Управлінська та логістична діяльність ТОВ "Мелікс"
До
кінця звітного року структура майна перетерпіла зміни. На частку внеоборотних
активів доводиться 32,5%, проти 30,2% на початку року. При цьому оборотні
активи займають 67,5%, їхня частка знизилася на 2,3%. Майно підприємства на 67,5%
сформовано за рахунок власних джерел і 69,1% – за рахунок притягнутих коштів.
Наявність
власних коштів підприємства приводить до того, що йому не доводиться залучати
дорогі кредитні ресурси.
Таким
чином, загальна оцінка структури майна й джерел показала, що майно підприємства
росте рік у рік. При цьому йде постійне відновлення основних коштів. Нарощується
й величина поточних активів.
За
три аналізованих роки величина кредиторської заборгованості знизилася на 65,2%.
Величина ж найбільш ліквідних активів збільшилася на 2,5 рази.
Одним з факторів успішного розвитку будь-якої організації
роздрібної торговельної організації є забезпеченість трудовими ресурсами,
правильність установлення режиму праці, ефективність використання робочого
часу, ріст продуктивності праці. Аналіз впливу трудових ресурсів на торговельну
діяльність звичайно починають із вивчення забезпеченості ними торговельного
підприємства, укомплектованості штатів товарознавців, контролерів, інших
працівників і ефективності використання робочого часу. Якщо по окремих
категоріях працівників фактична чисельність значно нижче планової (планові
показники вказуються в бізнес-плані) (додаток S), то з'ясовують причини й вживають
заходів по укомплектуванню штатів і підвищенню ефективності їхньої праці.
Нерідко недоукомплектовані штати робітників, вантажників, прибиральниць і
деяких інших працівників, що вимагає вишукування й використання резервів
механізації й автоматизації збирання приміщень, виконання транспортних і інших
трудомістких робіт (рівень механізації праці в роздрібній торгівлі в цей час не
перевищує 60%). Вивчають якісний склад працівників (забезпеченість фахівцями з
вищою й середньою фаховою освітою, стаж роботи, у тому числі на даному
підприємстві, вік і т. п.). Перевіряють правильність розподілу
товарознавців по категоріях у відповідності зі штатами й виробничою
необхідністю. [13, с. 54 -55]
Для оцінки трудових ресурсів (а також ефективності їхнього
використання) на аналізованому підприємстві ТОВ «Мелікс» варто скласти
аналітичну таблицю 2.7.:
Таблиця 2.7. Інформація про виконання
плану по праці ТОВ «Мелікс» за 2007 і 2008 р.
Показники
Фактично
за 2007 р.
2008 рік
Відхилення
(+,–)
В% до
2007 року
план
фактично
% виконання
плану
від плану
від 2007
року
1
2
3
4
5
6
7
8
Товарообіг,
тис грн.
– у
діючих цінах
– у
порівнянних цінах
2188
2188
1200
-
1052
842
87,7
-
-148
-
-1136
-1346
48,1
38,5
Середньоспискова
чисельність працівників, людина.
139
69
69
100
-
-70
49,6
У тому
числі торгово-оперативних працівників, людина.
77
40
35
87,5
-5
-42
50
Питома
вага торгово-оперативних працівників у загальній чисельності, %.
55,4
57,9
50,7
87,5
-7,2
-4,7
-
Середньорічне
вироблення
на один
працівника,
грн.
– виходячи
з товарообігу в діючих цінах
– виходячи
з товарообігу в порівнянних цінах
15741
15741
17391
-
15246
12203
87,7
-
-2145
-
-495
-3538
96,9
77,5
Середньорічне
вироблення
на один
торгово-операційного працівника, грн.:
– виходячи
з товарообігу в діючих цінах
– виходячи
з товарообігу в порівнянних цінах
28416
28416
30000
-
30057
24057
100,2
-
57
-
1641
-4359
105,8
84,7
Для
оцінки сталості кадрів визначають частку працівників, що складаються в
обліковому складі протягом року. Для оцінки руху робочої сили й плинності
кадрів на аналізованому підприємстві, ТОВ «Мелікс», варто скласти аналітичну
таблицю 2.8.:
Таблиця
2.8. Інформація про прийом і звільнення працівників ТОВ «Мелікс» за 2008 рік
Показники
Фактично
за 2007 рік
2008
рік
Відхилення
В %
до 2007 року
план
фактично
%
виконання плану
від
плану
від
2003 року
1
2
3
4
5
6
7
8
Середньоспискова
чисельність торговельних працівників, людина.
156
118
118
100
-
-38
75,6
2.
Кількість прийнятих працівників за рік людин.
90
20
37
185
17
-53
41,1
Кількість
вибулих працівників за рік, людина.
103
20
117
585
97
+14
113,6
Загальне
число прийнятих і звільнених працівників,
людина.
