 |
|
МЕНЮ
|
Нормативный метод учета и калькуляции2.4.Оценка влияния цены реализации, себестоимости реализованной продукции и объема продаж на прибыль организации.Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимодействии и взаимообусловленности. Задачей анализа является изучение этих связей и их количественная оценка. При этом одни показатели выступают в качестве факторов, обуславливающих изменение других показателей. Показатели первой группы (которые влияют на другие показатели) называются факторными. Показатели второй группы, на которые влияют факторы, называются результативными показателями. Понимание цели, содержание, знание процедур факторного анализа очень важно для управления предприятием, поскольку позволяет оценить долю влияния каждого фактора на конечный результат, спрогнозировать возможное изменение совокупного показателя при изменении факторов, т. е. найти на этой основе оптимальное в данной ситуации решение. Следовательно, овладение методикой его проведения является эффективным рычагом управления экономикой предприятия. В зависимости от характера связи между факторными и результативными показателями различают: - детерминированный факторный анализ – это если между факторными и результативными показателями существует функциональная связь, т. е. когда одному значению факторного показателя соответствует одно и вполне определенное значение результативного показателя. - стохастический факторный анализ – это если между факторным и результативным показателями существует стохастическая связь, т. е. когда одному значению факторного показателя может соответствовать несколько значений результативного показателя. По количеству факторных показателей, участвующих в анализе различают: - однофакторный анализ – если в анализе участвует один факторный и один результативный показатель - многофакторный анализ – если в анализе участвует два и более факторных показателей и один результативный показатель. Для того, чтобы дать количественную оценку влияния цены реализации, себестоимости реализованной продукции и объема продаж на прибыль, используем метод цепных подстановок. Но для начала определим, как в динамике изменялась прибыль. Таблица № 7. Оценка влияния показателей на прибыль (тыс. руб.) | |||||||
|
ПОКАЗАТЕЛЬ |
условное обозначение |
2004 |
2005 |
2006 |
2006 в % к |
|||
|
план |
факт |
2004 |
2005 |
плану |
||||
|
Объем продаж: |
q |
31572 |
37143 |
40500 |
41270 |
130,717 |
111,111 |
101,901 |
|
куртка детская |
|
11744 |
13817 |
15300 |
15352 |
130,720 |
111,110 |
100,340 |
|
куртка мужская |
|
14859 |
17481 |
19423 |
19423 |
130,715 |
111,109 |
100,000 |
|
плащ женский |
|
4969 |
5846 |
5777 |
6495 |
130,710 |
111,102 |
112,429 |
|
Цена реализации: |
P |
|
|
|||||
|
куртка детская |
|
1148 |
1350 |
1150 |
1500 |
130,662 |
111,111 |
130,435 |
|
куртка мужская |
|
2907 |
3420 |
3800 |
3800 |
130,719 |
111,111 |
100,000 |
|
плащ женский |
|
3519 |
4140 |
4200 |
4600 |
130,719 |
111,111 |
109,524 |
|
Себестоимость: |
С |
|
|
|||||
|
куртка детская |
|
956 |
1125 |
900 |
1250 |
130,753 |
111,111 |
138,889 |
|
куртка мужская |
|
2295 |
2700 |
2900 |
3000 |
130,719 |
111,111 |
103,448 |
|
плащ женский |
|
3251 |
3825 |
3850 |
4250 |
130,729 |
111,111 |
110,390 |
|
Прибыль: |
П |
16561982 |
19484685 |
23327650 |
21649650 |
130,719 |
111,111 |
92,807 |
|
куртка детская |
|
2936070 |
3454200 |
3825000 |
3838000 |
130,719 |
111,111 |
100,340 |
|
куртка мужская |
|
11886876 |
13984560 |
17480700 |
15538400 |
130,719 |
111,111 |
88,889 |
|
плащ женский |
|
1739036 |
2045925 |
2021950 |
2273250 |
130,719 |
111,111 |
112,429 |
По данным таблицы № 7 можно сказать, что в динамике в отчетном 2006 году к 2004, 2005 году и к плану прибыль от реализации детских курток увеличилась. Также наблюдается увеличение прибыли от продажи женских плащей. В 2006 году к плану заметно снижение прибыли по мужским курткам, план был не довыполнен на 11,111%. Это было связано с увеличением себестоимости. В целом предприятие в 2006 году к 2004 и 2005 годам план перевыполнила, а в отчетном году очевидно недовыполнение плана на 7,193 %.
