Пути совершенствования управленческого контроля на предприятии
Далее представляем анализ динамики и состава прочих расходов
предприятия, а именно коммерческих, общих и административных расходов и других
операционных расходов, приходящие на основную деятельность предприятия.
Таблица 2.2.16 Анализ динамики и состава расходов
предприятия
2007 год
2008 год
сумма, тыс.лей
удельный вес,%
сумма, тыс.лей
удельный вес,%
1. Затраты на оплату труда работников, занятых реализацией
продукции, с отчислениями на соц. и мед. страхование
677
13,04
641
21,05
94,7
2. Материальные затраты
2015
38,82
247
8,11
8,2
3. Оплата услуг и прочие расходы
2498
48,13
2157
70,84
86,3
Всего расходов
5190
100
3045
100
58,7
Данные рассчитаны на основании статистической формы №8-АПК
«Затраты и расходы на производство продукции» за 2007-2008 гг.
Исходя из данных, представленных в таблице 2.2.16, следует,
что в 2008 году общая сумма расходов понизилась на 41,3 %, и составила 3045
тыс. лей. Это является результатом снижения всех элементов расходов. Заметен
резкий спад материальных затрат предприятия (на 91,8%), которые включают
затраты на тару и упаковочные материалы, канцелярские, телефонные и прочие
материальные расходы.
В структуре расходов предприятия произошли резкие изменения:
наибольший удельный вес занимают оплата услуг и прочие расходы (а именно,
расходы на банковские и юридические услуги, аренда, налоги, расходы по
процентам за кредиты и пр.). В 2008 году удельный вес данного показателя
повысился на 22,7 % по отношению к 2007 году, и составил 70,8%. Так же
повысился удельный вес затрат на оплату труда, работников, заняты реализацией
продукции – на 8 %. Удельный вес материальных затрат снизился на 30,7 % по
отношению к предыдущему году.
Анализ использования персонала предприятия АО «Avicola
Vadul lui Vodă» и фонда заработной платы
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
является очень важным, так как с его помощью изучается обеспеченность
предприятия и его структурных подразделений персоналом, а так же выявляются
резервы более полного и эффективного использования персонала.
Далее представляем анализ обеспеченности предприятия
трудовыми ресурсами по категориям.
Таблица 2.2.17 Обеспеченность предприятия трудовыми
ресурсами
Численность персонала
Изменение (+,-)
по отношению к
2007
2008
2009
2007г
2008г
Среднесписочная численность персонала, в том числе:
основной вид
деятельности:
- административные работники
- рабочие
промышленность:
- административные работники
- рабочие
столовая и
реализация:
- административные работники
- рабочие
217
198
20
178
12
-
12
7
-
7
141
135
15
120
1
-
1
5
-
5
141
136
11
125
2
-
2
3
-
3
-76
-63
-5
-58
-11
-
-11
-2
-
-2
-
+1
-4
+5
+1
-
+1
-2
-
-2
Данные рассчитаны на основании статистического отчета №1-М
«Численность и оплата труда наемных работников» за 2007-2009 гг.
На основании данных представленных в таблице 2.2.17, можно
сделать вывод, что в 2008 году среднесписочная численность персонала снизилась
на
76 человек по отношению к 2007 году, и составила 141 человек.
В 2009 году величина данного показателя остается неизменной. На снижение
среднесписочной численности персонала в 2008 году повлияло снижение численности
рабочих, занятых в основной деятельности (на 58 человек), в промышленности (на
11 человек), и в реализации (на 2 человека).
В 2009 году по отношению к 2008 году также произошли
некоторые изменения в составе численности персонала: в основном виде
деятельности снизилась численность административных работников (на 4 человека)
и повысилась численность рабочих (на 5 человек). Так же сократилась численность
рабочих занятых в промышленности и реализации.
Далее представим анализ производительности труда.
