Прогнозирование и расчет прибыли и оптимизации производства
b – удельные (т.е. на единицу
продукции) переменные расходы;
p – b
– удельная маржинальная прибыль.
Х
= 60 000 / (20-10) = 6000 единиц.
2)
Кромка безопасности показывает, насколько можно сократить объем продаж без
риска получения убытка, и определяется по формуле:
где
Кб — кромка (зона) безопасности; V— достигнутый прогнозный или
плановый объем продаж; Х — точка равновесия (безубыточности).
В
нашем случае:
(8000
- 6000) : 8000 = 25%.
Кромка
безопасности может быть определена и в абсолютном выражении, (в отечественной
литературе этот показатель обычно носит название “запас финансовой прочности”)
т. е. в данном случае составит 2000 единиц продукции (8000 - 6000).
3)
Объем продаж (Хn),
необходимый для достижения той или иной суммы прибыли, определяется по формуле:
В
нашем примере:
Xn = (60 000 + 30 000) / (20 – 10) = 9
000 единиц
Задача
9
Предприятие
производит изделие “Z”, продажная
цена единицы которого — 25 д. е., переменные затраты на единицу продукции
составляют 9 д. е. Сметные постоянные затраты предприятия за год равняются 240
тыс. д. е., а операционная прибыль (прибыль от продаж) при продаже 26 тыс.
изделий составит 176 тыс. д. е. Руководство предприятия считает величину
сметной операционной прибыли недостаточно высокой, в связи с чем аналитикам
предприятия предложено рассмотреть несколько ситуаций, смоделированных с учетом
производственных возможностей предприятия и потребностей рынка.
1.
Продажная цена увеличивается на 8%, что приведет к снижению количества продаж
на 6%.
2.
Продажная цена снижается на 10%, что обеспечит рост количества продаж на 15%.
3.
Потребительские характеристики изделия улучшаются, что приведет к росту
переменных затрат на 3 д. е. на одно изделие, позволит повысить цену на 40%,
однако продажи снизятся на 28%.
4.
Проводится агрессивная рекламная кампания по продвижению продукции предприятия,
на что потребуется 150 тыс. д. е. и что позволит увеличить объем продаж на 35%.
Задание.
На основе маржинального анализа сравните прибыльность каждого варианта и
выберите оптимальный. Решение выполните с помощью таблицы 9.
Решение
Таблица
9 - Значения факторов, влияющих на точку безубыточности
и операционную прибыль
Ситуации Факторы
|
Базисная
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1. Постоянные затраты, д. е.
|
240000
|
240000
|
240000
|
240000
|
390000
|
2. Переменные затраты, д. е.
|
9
|
9
|
9
|
12
|
9
|
3. Продажная цена, д. е.
|
25
|
27
|
22,5
|
35
|
25
|
4. Удельная маржинальная прибыль, д.е. (стр. 3 – стр. 2)
|
16
|
18
|
13,5
|
23
|
16
|
5. Количество продаж, изделий
|
26000
|
24440
|
29900
|
18720
|
35100
|
6. Значение точки безубыточности, изделий (стр.1 / стр. 4)
|
15000
|
13334
|
17778
|
10435
|
24375
|
7. Количество продаж, непосредственно обеспечивающих получение
прибыли, изделий ( стр. 5 – стр. 6)
|
11000
|
11106
|
12122
|
8285
|
10725
|
8. Операционная прибыль (прибыль от продаж), д. е. (стр. 7 х
стр.4)
|
176000
|
199908
|
163647
|
190555
|
171600
|
Задача
10
Фирма
производит 3 вида изделий, технико-экономические характеристики производства
которых представляют собой следующие величины (табл. 10).
Постоянные
расходы фирмы планируются равными 550 000 д. е.
Лимитирующим
фактором в данном случае являются производственные мощности, поскольку
максимальное время работы имеющегося у фирмы уникального оборудования
составляет 50 000 машино-часов, что недостаточно для обеспечения спроса на все
изделия.
Таблица
10 - Технико-экономические характеристики
изделий, выпускаемых фирмой, д. е.
