Таким образом,
оптимальным считается тот объем производства, который дает равенство
предельного дохода и предельных издержек. В нашем случае – это объем в 15 000
ед. Далее с ростом объема выпуска предельных доход меньше, чем предельные
издержки. Это означает, что выпуск каждой дополнительной единицы обходиться
предприятию дороже, чем доход который приносит каждая дополнительная единица. В
связи с этим далее с наращивание объема приносит предприятию убыток.
Задание 7
Используя методы
ценообразования, базирующиеся на затратах, на основе следующих исходных данных
рассчитайте цену продажи единицы продукции, если предполагаемый объем продаж
составляет 450 000 единиц.
Таблица 7
Переменные производственные затраты, тыс. руб.
1530
Постоянные общепроизводственные расходы, тыс. руб.
540
Коммерческие расходы, руб.
360
Общие и административные расходы, тыс. руб.
202
Желаемая прибыль, тыс. руб.
500
Проектная себестоимость единицы продукции, руб.
5,85
Цена по методу ценообразования на основе валовой прибыли, руб.
6,95
Цена по методу ценообразования на основе рентабельности продаж,
руб.
6,95
1) Проектная
себестоимость единицы продукции = всего затрат/объём
(1530+540+360+202)/450000
= 5,85 руб./шт.
2) Цена по
методу ценообразования на основе валовой прибыли процент наценки = (желаемая величина прибыли +
коммерческие, общие, административные расходы) /суммарные производственные
затраты процент наценки = (500+360+202)/(540+1530)*100% = 0,513*100% = 51% цена
на основе валовой прибыли = суммарные производственные затраты на
единицу + (процент наценки • суммарные производственные
затраты)=(540+1530)·1000/450000+(540+1530)·1000·0,513/450000=6,95 руб.
3) Цена по методу ценообразования на основе рентабельности
продаж процент наценки = желаемая величина прибыли / суммарные затраты;процент наценки = 500/(1530+540+360+202) *100%=
0,19*100% = 19% цена на основе рентабельности продаж = суммарные затраты
на единицу + (процент наценки · суммарные затраты на единицу) = =(1530+540+360+202)·1000/450000+(1530+540+360+202)·0,19·1000/450000=
=6,95 руб.
Задание 8
Выработать навыки
формирования бюджета предприятия.
Таблица 8
Исходные
данные
Ожидаемая
цена продажи, руб.:
- изделие А
50
- изделие Б
70
Ожидаемый
объем продаж, шт.:
- изделие А
20000
- изделие Б
30000
Остатки
готовой продукции на начало планового периода, шт.:
- изделие А
200
- изделие Б
300
Стоимость
запасов на начало планового периода, руб.
24000
Плановые
остатки готовой продукции на конец периода, шт.:
- изделие А
50
- изделие Б
70
Стоимость
закупки материала М1, руб. за 1 кг.
2.2
Стоимость
закупки материала М2, руб. за 1 кг.
3.4
Норма
расхода материала М1 (кг):
- на изделие А
2
- на
изделие Б
1
Норма
расхода материала М2 (кг):
- на изделие А
5
- на
изделие Б
8
ЧТС
основных производственных рабочих, руб.
12
Трудоемкость
производства (чел.-ч. труда основного производственного персонала):
- изделие А
4
- изделие Б
5
Остатки
материалов на начало планового периода (кг):
- М1
2000
- М2
3150
Остатки
материалов на конец планового периода (кг):
- М1
660
- М2
900
Амортизация
основных фондов
40000
Расходы на
коммунальные услуги
35000
Затраты на
содержание системы производственного контроля
15000
Оплата
вспомогательного персонала
41000
Аренда
здания заводоуправления
50000
Заработная
плата АУП
88000
Заработная плата
работников отдела маркетинга
64000
Затраты на
транспортировку единицы продукции
3,5
Затраты на
упаковку единицы продукции
0,8
Комиссионные
(% от реализации)
5
Представительские
расходы
22000
Прочие
управленческие расходы
12000
Затраты на
рекламу
52000
На основе
исходных данных составьте бюджет продаж по форме таблицы 8.1.
Таблица
8.1
Бюджет
продаж
Наименование
продукции
Количество,
шт.
Цена,
руб.
Выручка
без НДС, руб.
НДС,
руб.
Выручка
с НДС, руб.
А
20000
50
1000000
180000
1180000
Б
30000
70
2100000
378000
2478000
Итого:
3100000
558000
3658000
На основе исходных данных
составьте бюджет производства по форме таблицы 8.2.
Таблица
8.2
Бюджет
производства (шт)
Изделие А
Изделие Б
Предполагаемый
объем продаж
20000
30000
Остатки
готовой продукции на конец планового периода
50
70
Итого
требуется:
20050
30070
Остатки
готовой продукции на начало планового периода
200
300
Итого к
производству:
19850
29770
На основе
исходных данных составьте бюджет использования материалов по форме таблицы 8.3.
Таблица
8.3
Бюджет
использования материалов
М1
М2
Всего
Требуется
материалов на производство:
- на изделие А
4·19850 = =79400
5·19850 = =99250
Х
- на
изделие Б
5·29770 = =148850
8·29770 = =238160
Х
Итого
требуется материалов, кг.
