Учет и аудит вексельного обращения

1.2   Сущность векселя

       На сегодняшний момент нет точной формулировки определения векселя ни в Гражданском кодексе РФ, вступившим в силу с 1 января 1995 года, ни в других законодательных актах. Однако наиболее точное определение векселя дано в Ст.35 Основ гражданского законодательства СССР и союзных республик:

Векселем признается ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

Кроме того, вексель –  это  вид  ценной  бумаги   представляющий  собой  письменное  долговое  обязательство,  составленное  в  закрепленной  законом  форме  и  дающий  его  владельцу  безусловное  право  требовать  по  наступлению  конца  срока  с  лица,  выдавшего  или   акцептовавшего  обязательства  уплаты оговоренной в  нем денежной  суммы.

Вексельные  отношения  –  это  отношения,   возникающие между юридическими лицами, гражданами,  а  также между  двумя этими  группами  по поводу  выдачи  ими  простых  и   переводных векселей,   уступки  прав  требования по векселям  с  соблюдением  формы   и   с  последствиями   индоссамента,   акцепта   и   оплаты  векселей,   а   также  в  связи   с   заявляемыми   ими   вексельными протестами[4,2].

Вексель выпускают  либо для расчетов по товарным сделкам, либо для   привлечения  свободных  денежных  средств.    Вексель упорядочивает  деловые  отношения  между  партнерами,  снижает риски,    связанные  с   деловой   практикой    и    коммерческим кредитованием,  уменьшает потребность в денежных,  оборотных средствах,  является   универсальным    расчетным     средством,  ускоряет  проведение сделок, обеспечивает  получение кредита и соответствующую отсрочку платежа.

Вексель  дает возможность   осуществить   взаиморасчеты между  хозяйствующими  субъектами – списать   взаимные  долги.

В вексельных  отношениях  многое  построено   на    постоянстве     связей  и  доверии  между  контрагентами. Векселями   в    России можно погасить долги  не только перед   контрагентами,   но   в определенных   случаях   и   перед   местным   бюджетом    и внебюджетными  фондами.

Недостатки    векселя  в  том,   что   он  входит   в  группу финансовых инструментов  повышенного риска, по очередности выплат  на  предприятии  среди других  ценных бумаг,  долговых обязательств – вексель стоит на последнем месте. 

Будучи долговым обязательством, вексель похож на все остальные   ценные  долговые  бумаги, в   первую очередь  на облигацию. 

Основные черты векселя, сложившиеся в международной и российской практике:

1) абстрактный характер обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать ссылки на сделку, являющуюся основанием выдачи векселя); бесспорный характер обязательства по векселю, если он является подлинным; безусловный характер обязательства по векселю (вексель содержит простое и ничем не обусловленное предложение или обещание уплатить определенную сумму, и поэтому попытки оговорить платеж наступлением каких-либо условий не имеют юридической силы);

2) вексель - это всегда денежное обязательство (не может считаться векселем обязательство, по которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг);

3) вексель - это всегда письменный документ (выпуск векселей в безналичной форме невозможен);

4) вексель - это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты. Согласно Международной Конвенции существует восемь обязательных реквизита векселя:

- вексельная метка - то есть слово "вексель" должно содержаться не только в названии, но в текстовом содержании векселя;

- валюта векселя - сумма платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;

- сведения о плательщике по данному векселю;

- сведения о лице, в пользу которого совершается платеж;

- указание места платежа;

- указание срока платежа;

- время и место выставления;

- собственноручную подпись лица, выставившего вексель. Стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность (при неисполнении обязательства основным должником кредитор - векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке).

В современном деловом мире приняты некоторые определения относящиеся к вексельному обращению:

Соло – вексель – простой вексель,  представляющий  собой  ничем  не  обусловленное  обязательство  векселедателя   уплатить по  наступлению срока определенную  сумму  денег  векселедержателю.

