Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО Мото-Мир
p> 2.2. Размеры, организационная структура и специализация организации.Размеры производства ООО «Мото-Мир» представлены в таблице 2.1 Таблица 2.1 Размеры производства ООО «Мото-Мир»
|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к |
| | | | |1999, % |2000, % |
|1.Общая земель-|300 |300 |2000 |666,6 |666,6 |
|ная площадь, м2| | | | | |
|2.Выручка от | | | |177,9 |127,6 |
|реализации, |11123,9 |15507,1 |19785,2 | | |
|тыс.руб. | | | | | |
|3.Среднегодовая|31146,9 |43419,9 |59398,0 |190,7 |136,8 |
| | | | | | |
|стоимость ОПФ, | | | | | |
|тыс.руб. | | | | | |
|4.Среднегодовая| | | |703,0 |274,4 |
| |672,100 |1721,672 |4724,960 | | |
|стоимость | | | | | |
|оборотных | | | | | |
|фондов | | | | | |
|5.Среднегодовая| | | |233,3 |245,0 |
| |21 |20 |49 | | |
|численность ра-| | | | | |
| | | | | | |
|бочих, чел. | | | | | |
|6. Прибыль от |173,295 |263,576 |512,124 |295,5 |194,3 |
|реализации, | | | | | |
|тыс.руб. | | | | | |
|7. Уровень |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 |
|рен- | | | | | |
|табельности | | | | | |
Из таблицы видно, что общая земельная площадь возросла, (с 300 м2 в 1999 и
2000 годах до 2000 м2 в 2001 году) что говорит о росте прибылей (с 173,295
тыс.руб. в 1999 году до 512,124 тыс.руб. в 2001 году) и расширении
производства, а как следствие, увеличении численности наемных рабочих. Основу предприятия составляет производственно – торговая база, включающая
в себя: ? торговый павильон; ? цех производства мото ЗиП; ? сборочный цех; ? отдел материально – технического снабжения; ? ремонтная мастерская; ? цех гарантийного ремонта; ? транспортный цех; ? центральный склад; ? АХО; ? газо-отопительный цех; ? склад готовой продукции; ? столовая; В состав экономических служб предприятия входят: ? планово – экономический отдел; ? отдел бухгалтерского учета и контроля; ? отдел снабжения; ? отдел ценных бумаг и инвестиций; ? отдел маркетинга. Рисунок 1 Структура управления ООО «Мото-Мир». [pic] 2.3 Основные экономические показатели, финансовое состояние и платежеспособность организации. В настоящее время ООО «Мото-Мир» специализируется на выпуске следующего
ассортимента продукции: ? указатель поворота для мотоцикла Орион ? стоп сигнал для мотоцикла ИЖ ? комплект прокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал ? шина для бензопилы ? дуги безопасности Планета 7.107-821 ? звезда задняя 4-45 ? катушка зажигания ИЖ ПС сб.39
Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир» приведена в
нижеследующей таблице: Таблица 2.2 Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир» в 1999, 2000, и 2001 гг. | | |1999 |2000 |2001 |
| | | | | |
| | | | | |
|№ |Показатель | | | |
|6 |Коэффициент |0,55 |0,54 |0,51 |
| |специализации | | | | В основе инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир» лежит вложение
финансовых средств в собственное производство , проведение
структурной модернизации действующего оборудования , развитие и применение
современных технологий производства продукции. В связи с приобретением в 2001 году новой производственно – торговой базы
приведенные ниже показатели интенсивности производства, экономической
эффективности интенсификации, коэффициенты рыночной финансовой
устойчивости, а также показатели ликвидности ООО «Мото-Мир» сильно
пострадали. Таблица 2.3 Уровень интенсивности | | | | |2001 к |2001 к |
|Показатель |1999 |2000 |2001 |1999 |2000 |
|1 Стоимость ос |10606,33 |15047,19 |3206,15 |30,23 |21,31 |
|новных и оборот- | | | | | |
|ных фондов на | | | | | |
|100 м2 | | | | | |
|2. Стоимость ОПФ |10382,0 |14473,3 |19799,33 |190,71 |136,8 |
|на 100 м2 | | | | | |
|3. Сумма произ- |131,49 |148,54 |143,68 |109,29 |96,73 |
|водственных зат- | | | | | |
|рат на 100 м2 | | | | | | Таблица 2.4 Экономическая эффективность интенсификации | | | | | | |
|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к |
| | | | |1999 |2000 |
|1.Производство | | | | | |
|товарной продук- | | | | | |
|ции | | | | | |
|на 100 м2 |3707,97 |5169,03 |989,26 |26,68 |19,14 |
|на 1 рубль ОПФ |0,0004 |0,0004 |0,00033 |82,5 |82,5 |
|на 1 рубль произ- | | | | | |
|водственных зат- | | | | | |
|рат |0,03 |0,03 |0,05 |166,7 |166,7 |
|3.Уровень рента- |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 |
|бильности | | | | | |
|4.Рентабильность |64,19 |58,83 |38,63 |60,18 |65,66 |
|продаж | | | | | | Таблица 2.5 Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости |Показатель |1999 |2000 |2001 |
|1. Коэффициент автономии |0,39 |0,43 |0,37 |
|2.Удельный вес заемных средств в |0,2 |0,2 |0,35 |
|стоимости имущества | | | |
|3. Коэффициент задолженности |0,52 |0,46 |0,93 |
|4.Удельный вес дебиторской задол- |0,3 |0,27 |0,55 |
|женности стоимости имущества | | | |
|5. Доля дебиторской задолженности |0,7 |0,76 |0,68 |
|текущих активов | | | |
|6. Коэффициент обеспеченности мат. |1,15 |2,35 |0,93 |
|запасов собственными оборотными | | | |
|средствами | | | |
|7. Коэффициент обеспеченности |1,14 |0,11 |0,27 |
|собственных оборотных средств | | | |
|8. Коэффициент маневренности |1,56 |0,81 |0,25 |
|9. Коэффициент реальной стоимости |0,61 |0,5 |0,48 |
|имущества | | | | Таблица 2.6 Показатели ликвидности |Показатель |1999 |2000 |2001 |2001к |2001 к|
| | | | |1999 |2000 |
|1. Коэффициент текущей |1,00 |1,00 |2,08 |208 |208 |
|ликвидности | | | | | |
|2.Коэффициент срочной |0,81 |0,97 |2,06 |254,32 |212,37|
