Бухгалтерский учет (отчет по практике)

ТЕХНИКА

И

ФОМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА.

2.1 Регистры и формы бухгалтерского учёта.
Учётные регистры - это документы для регистрирования данных бухгалтерского учёта о наличии средств и операций с ними. По внешнему виду учётные регистры делятся на бухгалтерские книги, карточки и сводные листы:

1. Бухгалтерские книги - это сбронированые и пронумерованные листы бумаги одного формата и различного графления заверянным главным бухгалтером. Книги имеют двухстороннее строение, одна сторона отвод для дебета, а другая для кредита.

2. Карточки - это односторонни листы расгрефлёные определённым образом обычно изготавливают их из картона, стандартного размера это позволяет складывать их в специальный ящик (картотеки).

3. Свободные листы - представляют собой отдельные разграфленные листы и составляют основу современного учёта каждый лист имеет своё название и период, на который он открывается месяц, квартал или другой период.

Существуют четыре формы бухгалтерского учёта это:

1. Журнально-ордерная форма.

2. Мемориально-ордерная форма.

3. Упрощённая форма.

4. Автоматизированная форма.
По внешнему виду учетные регистры делятся на: а) Бух книги, карточки б) Свободные листы
Бухгалтерские книги – это сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги одного формата, завершаемого главным бухгалтером.
Книги имеют 2х сторонние строение 1-я сторона отводится для дебетовых другая для кредитовых записей.
Карточки – это отдельные листы разграфленные определенным образом, обычно изготовлены из картона стандартного размера. Это позволяет хранить их в специальных ящиках – картотеках.
Они удобны для пользования т. к в любой момент можно взять из картотеки для обработке отдельную группу или карточку.
Свободные листы – представляют собой отдельный графленый лист и составляют основу современного учета.
Каждый лист имеет свое название период, на который он открывается (месяц квартал)
Способы исправления ошибок:
При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они могут быть выявлены и исправлены.
Исправление ошибок в учетных регистров осуществляется 3 способами:
1. Корректурный
2. Способом дополнительных проводок
3. Способ Красное сторно
Корректурный способ применяется, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов.
Его суть:
Ошибочный текст или сумму зачеркнуть тонкой линией и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивается все число даже если ошибка была допущена в одной цифре. Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью бух.

Способ дополнительной проводки – применяется в случаях когда корреспонденция указана правильна, но уменьш. Сумма операции. Для исправлении ошибки на разность между правильной и меньшей суммы составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.

Красное сторно применяется для исправления ошибок корреспонденции счетов.
Исправления проводок следует обязательно неправильная корреспонденция, и сумма подчеркивается красным цветом. Правильна корреспонденция и сумма в следующим за этими записями обычным цветом. При подсчете оборотов на счетах сумма записывается красным цветом.

Формы бу.
Журнал ордер – это накопительная ведомость, которая обедняет итоги хоз операций по какой либо группе счетов за отчетный период.
Журнально – ордерная – форма учета применяется в основном на крупных предприятиях где имеется большое кол-во счетных работников. Учет разбивается на отдельные. Каждый отдел ведет свой журнал – ордер, max кол- во жо – 16.
Мемориально – ордерная форма – это документ в котором опрашивается бух проводка. В нем указан номер ордера, месяц, год, содержание записи, сумма, наличие дебетового и кредитового счетов (корреспонденция счетов.)
Мемориальная ордера составляется на специальных бланках и подписывается главным бухгалтером. Кол-во составлений за месяц мемориальных ордеров инструкциями не устанавливается. Это решает главный бухгалтер.

Документы

Карточки ведомости Мемориальные ордера Накопительная и группировка вед Кассовая книга

Главная книга - - - - Регистрационный журнал

Оборотная ведомость Оборотная ведомость по счетам, по счетам аналитического учета счетам учета

Баланс и отчетность

Запись
- - - - Сверка записи

Упрощенная форма.

Документы

Книга учета, хоз операций
Карточки, ведомости.

Баланс и отчетность

Основные принципы формы учета журнал – главная заключение в следующем:

1) Основным регистром совмещающим, в себе признаки систематическая и хронологическая запись, является книга Журнал – главная, в котором ведется систематический учет.

2) Записи в книге Журнал – главная делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.

3) На основе журнал – главная составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется в картотеках книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.

Автоматизированная форма.
Автоматизированная форма – это форма бу появлялась на основе использования электровычислительных машин.