228250
337410
Х
Цена за 1
кг, руб.
2,20
3,40
Х
Итого, руб.
502150
1147194
1649344
На основе
исходных данных составьте бюджет закупок материалов по форме таблицы 8.4.
Таблица
8.4
Бюджет
закупок материалов
М1
М2
Всего
Требуется
материалов, кг
228250
337410
565660
Остатки
материалов на конец планового периода (кг)
660
900
Х
Итого
требуется, кг
228910
338310
Х
Остатки
материалов на начало планового периода (кг)
2000
3150
Х
Итого к
закупке, кг
226910
335160
Х
Цена за 1
кг, руб
2,20
3,4
Х
Затраты на
закупку материалов, руб.
599160
1139544
1738704
На основе
исходных данных составьте бюджет прямых затрат на оплату труда по форме таблицы
8.5.
Таблица
8.5
Бюджет
прямых затрат на оплату труда
Наименование продукции
Количество, шт.
Трудоемкость, чел.-ч.
Итого, ч
ЧТС, руб.
Сумма, руб.
А
19850
4
79400
12
952800
Б
29770
5
148850
1786200
Итого
228250
2739000
На основе исходных данных
составьте бюджет общепроизводственных расходов по форме таблицы 8.6.
Таблица
8.6
Бюджет
общепроизводственных расходов
Расходы
Сумма,
руб.
1.
Амортизация основных фондов
40000
2. Расходы
на коммунальные услуги
35000
3. Затраты
на содержание системы производственного контроля
15000
4. Оплата
вспомогательного персонала
41000
Итого
общепроизводственных расходов
131000
На основе
исходных данных составьте бюджет себестоимости производства единицы продукции
по форме таблицы 8.7.
Таблица
8.7
Бюджет
себестоимости производства единицы продукции
Затраты
Изделие А
Изделие Б
Всего
М1
79400·2,2 = =174680
148850·2,2 = =327470
502150
М2
99250·3,4 = =337450
238160·3,4 = =809744
1147194
Прямые затраты на
оплату труда
952800
1786200
2738700
Отчисления (ЕСН, 26%)
247728
464412
712140
Общепроизводственные
расходы
131000·0,36 = 47160
131000·0,64 = 83840
131000
Итого затрат
1759818
3471666
5231484
Себестоимость
единицы продукции.
Изделие А:
1759818/19850 = 88,66 руб./шт.
Изделие Б:
3471666/29770 = 116,62 руб./шт.
На основе
исходных данных составьте бюджет складских остатков на конец планового периода
по форме таблицы 8.8.
Таблица
8.8
Бюджет
складских остатков на конец планового периода
Запасы
Количество,
(шт., кг)
Цена,
руб.
Сумма,
руб.
Итого
Материалы:
- М1
660
2,20
1450
Х
- М2
900
3,40
3060
Х
Итого материалов
1560
4510
Х
Готовые изделия:
- изделие А
50
50
2500
Х
- изделие Б
70
70
4900
Х
Итого готовых изделий
120
7400
Х
Итого запасов
11910
На
основе исходных данных составьте бюджет себестоимости реализованной продукции
по форме таблицы 8.9.
Таблица
8.9
Бюджет
себестоимости реализованной продукции
Остатки готовой продукции
на начало планового периода
Х
49620
Использовано материалов
1738704
Х
Затраты труда основного
производственного персонала
2738700
Х
Косвенные
общепроизводственные расходы
131000
Х
Итого производственных
затрат планового периода
4608404
Х
Итого затрат на
производство продукции пригодной для реализации
Х
5231484
Минус остатки готовой
продукции на конец планового периода
Х
7400
Себестоимость
реализованной продукции в плановом периоде
Х
5224084
На основе
исходных данных составьте бюджет общих и административных расходов по форме
таблицы 8.10.
Таблица
8.10
Бюджет
общих и административных расходов
Расходы
Сумма,
руб.
Аренда
здания заводоуправления
50000
Заработная
плата АУП
88000
Прочие
управленческие расходы
12000
ЕСН (26% от
з/п АУП)
22880
Итого:
172880
На основе исходных данных
составьте бюджет коммерческих расходов по форме таблицы 8.11.
Таблица
8.11
Бюджет
коммерческих расходов
Расходы
Изделие А
Изделие Б
Итого
На единицу
На объем
На единицу
На объем
Переменные затраты
1. затраты
на транспортировку
3,5
3,5·20000= 70000
3,5
3,5·30000= 105000
175000
2. затраты
на упаковку
0,8
0,8·20000= 16000
0,8
0,8·30000= 24000
40000
3.
комиссионные
5%
1180000·0,05= 59000
5%
2478000·0,05= 123900
182900
Итого
переменные затраты
7,25
145000
8,43
252900
397900
Постоянные затраты
1. затраты
на рекламу
52000
2.
представительские расходы
22000
3. з/п
работников отдела маркетинга
64000
4. ЕСН
16640
Итого
постоянные затраты
154640
Итого
коммерческие расходы
552540
На основе
исходных данных составьте плановый отчет о прибылях и убытках по форме таблицы
8.12.
