Учет и аудит текущих операций и расчетов
Учет и аудит текущих операций и расчетов
О Г Л А В Л Е Н И Е
Введение стр 3-5
Глава I. Особенности учета текущих операций и расчетов. стр 6-16
1.1 Роль и значение учета текущих операций и расчетов. стр 6-8
1.2 Задачи учета текущих операций и расчетов. стр 9-13
1.3 Особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и
расчетов. стр 14-16
Глава II Учет текущих операций. стр 17-59
1. Учет кассовых операций. стр 17-30
2. Учет расчетного счета. стр 31-46
3. Учет валютного счета. стр 47-59
Глава III Учет расчетов. стр 60-100
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. стр 60-75
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. стр 76-100
Выводы и предложения. стр 101-105
Список использованной литературы. стр 106-109 Введение Бухгалтерский учет имеет важное значение для правильной организации
денежного обращения расчетов и кредитования в экономике, в укреплении
платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность
предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу,
расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является
контроль за соблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и
эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение
сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной
экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое
использование денег и денежных средств само по себе может приносить
предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о
рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения
прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий,
инвестиционные фонды и т.д.). Также бухгалтерский учет текущих операций имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании
финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе
может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно
думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для
получения прибыли. Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов выполняет следующие
основные задачи:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с
денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и
полное отражение их в учете. -обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской
задолженности.
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,
денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и
погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в
установленные сроки.
-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение
денежной наличностью неотложных нужд организации
-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных
средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует
укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по
поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению
ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской
и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств
и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в
условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими
предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению
оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных
средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия. Цель дипломной работы:
изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.
1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.
2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.
3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах. Глава I. Особенности учета текущих операций и расчетов. 1. Роль и значение учета текущих операций и расчетов. С введением рыночных отношений, в стране, по данным Госкомстата,
значительно выросло количество малых и больших предприятий. В связи с
либерализацией цен на товары, контроль за предприятиями со стороны
государственных и общественных органов значительно снизился. Большая часть
предприятий торговли стала частной собственностью или собственностью
трудового коллектива, и на повестку дня стал вопрос об обеспечении
действенного контроля за сохранностью собственности владельцев предприятий.
Именно поэтому стали актуальными вопросы учета товарных операций. Интеграция экономики Азербайджана в системе международной торговли
ставит перед руководителями предприятий, организаций и объединений насущные
вопросы о приближении применяемых в Азербайджане требований бухгалтерского
учета к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Ни один
серьезный иностранный партнер не станет вкладывать капитал в предприятие, в
системе учета и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как
производственная сфера, согласно своей специфики, требует совместной
организации деятельности иностранных и местных партнеров, то вопросы
совершенствования учета денежных средств на предприятиях торговли
становятся наиболее злободневными. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную
деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями,
организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.
Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе
заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований
осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между
предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое
использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный
доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении
временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает
непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организации
расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств
организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение
ее финансового состояния. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко
ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого
уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской
задолженности предприятия. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует
укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по
поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению
ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской
и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств
и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. 2. Задачи учета текущих операций и расчетов. Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность
денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных
операций. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут
расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,
материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с
покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам
и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по
различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным
хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо
наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной
экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные
деньги , безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов
в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными
банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные
палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно
передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются
большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных
операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных
расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в
наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных
средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег
и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и
открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение,
правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача
бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность
предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу,
расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет
текущих операций и расчетов имеет важное значение для правильной операции
организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном
хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании
финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является
контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и
эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение
сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной
экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое
использование денег и денежных средств само по себе может приносить
предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о
рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения
прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий ,
инвестиционные фонды и т.д.). Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета
текущих операций и расчетов: -проверка правильности документального оформления и законности
операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в
учете ; - обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской
задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте; - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,
документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение
кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные
сроки ; - обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других
местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех
неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из
характера деятельности она необходима ; - изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются: -контроль за оплатой счетов, -получение долгов с заемщиков и дебиторов ; - наблюдение за кассовой дисциплиной; - правильное заполнение первичной документации. Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую
деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими
лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти
взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через
учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте
учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее
, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих
правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для
предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение
предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют
применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и
оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по
акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций
применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане
счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они
включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов
(кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов. 3. Особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и расчетов. С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке
бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного
процесса со стороны государства в прошлом, - в настоящее время перешли к
разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности
организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к
этому процессу заключается в основном в том, что на основе установленных
государством общих правил бухгалтерского учета, организации самостоятельно
разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом
задач. Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки
субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники
ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных
допущений, требований и особенностей своей деятельности. Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит
оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией
(приказом, распоряжением и др.) предприятия. При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор
одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких,
допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему
нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при
формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий
способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету. Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:
- реорганизации;
- смены собственников;
- изменений в законодательстве Азербайджанской Республики или в системе
нормативного регулирования - бухгалтерского учета в Азербайджанской
Республики;
- разработке нового способа ведения бухгалтерского учета. Учет товарных операций решает следующие задачи:
-обеспечение правильной организации материальной ответственности за товары;
-обеспечение правильности документального оформления, законности и
целесообразности товарных операций и их отражения в бухгалтерском учете;
-обеспечение полноты и своевременности оприходования товаров материально
ответственными лицами, правильностью и своевременностью списания
реализованных и отпущенных товаров;
-контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и
недоброкачественных товаров;
-обеспечение правильности проведения инвентаризации, своевременное и
правильное отражение ее результатов;
-обеспечение правильности определения цен, соблюдения условий
франкировки.
-обеспечение своевременности и правильности выявления валового дохода. Товары на предприятия поступают от поставщиков со следующими
документами: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и накладные,
коносаменты и прочие. В этих документах отражаются все необходимые
реквизиты предприятий и данные о самом товаре. С поступающими товарами
могут поступать и другие документы, которые отражают дополнительную
информацию о поставляемом грузе: упаковочный лист, в котором содержится
информация о весе, количестве, размерах, упаковке, количестве мест
занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и
гигиеническим нормам, справки о лабораторных испытаниях и прочие. Основным видом выбытия товаров является их реализация. Оптовая
реализация оформляется путем оформления вышеуказанных соответствующих
документов. Продажа товаров в розницу, оформляется кассовым чеком или
приходным кассовым ордером. Глава II. Учет текущих операций. 1. Учет кассовых операций. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению;
контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и
расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального
использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы
следующие участники: 1. Лицо, вносящее или получающее на руки наличные деньги.
2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.
3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.
4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций
возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения
кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о
полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за
недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители
предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в
помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в
банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятия не были
созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств
при их хранении и транспортировке, они несут в установленном
законодательством порядке ответственность. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время
совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение
кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы
предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим
законодательством. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как
правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в
комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании
рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от
металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается
оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо
изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных
кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий.
Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой
руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При
обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в
органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка
металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей,
не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием
помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность
замка дверей, оконных решеток и печатей, убедится в исправности охранной
сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков,
дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю
предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и
принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае
руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир
предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят
проверку денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта
проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах
проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми
участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы
внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий -
высылается в вышестоящую организацию, а четвертый - остается у предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|