193
40
154
385
114
-39
79,8
Коефіцієнт
по прийому працівників (рядок 2:рядок 1*100), %
57,7
16,9
31,4
185,6
14,5
-26,3
54,4
Коефіцієнт
по звільненню працівників (рядок 3:рядок 1*100), %
66
16,9
99
585
82,1
33
150
Коефіцієнт
загального обороту робочої сили (рядок 4:рядок 1*100), %
123,7
33,9
130,5
385
96,6
+6,8
105,5
Частка
працівників, що проробили на підприємстві більше 1 року, %
77,8
-
65,1
-
-
-12,7
83,7
Видатки на оплату праці є однієї з основних статей витрат обігу в
торгівлі. Частка цих видатків у загальній сумі витрат ТОВ «Мелікс» в 2007 році
склала 41,5% до товарообігу. Їхній аналіз звичайно починають із вивчення й
оцінки показників по праці й заробітній платі. Визначають дотримання
запланованої чисельності працівників, вивчають її динаміку, ефективність
використання робочого часу, застосовуваної системи організації й оплати праці,
аналізують закономірності зміни товарообігу й витрачених коштів на оплату праці
або темпів росту (зниження) продуктивності праці й середньої заробітної плати
на один працівника. Якщо буде встановлено, що темпи росту товарообігу випереджають
темпи збільшення суми видатків на оплату праці, це означає, що торговельне
підприємство одержало відносну економію по витратах на заробітну плату.
Для оцінки ефективності використання коштів на оплату праці можуть
бути визначені й вивчені темпи росту (зниження) продуктивності праці на кожний
відсоток зміни середньої заробітної плати, а також розраховують розмір
товарообігу, доходів і прибутку на один рубль витрачених коштів фонду
заробітної плати.
Інформація із праці й заробітної плати ТОВ «Мелікс» представлена в
таблиці 2.9.
Таблиця 2.9. Інформація про виконання плану по праці й заробітної платі
ТОВ «Мелікс»
Показники
Фактично
2008
рік
Відхилення
(+,–)
в%
до
план
фактично
%
від
плану
від
2007
2007
2003
рік
виконання
плану
плану
Року
року
1
2
3
4
5
6
7
8
Роздрібний
товарообіг,
– у
діючих цінах
4088
3600
3327
92,4
-273
-761
81,4
Середньоспискова
чисельність працівників
156
118
118
100
-
-38
75,6
Середньорічний
виробіток на одного працівника тисяч рублів
– виходячи
з товарообігу в
26205
30508
28195
92,4
-2313
+1990
107,6
діючих
цінах
Видатки
на оплату праці:
а)
сума, тис. грн.
284170
271766
271766
100
-
-12404
95,6
б)
рівень в% до товарообороту в
6,95
8,17
8,17
108,2
+0,62
+1,22
117,6
Середньорічна
працівника (стор. 4а: стор. 2), тисяч грн.заробітна плата на одного
1821,6
2303,1
2303,1
100
-
+481,5
126,4
2.5 Аналіз фінансових
результатів діяльності ТОВ «Мелікс»
Приступаючи
до аналізу фінансових результатів, необхідно насамперед виявити, у чи
відповідності із установленим порядком розрахований балансовий прибуток
(збиток) і всі вихідні тридцятилітні для її формування, зокрема такі, як виторг
від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг; собівартість реалізації
товарів, продукції, робіт, послуг; комерційні й управлінські видатки; відсотки
до одержання й сплати; інші операційні й позареалізаційні доходи й видатки.
У
зв'язку із введенням Положення по бухгалтерському обліку «Доходи» ы Положення
по бухгалтерському обліку «Видатки».
На основі
представлених у формі №2 Звіти про прибутки й збитки ТОВ «Мелікс» необхідно
оцінити склад, структуру й динаміку факторів (елементів) формування фінансових
результатів організації (табл. 2.10).
Таблиця
2.10. Динаміка й фактори зміни структури формування фінансових результатів,
тис. грн.
Показники
Попередній рік
Звітний рік
Відхилення (+,–)
Темп росту, %
сума
В % до підсумку
сума
В % до підсумку
А
1
2
3
4
5
6
1. Виторг (нетто) від
реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і
аналогічних обов'язкових платежів)
3277
10007
+6730
305,4
А
1
2
3
4
5
6
2. Собівартість
реалізації товарів, продукції, робіт, послуг
3493
9331
+5838
267,13
3. Комерційні видатки
х
х
х
х
х
х
4. Управлінські
видатки
х
х
х
х
х
х
5. Прибуток (збиток)
від реалізації
-216
-39,3
676
117,97
+892
312,9
6. Відсотки до
одержання
х
х
х
х
х
х
7. Відсотки до сплати
х
х
х
х
х
х
8. Доходи від участі
в інших організаціях
х
х
х
х
х
х
9. Інші операційні
доходи
906
164,73
1
0,17
-905
0,11
10. Інші операційні
видатки
132
24
96
16,75
-36
72,73
11. Прибуток (збиток)
від фінансово-господарської діяльності