Документы

Ввод данных в ЭВМ.

Результативная информация
Машинная обработка данных. В требуемых системой учета разрезах.

Баланс и отчетность.

Она позволяет, осуществить комплексную обработку учет информации на основе пакетов прикладных программ.
Для управления предприятием требуется перерабатывать большие объекты разнообразной информации, коммерческой, учетной и т. п.

2.2 Документ оформления кассовых операций.

1. После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из-под копирки называется отчётом кассира к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Журнал- ордер №1, машинограммы и т.д. для учёта наличия и движения денежных средств организации используют активный счёт 50

(касса) сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца.

2. Оборот по дебету показывает суммы поступившие в кассу. Оборот по кредиту показывает суммы выданных из кассы, кассовые операции записываются по кредиту счёта 50 и отражаются в

Журнале-ордере №1. Основой на заполнение Журнала-ордера служит отчёт кассира. В кассе орг. могут хранить не только денежные средства но и ценные бумаги, денежные документы являются бланками строгой отчётности, к денежным документам относятся путёвки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, вексельные марки, марки государственных пошлин единые и проездные билеты и другие.
Бланки строгой отчётности – это трудовые книжки, вкладыши к ним квитанции, путевые листы автотранспорта и других аналогичных документов учитываются на счёте 006(бланки строгой отчётности). К счёту касса могут быть открыты субсчета:

1) 50/51 – касса организации

2) 50/2 – операционная касса

3) 50/3 – денежные документы

4) 50/4 – касса в иностранной валюте

Задание №7.1
Составить приходный кассовый ордер №23 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга».
Исходные данные: 2 марта кассиром Гришиной Н.Л. получено с расчётного счёта по чеку №816351 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру
№23, 500 рублей на командировочные расходы. Деньги приняла старший кассир
Рыжкова К.Д., проводку №1 сдала старший бухгалтер Крупинова В.Д. Кассовый ордер подписала главный бухгалтер Зотова И.Н. Код целевого назначения расходов -16.

Задание №7.2
Составить расходный кассовый ордер №41 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга».
Исходные данные: 2 марта по расходно-кассовому ордеру №41 старший кассир
Рыжкова К.Д. выдала механику сборочного цеха Петрову Н.И., 3400 рублей на расходы по командировке в г. Москву для консультаций по поставке оборудования. В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. сделала соответсвующюю проводку №2 Кассовый ордер подписала главный бухгалтер
Зотова И.Н. и руководитель организации (директор) Камов И.В. Петров получил деньги по паспорту серия I-АI, №112860, выданному 20 августа 1956г четвёртым отделением милиции г. Подгорска

Задание №7.3
Составить авансовый отчёт №17 о командировочных расходах Петрова Н.И.
Исходные данные: 16 марта механик сборочного цеха Петров Н.И представил авансовый отчёт №17 о расходах по командировке в г Москву сроком с 3 по 15 марта с непосредственно пребыванием в Москве с 4 по 15 марта. К отчёту приложены следующие документы. а.) железнодорожный билет на проезд из Санкт Петербурга в Москву 3 марта в купейном вагоне – 160 рублей б.) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт Петербург 15 марта в купейном вагоне – 165 рублей в.) квитанции № 831, 985, 994 на оплату квартиры (гостиницы) на сумму за 11 суток – 2200 рублей г.) копия служебной телеграммы от 10 марта и квитанция №141 на сумму – 15 рублей
В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. проверила отчет, и после утверждения его директором предприятия сделала соответствующую проводку №3.

Задание №7.6
Составить платёжное поручение на перечисление денег поставщика за полученные от него детали по счёту №84.
Исходные данные: 18 марта 2002г завод ОАО «Радуга» платёжным поручением
№34 перечислил со своего расчётного счёта 108 тысяч рублей, в том числе НДС
18 тысяч рублей заводу ОАО «Прибор» в оплату его счёта №84. Реквизиты ОАО
«Радуга» ИНН – 7617028930, р./с №816545214, БИК – 045030654, счёт
№301018105 директор Воронин Д.А, главный бухгалтер Бутко И.В; ОАО «Прибор»
ИНН – 7802114045, р/с №240780610, срок платежа 18.03.2002г
2.3 Документ оформление поступления и расходов производительных запасов.
Для организации учёта поступлений и расхода производительных запасов используются следующие первичные документы:

1. Накладная – используется при перевозке материалов.