Таблица 2.2.18 Анализ производительности труда
Показатель
2007 год,
лей
2008 год,
лей
Изменение
по отношению
к 2007 году, лей
Темп роста по отношению к 2007 году, %
Объем произведенной продукции, лей
23350000
16413000
-6937000
70,3
Среднесписочная численность персонала, человек
217
141
-76
65,0
Среднесписочная численность рабочих, человек
197
126
-71
64,0
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %
90,78
89,36
-1,42
-
Среднегодовая производительность одного работника, лей
107603,7
116404,3
+8800,6
108,2
Среднегодовая производительность одного рабочего, лей
118527,9
130261,9
+11734
109,9
Данные рассчитаны на основании статистического отчета №1-М
«Численность и оплата труда наемных работников» за 2007-2009 гг.
Исходя из данных, представленных в таблице 2.2.18 следует, что
в 2008 году производительность одного работника повысилась на 8,2 % по
отношению к 2007 году, и составила 116404,3 лей. Это является следствием того,
что темп снижения численности работников выше темпа снижения объема
произведенной продукции на 5,3 %. По той же причине повысилась и производительность
одного рабочего – на 9,9 %, и составила 130261,9 лей.
Необходимо отметить снижение удельного веса рабочих в общей
численности персонала в 2008 году – на 1,4 %.
Учитывая снижение объема производства, изменение численности
рабочих является необходимым инструментом, который привел к росту
производительности одного рабочего, несмотря на снижение объема произведенной
продукции.
Ниже представлены показатели эффективности использования
фонда оплаты труда.
Таблица 2.2.18 Показатели эффективности использования
фонда оплаты труда
Показатель
2007 год
2008 год
Изменение
по отношению
к 2007 году
Темп роста по отношению к 2007 году, %
Производство продукции на лей зарплаты, лей
6,45
5,74
-0,71
89,0
Выручка на лей зарплаты, лей
9,14
13,57
+4,43
148,5
Сумма брутто-прибыли на лей зарплаты, лей
-0,12
1,61
+1,73
-
Сумма чистой прибыли на лей зарплаты, лей
-1,63
0,86
+2,49
-
Данные рассчитаны на основании бухгалтерского баланса и
статистического отчета №1-М «Численность и оплата труда наемных работников» за
2007-2009 гг.
Данные из таблицы 2.2.18, указывают на снижение производства
продукции на лей зарплаты на 0,71 лей, составив 5,74 лей. Это является
следствием с превышением темпов спада фонда заработной платы над темпами спада
объема производства (на 8,7 %).
В результате увеличения выручки и снижения фонда заработной
платы, выручка на лей зарплаты повысился на 4,43 лея, и составил 13,57 лей.
Показатели суммы брутто-прибыли и чистой прибыли на лей
зарплаты в 2007 году дали отрицательный результат, это связано с тем, что в
данный период предприятие понесло убытки. В 2008 году величина данных
показателей повысилась – на 1,73 лей, и соответственно, 2,49 лей.
Анализ прибыли и рентабельности предприятия АО
«Avicola Vadul lui Vodă».
Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует
предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Ниже представим анализ динамики прибыли предприятия по типам
деятельности.
Таблица 2.2.19 Анализ динамики прибыли предприятия по
типам деятельности
Годы
Изменение (+,-)
по отношению
к 2007 году, лей
Темп роста по отношению к 2007 году, %
2007,лей
2008,лей
2009,лей
2007г
2008г
2007г
2008г
Прибыль (убытки) от операционной деятельности
(5771031)
786377
2955849
+6557408
+2169472
-
375,9
Прибыль (убытки) от инвестиционной деятельности
1258
-
(100676)
-
-
-
-
Прибыль (убытки) от финансовой деятельности
(134080)
1679434
928255
+1813514
-751179
-
55,3
Прибыль (убытки) от финансово-экономической деятельности
(5903853)
2465811
3783428
+8369664
+1317617
-
153,4
Прибыль (убытки) до налогообложения
(5903853)
2465811
3783428
+8369664
+1317617
-
153,4
Расходы по налогу на прибыль
-
-
-
-
-
-
-
Чистая (убытки) прибыль
(5903853)
2465811
3783428
+8369664
+1317617
-
153,4
Данные рассчитаны на основании приложения 2 бухгалтерского
баланса за 2007-2009 гг.