Тратта – переводной  вексель, содержит письменный  приказ  векселедателя  (трассанта),  адресованный   плательщику (трассату), об уплате  указанной  в  векселе  сумму  денег  третьему  лицу  -  держателю  векселя   (ремитенту).

Акцептированный  вексель  -  это  вексель,  на  котором  плательщик  (трассат)  поставит  свою  подпись,  т.е. согласиться на  его  оплату.

Индоссамент – передаточная  надпись,  посредством  которой  в  процессе  обращения  вексель  передается  от  одного  держателя  другому.

Бланковый индоссамент – передаточная  надпись  на  предъявителя, может состоять  из  одной  лишь  подписи  индоссанта.

Домицилиат – третье лицо,  которому  поручено  оплатить  вексель.

Аваль – вексельное поручение,   в силу  которого  лицо (авалист), совершившее его  принимает  ответственность  за  выполнение  обязательства  каким - либо  из  обязанных  по  векселю  лиц,  акцептантом,  векселедателем,  индоссантом. Алл

Аллонж-  дополнительный   лист, прикрепленный к векселю, на котором совершаются  передаточные надписи, если на оборотной стороне векселя они не уменьшаются.       

Ремитент – первый векселедержатель, обозначенный в качестве получателя в самом векселе.

Дисконт векселей – разница между номинальной суммой векселя и суммой  уплаченной при покупке векселя до истечения срока его действия.

В банковской практике – учетный  процент, взимаемый банками при покупке векселя.

Доминированный  вексель -  это вексель, имеющий оговорку том, что он подлежит оплате  третьем  лицом  (домицилиантом) в месте жительства плательщика или в другом месте.                                      

Инкассирование   векселей – передача   банкам     векселей    с поручением  получения   платежей   по   ним.

Облиго – задолженность по вексельным обязательствам.

Регресс – обратное, требование  о  возмещении уплаченной суммы. Регресс применяется при протесте векселя.

Ректа – именной вексель.  На именном векселе стоит отметка “по приказу” превращающая оборотный документ в необоротный.

Протест векселя  - действия уполномоченного государственного органа  (нотариуса, судебного исполнителя),  официально подтверждающего факты, с которыми вексельное законодательство связывает наступление определенных правовых последствий. Оформляется актом протеста. Актом  протеста могут быть удостоверены:  отказ плательщика от акцепта или оплаты векселя.

Цессия – уступка требования в обязательстве другому  лицу, передача  кому-либо своих прав на что-либо.

Цедент – лицо, переуступающее свое право.

Цесионарий – лицо, приобретающее право.

1.3   Классификация векселей

Все векселя могут быть подвергнуты классификации по различным признакам, так, например, в зависимости  от  векселедателя – это казначейские векселя (государственные), муниципальные (выпускаемые администрациями субъектов  Федерации  и  Администрациями  на  местах),  векселя   финансовых   и   инвестиционных   институтов, корпоративные и векселя физических лиц.       

В зависимости  от  получаемого  от  них  дохода  выделяют векселя дисконтные), есть  предполагающие  дисконт – разницу между ценой приобретения и ценой погашения (номинал) векселя и   процентные  (предполагающие процентную ставку).  Выделяет так  же  векселя  выданные  (это собственные векселя) и   векселя полученные    (чужие),   векселя,  оплаченные  и    неоплаченные, опротестованные   и   не   опротестованные,   акцептованные    об акцепте.

Существуют   векселя   гарантированные     (снабженные отметкой   о    вексельном    поручительстве  –   авале)   и негарантированные. Еще такие векселя называют авалированными и неавалированными.  Первоприобретатель переводного векселя и другие   векселедержатели  вправе  потребовать  то   векселедателя выдачи   им    тратты     в  нескольких    экземплярах   (называемых образцами).      Эти    тождественные   экземпляры   должны    быть снабжены последовательными номерами в самом тексте документа

В этом случае первый экземпляр тратты называется прима-вексель,  а второй – секунда – вексель.