№ п/п
|
Показатели
|
Изделие
“А”
|
Изделие
“Б”
|
Изделие
“В”
|
1
|
Цена одного изделия
|
50
|
25
|
35
|
2
|
Переменные расходы на одно изделие
|
30
|
20
|
25
|
3
|
Количество изделий, производимых за 1 маш.-ч, шт.
|
0,5
|
5
|
2
|
4
|
Ожидаемый спрос на изделия, шт.
|
50000
|
20000
|
40000
|
Определить.
Производственную программу на основе маржинального анализа при условии
ограничивающих факторов. Для этого заполнить таблицу 9.1
Решение
Таблица
10.1 - Определение производственной программы и финансовых
результатов
№ п/п
|
Показатели
|
Изделие
“А”
|
Изделие
“Б”
|
Изделие
“В”
|
1
|
Удельный маржинальный доход, д. е.
|
20
|
5
|
10
|
2
|
Количество маш.-ч, необходимых для производства одного изделия
|
2
|
0,2
|
0,5
|
3
|
Удельный маржинальный доход на
1 маш.-ч, д. е.
|
10
|
25
|
20
|
4
|
Очередность включения в производственную программу
|
3
|
1
|
2
|
5
|
Объем производства, шт.
|
13000
|
20000
|
40000
|
6
|
Удельный маржинальный доход
|
20
|
5
|
10
|
7
|
Маржинальный доход
|
260000
|
100000
|
400000
|
8
|
Маржинальный доход от продаж всех изделий 760 000
|
9
|
Постоянные расходы фирмы 550 000
|
10
|
Прибыль от продаж 210000
|
Как
видно из таблицы 10.1, изделие “А”, имеющее наибольший удельный маржинальный
доход, требует для своего производства соответственно и наибольшее количество
маш.-ч, а изделие “Б”, удельный маржинальный доход от реализации которого
наименьший, является одновременно и наименее машиноемким. Для того чтобы
определить очередность включения изделий в производственную программу,
рассчитаем по каждому из них величину удельного маржинального дохода,
приходящегося на один машино-час (табл. 10.1).
Расчеты
показывают, что наибольший маржинальный доход на 1 машино-час приходится на
изделие “Б”, которое следует включить в производственную программу в первую
очередь, затем необходимо включить изделие “В” и в последнюю очередь — изделие
“А”.
Для
того чтобы обеспечить ожидаемый спрос на изделие “Б” в количестве 20 000 шт.,
необходимо затратить 4000 маш.-ч (0,2 х 20 000). Для обеспечения спроса на
изделие “В” требуется 20 000 маш.-ч (0,5 х 40 000). Поскольку производственные
мощности фирмы составляют 50 000 маш.-ч, резерв мощностей для производства
изделия “А” равняется 26 000 маш.-ч (50 000 - 4000 - 20 000), что позволит
выпустить не 50 000 единиц, а только 13 000 (26 000 : 2). Таким образом,
производственная программа фирмы, маржинальный доход и прибыль от продажи
изделий, произведенных в соответствии с этой программой, представляют собой
следующие величины (табл. 10.1).
Задача 11
Для повышения конкурентоспособности
предприятия предусматривается осуществить в планируемом периоде следующие
мероприятия:
·
в
результате внедрения нового технологического процесса снизить трудоемкость на
5%;
·
заменить
часть устаревших станков, на которых работает 15% основных рабочих
(производительность станков повысится на 50%);
·
централизовать
организацию ремонтных работ, что даст возможность сократить численность
рабочих, занятых ремонтом, с 120 до 85 человек;
·
сократить
внутрисменные потери рабочего времени с 10 до 5%.
Как в этих условиях повысится производительность
труда, если на предприятии занято 1400 рабочих, из них 60% составляют основные
рабочие?
Решение
При снижении трудоемкости на 5%
производительность труда повысится на 5,2% (5 • 100)/(100 - 5).
Замена устаревшего оборудования позволит
повысить производительность труда основных рабочих на 7,5% (50 • 0,15).
Производительность труда рабочих,
занятых ремонтом оборудования, увеличится на 41% [(120/85)100-100].