Для дальнейшего анализа необходимо построить факторную модель, которая является смешанной, на первом месте стоит количественный показатель, на последующем – качественный. Расчеты выполняются за 2006 год по каждому виду продукции.
П = q * (P – C) – факторная модель прибыли
1. Куртка детская
П0 =15300*(1150-900)=3825000
П1=15352*(1500-1250)=3838000
1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=3825000
2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=15352(1150-900)=3838000
3 расчет = П =q1*(p1– c0)=15300(1500-900)=9180000
4 расчет = П =q1*(p1– c1)=3838000
Пq = 2 расчет – 1 расчет = 3838000-3825000 = 13000
Пр = 3-2= 9180000-3838000 = 5342000
Пс = 4-3=3838000-9180000 = -5342000
П = П1 - П0 =3838000-3825000=13000
П = Пq + Пр + Пс = 13000+5342000-5342000=13000
13000=13000
|
Факторы |
Абсолютное изменение |
Удельный вес влияния |
|
q |
13000 |
100 |
|
P |
5342000 |
41092 |
|
C |
-5342000 |
-41092 |
|
П |
13000 |
100 |
За счет перевыполнения плана по объему продаж, план по прибыли составил 13000 рублей. За счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 5342000. Эти два фактора оказали положительное влияние на прибыль организации. План по себестоимости был недовыполнен и составил 5342000, что на прибыль организации оказало отрицательное влияние. Наибольшее влияние было оказано со стороны таких факторов как цена и себестоимость продукции.
2. Куртка мужская
П0 =19423*(3800-2900)=17480700
П1=19423*(3800-3000)=15538400
1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=17480700
2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=19423(3800-2900)=17480700
3 расчет = П =q1*(p1– c0)=19423(3800-2900)=17480700
4 расчет = П =q1*(p1– c1)=15538400
Пq = 2 расчет – 1 расчет = 0
Пр = 3-2= 0
Пс = 4-3=-1942300
П = П1 - П0 =15538400-17480700=-1942300
П = Пq + Пр + Пс = -1942300
-1942300=-1942300
|
Факторы |
Абсолютное изменение |
Удельный вес влияния |
|
q |
0 |
0 |
|
P |
0 |
0 |
|
C |
-1942300 |
100 |
|
П |
-1942300 |
100 |
Из- за того, что фактически выросла себестоимость продукции, план по прибыли снизился на 1942300 рублей, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.
3. Плащ женский
П0 =5777*(4200-3850)=2021950
П1=6495*(4600-4250)=2273250
1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=2021950
2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=15352(1150-900)=2273250
3 расчет = П =q1*(p1– c0)=15300(1500-900)=4871250
4 расчет = П =q1*(p1– c1)=2273250
Пq = 2 расчет – 1 расчет = 2273250-2021950 = 251300
Пр = 3-2= 4871250-2273250 = 2598000
Пс = 4-3=2273250-4871250 = -2598000
П = П1 - П0 =2273250-2021950=251300
П = Пq + Пр + Пс = 251300
251300=251300
|
Факторы |
Абсолютное изменение |
Удельный вес влияния |
|
q |
251300 |
100 |
|
P |
2598000 |
1034 |
|
C |
-2598000 |
-1034 |
|
П |
251300 |
100 |
Положительное влияние на прибыль оказали объем продаж и цена реализации. За счет превышения плана по объему продаж, план по прибыли составил 251300 рублей. А за счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 2598000 рублей.
3.Нормативная калькуляция в ОАО «Омега» и определение финансового результата.
В сезоне «Осень 2006» директору фабрики было предложено выпускать продукцию двух видов: куртка детская (спортивная утепленная) и плащ женский (свободного покроя).Примерный объем производства должен составить 150 курток и 120 плащей.
При этом, заведующий хозяйством должен был закупить вспомогательные материалы и канцтовары на сумму 120 рублей, которые в дальнейшем были бы отпущены закройщикам на 40 рублей (мел, линейки – лекала), модельеру – дизайнеру на 30 рублей (бумага), делопроизводителю на 50 рублей (бумага и папки).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9