Еще существуют  векселя  рублевые и  валютные. Валютный  вексель – это вексель, выраженный в иностранной валюте (чаще всего в долларах США). Такой вексель обычно используется  в сделках с иностранными контрагентами, но может использоваться и во внутреннем обороте. Особенность валютных векселей – в том, что они регулируются как вексельным, так и валютным законодательством  (это закон Российской Федерации  “ О валютном   регулировании и валютном контроле” от 9 октября 1992 г.  №  3615-1 и отдельные положения Основных положений о регулировании валютных операций). 

Существуют также коммерческие (товарные) и финансовые векселя.

 Финансовые  обычно не связаны с реальной товарной сделкой, а служат для мобилизации денежных средств.  На их основе оформляются ссуды между хозяйствующими субъектами,  чаще  всего между  банками  и предприятиями (либо просроченная кредиторская задолженность).

Коммерческие же векселя  (товарные тратты)  преобладают на Западе в форме корпоративных векселей,  тогда как у нас  в  большей  степени  распространены простые векселя. Коммерческий  вексель  выступает  в  форме  коммерческого  кредита между хозяйствующими субъектами. Затем  также, что вид товарной сделки,  лежащий в основе векселя, ход ее выполнения и  т.д. для уже выписанного векселя не  имеют никакого значения. В этом проявляется абстрактный характер этой ценной бумаги.

Существует обеспечительский  вексель -  это вексель выписывается в качестве  обеспечения ссуды,  выдаваемой  сомнительному заемщику (например,  просрочившему  возвращение  ссуды),   и  в  оборот  не поступает.

Если  кредитор – банк, то вексель  может храниться на специальном депонированном  счете  заемщика.   Вексель либо  погашается при  возвращении ссуды, либо по нему возбуждаются иски к заемщику.

Домицилированный вексель содержит  в  себе  вексельную  оговорку  о  том,  что   он  должен оплачиваться  третьим  лицом  (домицилиатом).  Чаще всего  это надпись типа “платеж в N – м банке”.   Обычно домицилиат – банк плательщика. Домицилиат  не  является  обязанным  по  векселю  лицом.

Существует  и  бланковексель – вексель,  не  заполненный к  моменту  выдачи.   К нему  примыкает  вексель  с  бланковым  индоссаментом, когда  индоссамент  выписан  на  предъявителя (бланковый индоссамент, может состоять из одной только подписи  индоссамента).  Эти векселя появляются  в ситуациях, когда окончательно не определены  условия торговой сделки, поставки. Векселедатель (покупатель) акцептует  пустой бланк векселя, заполняемый  в  дальнейшем  первым  векселедержателем (продавцом товара). Бланковексель  невозможен в условиях низкой деловой этики  и  отсутствия  доверия  между  контрагентами.

Векселя  бывают  обеспеченными  и  необеспеченными  (наполненными  не наполненными). Речь идет об обеспечении  товарно-материальными ресурсами (услугами),  финансовыми гарантиями. Существуют и обратные  векселя (обратная тратта,  обратное соло). Это векселя,  выдаваемые  вместо  денег  при  осуществлении регресса,  они   выписываются  сроком  по  предъявлении на одного  из  ответственных  перед  регридентом  лиц с платежом  по  месту  жительства  этого  лица.

В зависимости от срока платежа  различаются  векселя  со  сроком  по  предъявлении, во столько – то  времени  от составления, на  определенный  день.

Самая  крупная  градация  векселей – это их деление на простые  и  переводные.

Простой вексель (соло) – это ничем  не обусловленное обязательство  векселедателя уплатить по наступлении срока определенную  сумму  денег  векселедержателю. Простой  вексель представляет  собой письменный документ, содержащий простое  и  ничем  не  обусловленное   обязательство векселедателя  (должника) уплатить  векселедержателю указанную  денежную сумму в  определенный срок и  в  определенном месте.  По  существу, он является долговой  распиской.  Наконец, это – документированное вложение  и  оборотные  средства  контрагента, обязующегося  возместить их  инвестору  на  оговоренных   в  векселе  условиях  в  определенный  срок.

