Отличительные признаки антикризисного управления
Показатель
долгосрочной ликвидности банка (Н4). Он рассчитывается в виде отношения
долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и
обязательствам банка сроком погашения свыше одного года. Максимальное значение
установлено в пределах 120 %.
Показателем
ликвидности является также и следующий показатель, характеризующий долю
ликвидных активов в общей сумме реальных активов (Н5). Минимально допустимое
значение - 20 %.
Одним из методов
регулирования деятельности кредитных организаций, получившим развитие в
последнее время, является ограничение крупных по величине рисков.
В этой связи в Инструкции ЦБ РФ № 1
предусмотрен ряд показателей (Н6, Н7, Н8, Н9, Н10, Н11), с помощью которых
регулируются максимальные размеры осуществления кредитными организациями
отдельных активных, пассивных и забалансовых операций.
Коэффициент Н6 характеризует максимальный
размер риска на одного заёмщика, а также группу экономически или юридически
связанных между собой заёмщиков. Он рассчитывается в виде отношения совокупной
суммы кредитов, выданных кредитной организацией одному заёмщику или группе
связанных заёмщиков, а также гарантий, предоставленных одному заёмщику (группе
связанных заёмщиков) к объёму собственных средств кредитной организации. Банк,
имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить максимальный
размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов.
Минимально допустимое значение устанавливается 25%.
Коэффициент Н7
ограничивает максимальный риск всех крупных кредитов. При этом крупным
считается совокупная ссудная задолженность одного заёмщика или группы взаимосвязанных
заёмщиков с учетом 50 % сумм забалансовых обязательств, превышающая 5 %
собственного капитала кредитной организации. Этот показатель определяется в
виде отношения суммы всех крупных кредитов, находящихся в портфеле банка, к
объёму его собственного капитала. Критериальный уровень - в 1997 году - не
более, чем в 10 раз, в 1998 году - 8 раз.
Впервые в
банковской практике России Инструкцией № 1 введено регулирование максимального
размера риска на одного кредитора (вкладчика) - показатель Н8. Этот показатель
определятся в виде соотношения величины вклада или полученного кредита, полученных
гарантий и поручительств данной кредитной организацией, остатков по счетам одного
или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной
организации. Максимально допустимое значение устанавливается в размере 25%.
Коэффициенты Н9 и
Н10 ограничивают максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств,
предоставляемых банком своим участникам (акционерам).
Показатель Н9
отражает максимальный риск на одного акционера (пайщика) банка -
рассчитывается в виде отношения совокупной суммы требований банка в рублях и иностранной
валюте (в том числе и забалансовых) в отношении одного акционера (пайщика) к
собственному капиталу банка. Не может превышать 20 %.
Показатель Н10 -
максимальный риск на своих инсайдеров, т.е. физических лиц, являющихся или
акционерами (имеют более 5 %акций), или директорами и членами совета, членами
кредитного комитета и т.д. и имеющих или имевших ранее отношение к вопросам
выдачи кредитов - определяется как отношение совокупной суммы требований (в том
числе и забалансовых) кредитной организации в рублях и иностранной валюте в
отношении одного инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц к
собственному капиталу банка. Значение не может превысить - 2 %.
В целях усиления
ответственности банков перед вкладчиками - физическими лицами ЦБ РФ ввёл
показатель Н11, ограничивающий объём привлекаемых денежных вкладов (депозитов)
населения суммой собственного капитала банка - рассчитывается как процентное
соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственного
капитала банка. Максимально допустимое значение Н11 устанавливается в размере
100 % .
Впервые в России
вводится показатель, ограничивающий долю использования собственного капитала
банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) -
рассчитывается в виде отношения размера инвестируемых и собственных средств
кредитной организации. Под инвестированием понимается приобретение банком долей
участия и акций других юридических лиц. Максимально допустимое значение Н 12
установлено в размере 25 %.