2. Товарно-транспортная накладная – оформляется, если доступна осуществление автотранспортом.

3. Доверенность – подтверждает право материально ответственного лица получения товара или материалов, если они получены вне склада покупателя.

4. Счёт-фактура – составляется при совершении операций на реализации материалов, товаров, готовой продукции и др. имущества предприятий.

Используется для отправление налога на добавленную стоимость. Каждая операция оформляется счётом фактуры регистрируются в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя. Счёт-фактура составляется организацией поставщиком на имя организаций - покупателя в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты пред поставщику покупателю и даёт право на зачёт сумм НДС в бюджет.; второй экземпляр счёта-фактуры остаётся у поставщика для отправления книги продаж и начисления налога НДС при реализации товара. В счёте - фактуры не допускаются подчистки, и помарки исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета – фактуры хранятся раздельно в течении 5-ти лет с даты их получения или выдачи.

5. Приходный ордер – этим документом оформляется принятые на склад материальные товары, готовую продукцию. Приходный ордер оформляется на каждый вид сорт, наименование материальных ценностей, в соответствии единицей измерения.

6. Инвентарная карточка – ведётся на складе кладовщиком по каждому виду материальной ценности.

7. Требование- накладная – оформляет отпуск материалов со склада составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами того участка с которой отпускаются ценности: первый экземпляр остаётся на месте с распиской получателя.; второй экземпляр с распиской лица отпускается ценности передаётся к получателю ценностей. По требованию накладным отпуск производительных внутри предприятий.

8. Отпуск материалов на сторону или их реализация оформляется документом «Накладная на отпуск материалов на сторону»

9. В нутрии предприятия отпуск материальных ценностей может оформляться в производство «Линейно заборная карта»

Задание №7.4
Составить счёт-фактуру по отгруженную покупателем продукцию.
Исходные данные: ОАО «Прибор» (г. Владимир Р.Ф., Московская 100 р/с
№240780610 в коммерческом банке «Центроинвест» г. Владимира идентификационный налоговый номер 6245) предъявило ОАО «Радуга» (г. С.-
Петербурга, Вознесенская, 5, р/с №816545214 в Промстройбанке С.-Петербурга) счёт №84 по 2 марта 2002г. в его адрес по железной дороге малой скорости
(железнодорожная квитанция №831) в соответствии с заказом №17 от 4 января
2002г. следующий груз, упакованный в 12 ящиков общим весом 2400 кг. детали СТ-15 – 300 шт. по 200 руб. на сумму 60 тыс. руб. детали СТ-18 – 100 шт. по 300 руб. на сумму 30 тыс. руб.
Общая стоимость по продажным ценам 90 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 20%-18 тыс. руб. Общая сумма счёта с НДС 108 тыс. руб. Счёт подписали директор завода Павлов В.М и главный бухгалтер Фоменко Г.И.

Задание №7.5
Составить приходный ордер склада на поступившие от поставщика детали.
Исходные данные: ОАО «Радуга» получен груз по счёту №84 от АОА «Прибор» и принят на склад №1 по приходному ордеру №54 15 марта. Груз доставил экспедитор Гаврилов Ю.С и сдал заведующей складом Голубевой. При приёме груза на складе расхождений с данными поставщика не установились. Детали СТ-
15 учитываться по номенклатурному делу 11236, детали СТ-18 – 11239.

Задание №7.7
Составить требование на отпуск деталей в сборочный цех.
Исходные данные: 18 марта 2002г. по требованию №45 подписанному начальником сборочного цеха Петуховым В.А. с разрешением главного инженера Иванова А.Д. отпущены со склада №1 в сборный цех 10 деталей СТ-15 по цене 200 рублей за деталь на суму 2000 рублей через рабочего Семёнова А.Л.

2.4 Основы журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта.

Основы ж/о формы бу.