|ликвидности | | | | | |
|3.Коэффициент абсолютной |0,03 |0,12 |0,58 |1933,33|483,33|
|ликвидности | | | | | |
|4.Коэффициент общей |0,8 |1,51 |5,95 |743,75 |394,04|
|ликвидности | | | | | | 3. Организация учета денежных средств. 3.1 Задачи бухгалтерского учета денежных средств. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они
необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для
осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для
выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков
за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от
учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные
взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и
хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и
осуществлением других хозяйственных операций. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,
денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное
использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач
бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой
задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с
поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, организации расчетов и
кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в
укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых
ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой
дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств,
обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе
предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое
использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный
доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном
вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли
(депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных
средств являются:
? проверка правильности оформления, законности документов,
? своевременное и полное отражение операций в учете.
? обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей;
? своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее
результатов в учете;
? обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе
предприятия и других местах хранения;
? изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
? создание условий для повседневного контроля за наличием и движением
денежных средств. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и
хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется
система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана
счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает
счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55
“Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые
вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”. 3.2. Бухгалтерский учет кассовых операций. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия,
а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи
денег и других средств, хранящихся в кассе(9, с.76). Помещение кассы должно
быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть
заперты с внутренней стороны(13, с.94). Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих
данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность
замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия
печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом
руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения
разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и
провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка
оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру
получают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само
предприятие).(24, с.51)
Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе
предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок
ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22 сентября 1993 года. В
соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от
организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в
учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие
должно иметь кассу(5). При этом нужно отметить, что количество наличных
денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков
(зависит от размеров предприятия и др.), но общим для всех является то, что
указание ЦБ РФ от 07 октября 1998 г. N 375-У “Об установлении предельного
размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами”
устанавливает предельный размер расчетов 5 миллионов рублей при закупках
этими предприятиями у юридических лиц товаров, сельскохозяйственных
продуктов и сырья(7) Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении
кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не
были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на
руководителе. Наличные денежные средства на предприятии должны храниться в
несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность
наличных денежных средств в кассе несет кассир(10, с.41). Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые
операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия
знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним
договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность
денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный
предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за
неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих
обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир
не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по
письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.
Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых
документов, не могут исполнять обязанности кассира(23, с.251) Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия в виде наличных
денег, ограничивается размером, который определяет банк, но при этом
превышение этого лимита допускается в дни выплаты зарплаты, в течение 3-х
дней с момента получения денег в банке. После истечения этого срока суммы,
превышающие этот лимит, должны быть возвращены на расчетный счет
предприятия. Торговым предприятиям разрешается выдача зарплаты из выручки,
находящейся в кассе, но при этом запрещается накопление денежных средств
для выплаты зарплаты(8). Запрещается расходование наличных денежных средств
одного предприятия на нужды другого предприятия. Наличные денежные
средства, полученные с расчетного счета в банке, предприятием должны
расходоваться строго по целевому назначению(11, с.216) Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств,
осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Все
кассовые операции оформляются кассовыми документами. При этом прием
наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по
расходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы может также
осуществляться по документам, заменяющим расходные кассовые ордера,
например по платежным ведомостям по выдаче зарплаты, по заявлению о выдаче
денег и др. На эти документы, заменяющие расходные кассовые ордера,
накладываются штампы с реквизитами расходных кассовых ордеров. Кассовые документы на прием и выдачу денег подписываются руководителем
предприятия и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на подпись. При
приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Рубли записываются
прописью, копейки — цифрами. Выдача зарплаты происходит по платежной
ведомости. Сумма прописью не указывается. По истечении установленного срока
на выдачу зарплаты кассиром против фамилии делается отметка:
“депонирована”, и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной
ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и
подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный
кассовый ордер на выданную сумму. Депонированная зарплата отправляется на
расчетный счет. Все кассовые документы выписывает бухгалтерия с основанием.
Кассовые документы выписываются чернилами четко, ясно, с заполнением
соответствующих реквизитов; помарок (даже оговоренных) — не допускается. Кассовые документы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на
руки лицам, получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег
производится кассиром только в день составления документов. Кассир обязан
проверить правильность документов. Деньги выдаются лицу только после
опознания личности. При выдаче лицам, не состоящим в списочном составе на
предприятии, в кассовых документах указываются данные паспорта. При выдачи
денег по доверенности указываются данные паспорта, инициалы. Перед
распиской в получении денег кассир делает надпись “по доверенности”. После
выдачи, получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а
приложенные документы погашаются штампами “получено”, “оплачено” с
указанием даты. Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому
ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. Кассовая
книга — это учетный регистр для отражения движения наличных денежных
средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть
пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим
образом. Записи в кассовой книге производятся кассиром. Кассир производит эти
записи сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому
ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги
операций и выводится остаток денег в книге. Кассовую книгу кассир ведет в 2-х экземплярах под копирку. Первые
экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат
отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными
и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом
листе). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не
допускаются. Исправления, сделанные корректным способом, подписываются
кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой
книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. При приеме отчета кассира бухгалтерия, осуществляющая контроль за
кассовыми операциями, тщательно проверяет отчет и все приложенные
документы, расписки, правильность сумм. Выдача денег из кассы без расписки
не допускается. Эта сумма считается недостачей. Наличные деньги,
неоправданные приходными ордерами отправляют в доход бюджета. Отчет кассира
после проверки является основанием для учета кассовых операций. На
предприятии при обеспечении полной сохранности кассовых документов можно
вести кассовую книгу на ЭВМ (также по 2 экземпляра), в хронологическом
порядке. В конце месяца должно печататься количество страниц за месяц, в
конце года — за год. Кассир после получения машинограмм проверяет их
правильность, подписывает и отдает в бухгалтерию. По окончании календарного
года машинограммы брошюруются, общее количество листов заверяется главным
бухгалтером, книга опечатывается(18, с 137). Рисунок 2 Схема ведения кассовых операций. [pic] Согласно закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при
осуществлении расчетов с населением» от 18 июня 1993 года №5215-1 прием
денег предприятиями при осуществлении денежных расчетов должен проводиться
с применением кассовых аппаратов. Это не распространяется на частных
предпринимателей без образования юридического лица. Если машины не
используются, то прием денег должен проводиться с использованием бланков
строгой отчетности(2). Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся
записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых
аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста.
Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций
осуществляется налоговыми органами(12, с.71). Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе
организации, а также денежных документов (почтовых марок, вексельных марок,
путевок, оплаченных авиабилетов и пр.) предназначен счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации» 50-2 «Операционная касса» 50-3 «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в
кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с
иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты
соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной
иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение
денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных
участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных
кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах
отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности,
организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе
организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные
марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные
документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на
приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по
кредиту – с расходованием наличных денег(4). В случае если предприятие не имеет валютного счета, оно может для
командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Банк
России телеграммой от 6 мая 1997 года № 445 «О покупке валюты для
командировочных расходов» определил, что юридические лица – резиденты
вправе без ограничений и без специальных разрешений Банка России покупать
иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для оплаты
расходов, связанных с командированием сотрудников указанных юридических лиц
– резидентов в иностранные государства, с обязательным зачислением
приобретенной иностранной валюты на их текущие валютные счета в
уполномоченных банках. В том случае, если у организации не имеется валютного счета, к счету 50
«Касса» открывается специальный субсчет «Валютная касса». Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме
бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов
кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим
счетам. Выдача наличных денег – кредит счета "Касса". Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в
журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с
соответствующей группировкой. По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся
сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой
книги и Главной книги. Контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий, ревизии могут
проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, также может быть
проведена ведомственная/судебная ревизия. При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе.
Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению
кассиром. Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения
работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23
августа 1994 года с предприятий взимается штраф.
двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с
другими предприятиями;
трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)
в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается
административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера
оплаты труда. За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до
350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера
нарушения(21, с 315). 3.3. Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам. Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в
кассе должны храниться на счетах в банках. Согласно совместному письму Государственной налоговой службы,
Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут
иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета,
счета по капитальным вложениям и др. Наличие расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности. Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями,
подразделениями, находящимися в другом месте. В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо
вести аналитический учет в разрезе расчетных счетов. Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка
следующие документы:
? заявление об открытии счета
? документ, удостоверяющий факт создания предприятия
? нотариально заверенная копия устава
? карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные
документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер,
заместитель главного бухгалтера)
? оттиски печати
? справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах
? справка из налоговых органов о том, что предприятие является
налогоплательщиком
? документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия
на учет в налоговых органах. В случае отсутствия собственной бухгалтерской службы на предприятии в
карточке присутствуют только образец подписи руководителя. Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам
устанавливается Центральным банком РФ(25, с.138). Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи
выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для
осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета
выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие
расходы. Операции производятся банком на основании документов, оформленным
самим предприятием-владельцем счета или по его согласию. Основные документы для таких операций:
? объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств
из кассы предприятия
? чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной
стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на
сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете
? платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку
на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
? платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю
оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их
могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке. В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных
документов вместе с выпиской из банка. Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на
счете. Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов
только по следующим случаям, предусмотренным законом:
? по судебным требованиям
? по арбитражным требованиям
? по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет
? другими уполномоченными органами В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся
банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в
порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа). Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным
устанавливается руководителем банка(19, с. 311). Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает
предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых
указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма
поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы,
подтверждающие операции. Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на
соответствующих счетах бухгалтерского учета. Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет
№51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по
поступлению, а кредиту – расходования денежных средств. Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме
учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в
выписке. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.
Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и
обработанные выписки из расчетного счета(11, с.362) Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки
складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной
строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она
составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за
каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот
период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2
суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом
счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц
позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных
средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование
средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными
органами согласно утвержденному календарному графику финансовых
платежей(10, с.534) Таблица 2.7 Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств. |№ |Содержание операции |Дебет |Кредит |
|п.п| | | |
|. | | | |
|1. |Перечислены денежные средства с |50 |51 |
| |расчетного счета в кассу | | |
|2. |Выдана зар.плата |70 |50 |
|3. |Возвращены неиспользованные подотчетные |50 |71 |
| |суммы | | |
|4. |Израсходованы денежные средства на мелкие|26 |50 |
| |канцелярские расходы. | | |
|5. |Получено за продукцию. |50 |90 |
|6. |Получена выручка от реализации продукции.|51 |90 |
|7 |Перечислено поставщикам. |60 |51 |
|8. |Перечислено кредиторам. |76 |51 |
|9. |Получены краткосрочные кредиты и займы. |51 |66 |
|10.|Погашены краткосрочные кредиты и займы. |66 |51 |
|11.|Погашены налоги и платежи в бюджет. |68 |51 |
|12.|Уплачен ЕСН. |69 |51 |
|13.|Перечислено поставщикам за |60 |51 |
| |предоставленные ТМЦ | | |
|14.|Получена оплата за товары |51 |62 | Из представленных проводок видно, что бухгалтерские проводки по учету
денежных средств составляются в соответствии с Инструкцией по применению
плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности
организации. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ).
2. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществле нии денежных расчётов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1.
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. Приказом МФ от 29.07.98 г. № 34 н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. №31 н).
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94 н.
5. Порядок ведения кассовых операций в РФ (Решение совета директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.93 г.).
6. Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98 г.).
7. Указание ЦБ РФ от 07.10.98.г. № 375-У «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».
8. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» (Указание ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.01 г.). /У
9. Амбаруумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики. Справочное учебное пособие. - М.: Крон - Пресс, 1993. - 302 с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. - 832 с.
Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.
12. Бухгалтерский учёт: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П. Кондраков и др; Под. Ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учёт, 1996. - 576 с.
13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2001. - 797 с.
14. Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчётности. - М.: ЗАО «Издательский Дом «главбух». - 2002. - 208 С.
15. Документальное оформление кассовых операций. - М.: Бератор-Пресс, 2002.-112с.
16. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 479 с.
17. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 622 с.
18. Кассовые операции и ККМ. - М.: «Издательство ПРИОР», 2001. - 192 с.
19. Ковалёва О.В. Бухгалтерский учёт и аудит бухгалтерской отчётности коммерческих предприятий. Серия «учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2000. - 512 с.
20. Козлова Е.П., Парагутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учёт в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 432 с.
21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 720 с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с.
23. Малый экономический словарь / Под. Ред. А.Н. Азрилина. - М.: Институт новой экономики, 2000. - 1008 с.
24. Медведев А.Н. Деньги как объект бухгалтерского учёта: проблемы и противоречия. // Хозяйство и право. - 1999. - №12. - С.55-61
25. Николаева Г.А. Блицау Л.П. Бухгалтерский учёт в торговле. - М.: «Издательство ПРИОР», 2002. - 352 с.
26. Общая теория денег и кредита: Учебник / Под ред. Профессора Е.Ф. Жукова. - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 304 с.
27. Райзенберг Б.А«, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Г. Современный экономический словарь. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001.-480 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Мн.: ООО «Новое знание», 2001.- 688 с.
29. Хорин А.Н. Отчёт о движении денежных средств. // Бухгалтерский учёт. - 2002. - №5 С.58 ----------------------- Генеральный директор Главный бухгалтер Коммерческий директор Главный экономист Отдел снабжения Планово – экономический отдел Бухгалтерия Отдел ценных бумаг Отдел маркетинга Касса Приход Расход Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) Кассовая книга Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Страницы: 1, 2
|