Для анализа ЦБ
недостаточно наличия только экономических нормативов, поскольку основным их
предназначением является регулирование деятельности коммерческих банков. Для
целей более полного анализа ЦБР использует Инструкцию №17.
q
Анализ
общей финансовой отчетности - это отчетность коммерческого банка, используемая
для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями
коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими
лицами, а также в дальнейшем - для открытой публикации [5, 6, 7, 8, 9, 15, 17,
18, 21, 22, 26, 37, 38, 39, 40].
Финансовая
отчетность должна представлять своевременную, правдивую и точную информацию.
Условия международной интеграции капиталов предъявляют определённые требования
к финансовой отчетности, заключающиеся в необходимой унификации методов и
подходов к её составлению, позволяющей сделать формы отчетов инвесторов и
потенциальных получателей средств различных стран сравнимыми, сопоставимыми.
Первым
существенным шагом на пути к решению проблемы совершенствования отчетности
коммерческих банков Российской Федерации была разработка Рабочей группой ЦБ РФ
по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках Временной Инструкции ЦБ
РФ по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками от 24.08.93
года № 17 (далее - Инструкция № 17).
Цель Инструкции -
создать коммерческим банкам новую форму общей финансовой отчетности, которая
приблизит российские нормы бухгалтерского учета в банках к международным
стандартам и практике, позволит банковским аналитикам проводить необходимый
анализ (при опубликовании данных Инструкции № 17 будет создаваться обширная база
для сопоставления результатов деятельности различных коммерческих банков); дать
возможность лицам, заинтересованным в методах и результатах работы того или
иного коммерческого банка, получить максимум доступной информации об
интересующем финансовом учреждении.
Основополагающие
правила составления общей финансовой отчетности (по Инструкции № 17).
Представляемые формы отчетности обобщают информацию о ликвидности и
платёжеспособности коммерческого банка. Такая информация необходима для определения
способности банка своевременно выполнять свои финансовые обязательства. В этом
отношении пояснительная записка к отчетам является особенно важной из-за содержащихся
в ней описаний причин и следствий их взаимосвязи, сто обеспечивает полноту финансовой
отчетности.
В формах
отчетности также обобщается информация о рисках, связанных с активами и
пассивами, учитываемыми на балансе коммерческого банка и за балансом.
Активы и пассивы
должны быть оценены и отражены в отчетах разумно с достаточной степенью
осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие
финансовому положению банка риски, на следующие периоды.
Правила оценки
активов и пассивов должны применяться последовательно из года в год, т.е.
коммерческий банк должен постоянно руководствоваться одними и теме же правилами
бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности
или в правовом механизме.
В отчетности должны
отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду по
мере их осуществления в нём, независимо от времени поступления платежей или
средств по ним.
Вследствие этого,
доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не выплаченные до конца
отчетного периода, или расчет по которым переносится на будущие периоды, должны
учитываться в отчетности того периода, в котором они выявлены (например, в
случае выдачи ссуды, по которой клиент оплачивает проценты на каждое двадцатое
число, банк должен учесть на конец отчетного периода в своих доходах оставшуюся
часть процентов с 20-го числа).
Финансовые отчеты
должны достаточно ясными и подробными, чтобы избежать двусмысленности,
правдоподобно отражать операции коммерческого банка и их влияние на его
финансовое положение с необходимыми пояснениями в записках.
Вместе с тем,
Инструкция № 17 не лишена ряда недоработок: в неё не внесены все изменения,
предусмотренные мировыми стандартами и необходимые для составления российскими
банками отчетов, полностью приведённых в соответствие с мировой практикой.
Во-первых,
Инструкцией не учтено влияние инфляции на финансовые показатели деятельности
банков, содержащиеся в их отчетности. А это очень важно для России, поскольку в
условиях инфляции, сложившихся в стране, оценка ликвидности, рентабельности,
надёжности деятельности банка, степени риска отдельных операций существенно искажает
определение границ, зон финансового риска.