Журнал – ордер – это накопительная ведомость, которая объединяет итоги хоз. операций по какой либо группе счетов за отчетный период.
№1 Счет 50
№2 Счет 51

№3 Счета 55, 56, 57

№4 Счета 90, 92, 93, 94, 95

№6 Счет 60

№7 Счет 71

№8 Счета 06, 58, 61, 63, 64, 67, 68, 65, 73, 75, 76

№9 Счет 78, 79

№10 и 10/1 Счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 19, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31,
65, 69, 70, 84

№11 Счета 40, 41, 43, 45, 46, 62

№12 Счета 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96

№13 Счета 01, 03, 04, 47, 48

№14 Счет 14

№15 Счета 80, 81, 83

№16 Счета 07, 08, 83

При среднем V первичных документов может быть использована восьми журнальная форма учета:
№1 счета 06, 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58

№2 счета 90, 92, 93, 94, 95, 96

№3 счета 01, 02, 03, 04, 05, 85

№4 счетам 10, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28

№5 счета 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48

№6 счета 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75

№7 счета 80, 81, 82, 83, 84, 86, 87, 88, 89

№8 счета 07, 08, 11

Ведомости
№1 – ведомость к счету 50 (помещается на обороте журнала ордера №1)

№2 – ведомость к счету 51 (помещается на обороте журнала ордера №2)

№5 – ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей

№7 – ведомость расчетов с разными дебиторами и кредиторами

№8 – книга учета депонированной зп

№10а – ведомость учета материалов на складах (для предприятий, имеющий не более пяти складов)

№11 – ведомость учета материалов в цехах

№12 – ведомость учета затрат цехов

№13 – ведомость учета обслуживающих производство и хозяйство

№14 – ведомость учета потерь в производстве

№15 – ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов бедующих периодов и внепроизводственных расходов

№10с – ведомость учета движения материалов в денежном выражении

№16а – ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) используемых при определении выручки по оплате

№16(отгрузка) – ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) используемых при определение выручки по отгрузке

№17 – ведомость учета нематериальных активов и износов

№18 – ведомость учета затрат по капиталовложениям

Задание №7.25
Открыть журнал ордер №1 (по кредиту счёта «Касса»), №2( по кредиту счёта
«Р/С»), №6(по кредиту счёта «Расчёты с поставщиками»), №7( по кредиту счёта
«Расчёты с подотчётными лицами»), №10( по кредиту счётов «Материалы»,
«Топлива», «Расчёты с рабочими и служащими» и др.). Журналы-ордера открываются по следующим схемам: а.) Журнал-ордер №1 по кредиту счёта 50 «Касса» за март 2002г

Задание №7.26
Отправить карточки складского учёта матер. и топлива по 1 марта 2002г.
Исходные данные: Открыть счета аналитического учета по приведённым ныне данным.

2.5 Классификация учётных документов

Классификация первичных документов.
К

|Внешние
Л--------------------По месту составления-----------------------------------
---------|Внутренние
А

С-----------------------По назначению---------------------------------------
-----------|Распорядительные
С

|Оправдательные
И

|Комбинированные
Ф

|Бух оформление
И
К---------------------По способу охвата фактов------------------------------
--------|Разовые
А

|Накопительные
Ц
И----------------По объему ограниченных операций----------------------------
---|Первичные
Я

|Сводные
Д
О По содержанию хозяйственных операций

|Материальные
К

|Денежные
В

|Расчетные

Задание №7.8
Составить классификацию первичных документов по следующей форме:

2.6 Составление Журнала хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций

|№ |Дата |Документ и краткое содержание|Дебет |Кредит | | |
| | |операций | | |Сумма | |
| | | | | |частная|общяя |
|1 |2 |Приходный кассовый ордер. |50 |51 | |5000 |
| | |Получено с р/с по чеку | | | | |
|2 |2 |Рассходный кассовый ордер. |71 |50 | |3400 |
| | |Выдано на командировочные | | | | |
| | |расходы. | | | | |
|3 |16 |Авансовый отчёт. Предоставлен|20 |71 | |3255 |
| | |отчёт по акмандиров. | | | | |
|4 |16 |Счёт фактура. Предоставлен |10 |60 | |90000 |
| | |отчёт об отгрузке товаров. | | | | |
|5 | |Приходный ордер. Получен груз| | | | |
| | |по счёту №84 | | | | |
|6 |18 |Платёжное поручение. |60 |51 | |108000 |
| | |Перечислены деньги поставщику| | | | |
|7 |18 |Требование. Отпущены со |20 |10 | |2000 |
| | |склада детали. | | | | |
|8 |19 |Выписка из расчёта в банке в |60 |51 | |6000 |
| | |погашении долга | | | | |
|9 |19 |Счёт №89 и приходный ордер | | | | |
| | |№55.Принят к оплате счёт | | | | |
| | |комбината за поступившие на | | | | |
| | |склад 300 кг. меди: | | | | |
| | |*стоимость материалов |10 |60 |7500 | |
| | |*НДС |19/3 |60 |1500 |9000 |
|10|20 |Ведомость №6 начислена з/п: | | | | |
| | |*рабочим основного |20 |70 |40000 | |
| | |производства | | | | |
| | |*рабочим вспомогательного |23 |70 |14000 | |
| | |производства | | | | |
| | |*рабочим заводоуправления |26 |70 |16000 |70000 |
|11|20 |Расчёт бухгалтерии. | | | | |
| | |Отчисления на социальные | | | | |
| | |нужды | | | | |
| | |*рабочимосновного |20 |69 |15000 | |
| | |производства | | | | |
| | |*рабочим вспомогательного |23 |69 |5600 | |
| | |производства | | | | |
| | |*рабочим заводоуправления |26 |69 |6000 | |
|12|20 |Счёт №634 и ордер №62. | | | | |
| | |Принято к оплате. | | | | |
| | |*стоимость угля |10 |60 |72000 | |
| | |*НДС |19/3 |60 |14400 |86400 |
|13|21 |Выписка из расчётного счёта и|50 |51 | |60000 |
| | |приходный кассовый ордер №35.| | | | |
| | |С р/с в кассу на з/п и | | | | |
| | |расходы по командировке. | | | | |
|14|22 |Расходный кассовый ордер №42.|70 |50 | |58000 |
| | |Выдана з/п работникам | | | | |
|15|23 |Расходный кассовый ордер №43.|71 |50 | |6000 |
| | |Началькику отдела снабжения | | | | |
| | |Данилову Б.В. На расходы по | | | | |
| | |камандировке в г. Новгороде. | | | | |
|16|24 |Выписка из р/с и расходный |51 |50 | |1400 |
| | |кассовый ордер №44. Сдала на | | | | |
| | |р/с не выданная в срок з/п. | | | | |
|17|24 |Требование №64. Отпущено со |20 |10 | |25000 |
| | |склада механическому цеху 100| | | | |
| | |кг. меди листовой. | | | | |
|18|24 |Выписка из р/с в банке. |60 |51 | |9000 |
| | |Перечислено Белорецкому | | | | |
| | |металлургическому комбинату | | | | |
| | |по счёту №89 | | | | |
|19|25 |Требование №65. Отпущено |23 |10 | |10000 |
| | |вспомогательному производству| | | | |
| | |40 кг. меди листовой. | | | | |
|20|28 |Выписка из р/с в банке. В |69 |51 | | |
| | |погашении задолженности орг. | | | | |
| | |социальной страхования. | | | | |
|21|28 |Счёт №106 ОАО "Прибор" и | | | | |
| | |приходный ордер №56. Приняли | | | | |
| | |к оплате счёт поставщику за | | | | |
| | |поступившие на складдеьали | | | | |
| | |СТ-15(200шт.): | | | | |
| | |*стоимость деталей |10 |60 |40000 | |
| | |*НДС |19 |60 |8000 |48000 |
|22|28 |Требования №66. Отпущено 25т.|20 |10 | |3000 |
| | |каменного угля в | | | | |
| | |металлургический цех на | | | | |
| | |технологические цели. | | | | |
|23|29 |Выписка из р/с в банке ОАО |60 |51 | |86400 |
| | |"Росуголь". В погашение долга| | | | |
| | |по счёту №634. | | | | |
|24|31 |Справка бухгалтерии. | | | |22000 |
| | |а) Списываються | | | |29600 |
| | |общехозяйственные расходы. | | | | |
| | |б) Списываються расходы | | | | |
| | |вспомогательного | | | | |
| | |производства. | | | | |

Задание №7.11
Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за март
2002г. и записать их в книге «Журнал – Главная» в картачках аналитического счёта мемориального ордера рекомендуеться составлять по следующей форме:

Мемориальный ордер №

Записать за ____________ 2002г месяц

|Документ и |По дебету счёта |По кредиту счёта |Сумма |
|содержание | | | |
|операции | | | |
| | | | |
| | | | |

Дата составления мемориального ордера _____________
Главный бухгалтер ____________ Подпись ___________
Приложение на _______ листах
Книгу счетов «Журнал – Главная» рекомендуеться по приведённой ниже форме:

|Оснавные | |Уставной капитал |1428000 |
|средства | | | |
|Материалы | |Нераспределённая |766000 |
| | |прибыль | |
|Топливо | |Расчёты с |6000 |
| | |поставщиками | |
|Касса | |Расчёт с рабочими|2000 |
| | |по оплате труда | |
|р/с |6296000 | | |
|баланс |15420000 |Баланс |15420000 |

2.8 Составление оборотной ведомости.