(товары, услуги,

денежные средства

и т.п.)

(простой вексель)

Рис. 1.1 Схема отражающая содержание и движение простого векселя.

В простом векселе участвуют два лица, из которых плательщиком является векселедатель. Последний, выписывая такой вексель, обязуется в нем уплатить непосредственно своему кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенном месте и в определенный срок.

Простой  вексель  должен содержать следующие  обязательные реквизиты:

-наименование “простой вексель”,  включенное в  текст  и  выраженное на  языке, на  котором  составлен  сам  вексель;

-простое  и  ничем  не  обусловленное обещание  уплатить  определенную сумму;

-указание  срока  платежа;

-указание  места, в  котором  должен быть совершен  платеж;

-наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

-указание даты и места составления векселя;

-подпись того, кто выдает документ (векселедателя).

Переводной  вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику оплатить определенную сумму денег получателю в определенный срок и в определенном месте.  В переводном векселе участвуют три лица:  векселедатель (трассант), приобретатель  векселя (векселедержатель), имеющий право требовать платеж по векселю, и плательщик (трассат), который должен произвести платеж. Тратта по своему содержанию близка к платежным документам  (чекам,  переводам, платежным поручениям).

Помимо классического переводного векселя с участием трех лиц возможен выпуск в обращение переводных векселей с участием двух и даже одного лица. Векселедатель может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет.

В переводном векселе обязательство трассанта условно, он обязуется уплатить вексельную сумму, если трассат не заплатил ее, в этом случае трассант приравнивается к держателю простого векселя. Переводной вексель не может рассматриваться как обязательство лица векселедателя. Он может стать обязательством плательщика (трассата), но только после совершения им одностороннего акта волеизъявления особой формы - акцепта. Акцептованный вексель - это вексель имеющий согласие плательщика на его оплату. С момента акцепта векселя трассатом последний становится прямым должником. Если трассат акцептует вексель, но не платит по нему, против него возникает протест в неплатеже. Естественно, протест возникает и в случае необоснованного неакцепта.

Ремитент может поступить с полученным векселем двояко: либо предъявить его к оплате трассату, либо передать свои права в части оплаты векселя другому лицу. Эта операция называется индоссированием (индоссацией) векселя и совершается с помощью индоссамента, особой передаточной надписи на обороте векселя или добавочном листе (аллонже).

Определение индоссамента содержится в п.3 ст.146 ГК РФ - это передаточная надпись, переносящая все права, удостоверенные ценной бумагой. Фактически, используя различные виды индоссаментов, можно делать вексель из ордерной ценной бумаги именной ( индоссамент “ не приказу “) либо предъявительской ( бланковый индоссамент ).

Число индоссаментов на одном векселе не ограничено.

Виды индоссамента:

- полный индоссамент;

- частичный индоссамент;

- банковский индоссамент;

- именной индоссамент;

- оборотный индоссамент;

- безоборотный индоссамент;

- индоссамент с оговорками;

- индоссамент без оговорок;

- препоручительный индоссамент.

Переводной вексель должен содержать следующие реквизиты:

-наименование  “переводной вексель”, включенное в текст и выраженное  на  языке, на котором вексель составлен; простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;

-наименование того, кто должен платить (плательщика);

-указание срока платежа;

-указание места, в котором должен быть совершен платеж;

-наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

-указание даты и места составления векселя;

-подпись того, кто выдает вексель (векселедатель).

(товары, услуги, денежные

средства и т.д.)

(переводной вексель)

( предъявление        (акцептованный

переводного             переводной

векселя                     вексель)

для акцепта)    

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7