Во-вторых,
Инструкцией не предусмотрено соблюдение такого принципа международных
стандартов, как принцип консолидации. Финансовая отчетность по новой форме
составляется коммерческими банками с учетом своих филиалов, но без учета своих
дочерних и совместных предприятий (банков), являющихся юридическими лицами.
В-третьих, в
Инструкции не учтён принцип отсроченного налогообложения. По международным
стандартам прибыль не может зависеть от налоговой политики и налоговые правила
не должны влиять на порядок бухгалтерского учета операций банка.
Коммерческие
банки должны производить авансовые взносы налога на прибыль, исходя из
предполагаемой прибыли, и лишь по истечении отчетного периода рассчитать сумму
налога исходя из фактически полученной прибыли. Разница между суммой авансового
взноса и фактической суммой, подлежащей взносу в бюджет, уточняется на сумму,
рассчитанную с учетом процента за пользование банковским кредитом,
установленного в истекшем отчетном периоде ЦБ РФ. Такой подход не соответствует
принципу отсроченного налогообложения, принятого в международной практике.
Следовательно, общая
финансовая отчетность коммерческих банков требует дальнейшей доработки и
совершенствования. При этом следует активно использовать зарубежный опыт (не
стоит изобретать "велосипед"), учитывая специфику условий, в которых
работают отечественные коммерческие банки. Необходимо принимать во внимание
принятый в России план счетов бухгалтерского учета, порядок налогообложения и
несовершенство нормативной базы.
Для полноценной оценки финансового состояния
банка в рамках внутреннего аудита, для сравнения его работы с деятельностью
сходных по потенциалу кредитных организаций, для упрощения контроля со стороны
надзорных органов используются различные модификации рейтинговой оценки. В
большинстве случаев и в зарубежной, и в отечественной практике при составлении
рейтинга используются финансовые показатели работы банка и данные его баланса.
Рейтинг - это
метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков. В основе рейтинга
лежит обобщенная характеристика по определённому признаку, позволяющая
выстраивать (группировать) коммерческие банки в определённой последовательности
по степени убывания данного признака.
Наиболее значимым
рейтингом в нашей стране на сегодняшний день по праву можно назвать рейтинг
Центрального Банка РФ [37, 38, 39, 40]. Несомненно всем пользователям
финансовой информации о банках хочется знать мнение центрального
контролирующего органа
В настоящее время
базой для рейтинга Центрального Банка России служит ежеквартальная финансовая
отчетность банков. Рейтинг Центрального Банка России включает четыре основных
показателя:
1) достаточность
капитала (коэффициент Кука). Он рассчитывается в соответствии с требованиями
Инструкции №1 ЦБ РФ;
2) качество
кредитного портфеля. Расчет этого показателя осуществляется в соответствии с
Инструкцией №17 ЦБ РФ, то есть объем ссуд умножается на соответствующий коэффициент
риска, определенные для каждой из пяти групп риска. Затем полученные результаты
по группам складываются и общая сумма относится к общему числу ссуд;
3) прибыльность
банка (отношение чистой прибыли к активам). Она рассчитывается в соответствии с
Инструкцией №17 ЦБ РФ);
4) ликвидность
банка. Показатель ликвидности определяется следующим образом: из суммы
совокупных краткосрочных активов со сроками погашения до 6 месяцев вычитаются
совокупные краткосрочные обязательства, а полученная разность делится на размер
совокупных активов (сумму баланса, агрегированную по Инструкции №17 ЦБ РФ).
Далее все коммерческие банки разбиваются на
семь групп в зависимости от размера капитала. Для каждой из групп рассчитываются
вышеназванные четыре показателя. Полученные результаты используют для
ранжирования банков. Интерес для ЦБР в этой связи представляют банки,
оказавшиеся в нижней части таблицы, с тем чтобы принять необходимые меры по
поддержанию стабильности банковской системы страны.
|