Исходя из данных, представленных в таблице 2.2.19 можно отметить,
что в 2007 году, в результате получения убытков от операционной и финансовой деятельности,
предприятие понесло убытки в сумме 5903,9 тыс.лей.
В 2008 году чистая прибыль составила 2465,8 тыс. лей, в 2009
году – 3783,4 тыс. лей. На данный положительный результат в 2008 году повлияло
получение прибыли от операционной и финансовой деятельности; в 2009 году –
повышение прибыли от операционной деятельности (на 275,9 %).
Далее представляем анализ рентабельности предприятия.
Важность данного анализа заключается в том, что данный показатель показывает,
насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения
прибыли.
Можно выделить следующие формы рентабельности: рентабельность
продукции, рентабельность продаж, рентабельность капитала.
Рентабельность продукции показывает, сколько предприятие
имеет прибыли с каждого лея, затраченного на производство и реализацию
продукции.
Рентабельность продаж характеризует эффективность
производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли предприятие имеет
с лея продаж.
Рентабельность капитала показывает доходность капитала,
задействованного во всей деятельности предприятия.
В 2.2.20 приведены результаты расчетов показателей
рентабельности предприятия.
Таблица 2.2.20 Показатели рентабельности
Года
2007
2008
2009
Рентабельность продукции
-0,163
0,086
0,140
Рентабельность продаж
-0,179
0,064
0,117
Рентабельность капитала
-0,014
0,159
0,185
Данные рассчитаны на основании бухгалтерского баланса за
2007-2009 гг.
На основании данных, представленных в таблице 2.2.20, можно
заметить, что в исследуемый период наметилась тенденция к увеличению всех
показателей рентабельности.
Тем не менее, уровень рентабельности продукции и
рентабельности продаж очень низкий, из чего можно сделать вывод, что работа предприятия
не рентабельна. Рентабельность капитала в 2008 году составила 0,16 и в 2009
году – 0,19 процентных пунктов, что говорит об эффективном использовании
капитала предприятия.
В 2007 году, расчеты всех показателей дали отрицательный
результат, это связано с тем, что предприятие понесло убытки в данный период.
Анализируя показатели рентабельности видно, что предприятию
предстоит напряжённая работа для достижения улучшенных показателей.
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
АО «Avicola Vadul lui Vodă».
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются
важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в
условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво,
платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же
профиля в привлечении инвестиций, в получение кредитов, в выборе поставщиков и
в подборе квалифицированных кадров.
Финансовое состояние предприятия характеризуют показатели
ликвидности и платёжеспособности, а так же показатели финансовой зависимости.
Платёжеспособность предприятия определяется его возможностью
и способностью своевременно и полностью выполнять платёжные обязательства,
вытекающих из торговых, кредитных и других операций денежного характера.
Ликвидность предприятия определяется его способностью
оплатить краткосрочные обязательства, реализуя все текущие активы.
Результаты расчётов коэффициентов ликвидности представлены в
таблице 2.2.21.
Таблица 2.2.21Расчёт коэффициентов ликвидности
Показатели
2007 год
2008 год
2009 год
Оптимальная величина
Коэффициент текущей ликвидности
2,52
2,28
2,68
>2,0
Коэффициент быстрой ликвидности
-
-
-
0,7-1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,001
0,001
0,003
0,2-0,25
Данные рассчитаны на основании бухгалтерского баланса за
2007-2009 гг.
Коэффициент текущей ликвидности, показывающий возможность
имущества предприятия перевести за наименьший срок в наличные средства,
составил: в 2007 году – 2,52, в 2008 – 2,28 и в 2009 – 2,68. Данные результаты
указывают на то, что предприятие располагает резервным запасом для компенсации
убытков, которые может понести предприятие при размещении всех оборотных
активов, кроме наличности. Соответственно, растет уверенность кредиторов в том,
что долги будут погашены.