

Первичная документация кассовых операций:

n приходный кассовый ордер ;

n расходный кассовый ордер ;

n кассовая книга ;

n платежная ведомость ;

n журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром. Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета.

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям,заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками и иными оправдательными документами.

Расходные документы подписываются главным бухгалтером, а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия. Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги, гасятся штампом или надписью “оплачено”.

Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки.

3.3 Описание конкретных операций по расчетному счету и кассовых операций.

Выдача заработной платы.

В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды, договоры, контракты и другие документы.

В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы, результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно- платежную ведомость [приложение].

По расчетно - платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы . По истечении трех дней, отведенных для выдачи заработной платы, на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].

Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке. Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств.

Одновременно в банк предоставляются платежные поручения [приложение]:

1) на перечисление налогов в бюджет

Расчет:

(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. - заработная плата без вычета подоходного налога ;

14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный налог.

2) в ПФ (28 % + 1%)

Расчет:

(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. - начисленная заработная плата ;

(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб. ;

14348/100 = 143 тыс. руб. ;

4017 + 143 = 4160 тыс. руб. - сумма подоходного налога.

3) в ФСС (5.4 %)

Расчет:

14348 *5.4 /100 = 775 тыс. руб.

4) в фонд занятости (2 %)

Расчет:

14348 * 2/100 = 287 тыс. руб.

5) в фонд медицинского страхования (3.6 %)

Расчет:

14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.

Деньги из банка забирает кассир по чеку [приложение 3]. Получение денег оформляется приходным кассовым ордером [приложение].

Расчеты с подотчетными лицами.

Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение]. Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет [приложение] на основе документов, подтверждающих суммы расхода.

Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером [приложение], а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру.

Реализация готовой продукции.

Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием.

Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка. Если же оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].

Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС ;

7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС.

Реализация основных средств.

Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года. Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4).

Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС ;

5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС.

Реализация материалов.

В состав производственных материальных оборотных средств входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и т.д..

При отпуске со склада на предприятии применяется документация:

n требование ;

n расходная накладная ;

n лимитно-заборная карта.

Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов без учета НДС ;

2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС.

Расчет налога на добавленную стоимость.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.

Таблица 1

Книга хозяйственных операций.

№

Наименование

Содержание операции

Сумма

К.С.

документа

тыс. руб.

п.к.о.

Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы

12500

бух. справка

Учтен подоходный налог с начисленной з. п.

1705

бух. справка

Начислена сумма взноса в ПФ с заработной

платы работников

143

бух. справка

Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ

4017

расчетно-плат. ведомость

Начислена сумма взноса в ФСС

775

бух. справка

Начислена сумма взноса в фонд занятости

287

бух. справка

Начислена сумма взноса в ФМС

516

п.к.о.

Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз. и командировочные расходы

1500

п.к.о.

Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции

7000

бух. справка, накладная

Учтен НДС в составе реализованной

продукции

1166

п.к.о.

Поступила в кассу выручка от реализации основных средств

5000

бух. справка

Учтен НДС в составе реализованных

основных средств

833

п.к.о.

Поступила в кассу выручка от реализации материалов

2300

бух. справка, накладная

Учтена сумма НДС в составе реализованных

материалов

383

п.к.о. ; авансовый отч.

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм

1.2

р.к.о. ; объявл. на взнос нал.

Внесены наличные деньги на расчетный счет

14301.2

Поступления на расчетный счет:

плат. поруч. учредителей ; выписка банка

денежный взнос в уставный фонд

4000

плат. поручен. ; выписка банка

аванс под поставку ценностей

2000

бух. справка

в том числе НДС

333

плат. поручен. ; выписка банка

Страницы: 1, 2, 3

МЕНЮ

Бугалтерский учет