Оборотные ведомости.
Для удобства контроля за счетами, для составления баланса используются оборотные ведомости.
Оборотные ведомости – Способ обобщения данных учетных регистрами на счетах бу.
Два вида оборотных ведомостей:
1. По синтетическим счетам
2. По аналитическим счетам

Первая пара – общий итог начальных остатков Дт всех счетов равен общему итогу начальных остатков предмета всех счетов.
Вторая пара – общий итог оборотов всех счетов Кт.
Третья пара – общий итог наличных остатков Дт всех счетов равен общему итогу количество остатков Кт всех счетов.

Оборотная ведомость

За___________200_г

|№ |Сальдо на начало месяца |Оборот за месяц |Сальдо на конец |
|Счетов | | | |
| |Дт |Кт. |Дт |Кт. |Дт |Кт. |
| |
| |

Задание №7.14
Составить оборотные ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с данными синтетического учёта.
Исходные данные: записи на карточках аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002.

2.9 Составление бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс.
Баланс – это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.
Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности.
Он состоит на основе данных бу на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии.
Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.

Строение баланса.
Баланс состоит из 2х частей:
Левая часть – актив, в ней отражены средства.
Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса.

Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или пассива баланса
(строка), которая характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.
Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.
Статьи баланса группируются в 5 разделов.

Актив
1) Выбор актива
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходы вложения
Материальные ценности

Пассив
3) Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределена прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие необоротные активы
Ст 110-150
Итог190
2) Оборотные активы
Запасы
НДС
Дебиторская за должность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Ст 210-270
Итог 290
Баланс (сумма строк 190+290)300
Целевые финансы и поступления
Нераспределенная прибыль отчет. года
Убыток отчетного года
Ст 410 -475
Итог 490
4) Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие долговые обязательства
Ст 510-520
Итог 590
5) Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие краткосрочные обязательства
Резервы предст. расходов

Доход буд. Периодов

Задание №7.23
Составить баланс на 1 апреля 2002г.

2.10 Работа с текстом

Задание № 7.32

Работа с тестами.

Тест.
1) Выберите правильное определение бухгалтерских документов и попробуйте дать ему определение:
Свидетельство, подтверждающие совершающиеся хозяйственные операции.

2) Сформируйте ответы на лидирующие ответы вопросы по оформлению первичных бухгалтерских документов:
Может ли бухгалтер внести исправление в документ, составленный другими лицами если нет, как он должен поступать в этом случае.

3) Выберите правильное определение понятия регистров:
Учетные регистры это – листы бумаги, карточки, книги, предназначенные для систематизации, накопления и хранения информации, содержащие в первичных и учету первичных документах для отражения на счетах бу и в бухгалтерской отчетности.

4) Определите, кто разрабатывает и утверждает формы регистров бу:
Хозяйственные организации с учетом своей спецификации.

5) Определите последовательность учетных записей при использовании формы
“Журнальная главная.”
На каждый документ или группу однородных документов составляется мемориальный ордер, мемориальный ордер записывается каждой отдельной строкой в левой части книги “Журнальная главная”, а затем сумма по каждому ордеру разнесется по счетам в правой части книги, “Журнальной главной” и по аналитическим счетам, кассовые операции учитываются в кассовой книги, а затем в “Журнальная главной.”

6) Определите последовательность учетных записей при использовании мемореально – ордерной формой учета. На каждую группу однородных первичных документов составляется мемориальный ордер, где ему присваивается очередной порядковый номер. Затем сумма из мемориальных ордеров расписывается по счетам, кассовые операции сначала учитывается в кассовой книге, а затем в общем порядке.

7) Определите последовательность учетных записей при использовании жо формы учета:
Первичные документы группируются по принципу однородности и записываются в накопительной ведомости и жо. По окончанию месяца в накопительных ведомостях и жо подсчитываются итоги, которые разносятся по счетам главной книги.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Кондраков «Бухгалтерский учёт»

2. Никитин «Теория бухгалтерского учёта»

3. Астахов «Теория бухгалтерского учёта»

Страницы: 1, 2