Численность вспомогательных рабочих на
предприятии составит: 1400 • 0,4 = 560 человек.
Производительность труда всех
вспомогательных рабочих возрастет на 8,78% [(120 • 41)/560].
Рост производительности труда основных и
вспомогательных рабочих составит: (5,1+7,5)0,6 + (8,78 • 0,4) =11%.
За счет сокращения потерь рабочего
времени производительность труда всех рабочих возрастет на 5,5%
[(10-5)/(100-10)]100.
Индекс роста производительности труда
всех рабочих по факторам составит: 1,11 • 1,05 = 1,17.
Производительность труда возрастет на
17%.
Задача 12
Бригада в составе 24 человек отработала
в течение месяца 23 рабочих дня и выпустила 10 тыс. изделий. Нормы выработки
при этом были выполнены на 120%. В следующем месяце предполагается в результате
улучшения организации труда повысить производительность труда на 5%.
Определите, какая была нормативная и фактическая трудоемкость изделия в
истекшем месяце, сколько изделий будет выпущено в следующем месяце и каковы при
этом окажутся плановая трудоемкость изделия и процент выполнения норм при том
же количестве отработанных часов.
Решение
Фактическая трудоемкость изделия равна
(24 • 23 • 8)/10 000 = 0,44 ч, нормированная трудоемкость — 0,44 • 1,2 = 0,52
ч; в следующем месяце будет выпущено 10 000 • 1,05 = 10 500 изделий; плановая
трудоемкость составит (24 23 • 8)/10 500 = 0,42 ч; норма будет выполняться на
123% [(0,52/0,42)100].
Задача 13
3а счет обновления оборудования
выработка продукции на одного рабочего повысится в планируемом периоде с 60 000
до 64 000 руб. в год. Объем выпущенной продукции составит при этом 120 млн.
руб. Каковы окажутся рост производительности труда и экономия рабочей силы?
Решение
При базисной выработке численность
рабочих составляла: 120 000 000/60 000 = 2000 человек; при повышении
производительности труда она составит: 120 000 000/64 000 = 1562 человек;
экономия рабочей силы составит: 2000 - 1562 = 433 человек; производительность
труда возрастет на 6,6% [(64 000/60 000)100].
Задача 14
В истекшем году технологическая
трудоемкость продукции составила 3500 тыс. нормо-часов, фонд рабочего времени
220 дней по 8 ч, нормы в среднем выполнялись на 120%. Численность
вспомогательных рабочих в основных цехах составляла 15% численности основных
рабочих. Во вспомогательных цехах трудятся 50% от числа рабочих основных цехов.
Рабочие составляют 70% численности всего промышленно-производственного
персонала. В планируемом периоде предполагается в результате осуществления
организационно-технических мероприятий снизить трудоемкость на 6%. Определите,
какой должна быть численность работающих на предприятии в планируемом периоде.
Решение
Нормативная трудоемкость в планируемом
периоде составит: 3 500 000 • 0,94 = 3 290 000 нормо-часа; численность основных
рабочих: 3 290 000/(220-8-1,2) = 1557; численность рабочих основных цехов:
1557-1,15 = 1792 человек; численность рабочих вспомогательных цехов: 1792 • 0,5
= 896 человек; общая численность рабочих: 1792 + 896 = 2688 человек;
численность всего персонала 2688 / 0,7 = 3840 человек.
Задача 15
Определите, какое влияние на абсолютный
и относительный перерасход (экономию) фонда заработной платы оказали изменения
в численности персонала и в средней заработной плате, пользуясь данными,
приведенными в табл. 15.
Таблица 15 – Данные для определения
эффективности заработной платы
Показатели
|
План
|
Факт
|
Выполнение в %
|
Объем продукции,
тыс. руб.
|
150 000
|
157 000
|
105
|
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
|
2 200
|
22 888
|
104
|
Численность
работающих, чел.
|
2 000
|
2 040
|
102
|
Среднегодовая
заработная плата
|
11 000
|
11 220
|
102
|
Решение
Абсолютный перерасход составил
888 тыс. руб., в том числе:
1) из-за превышения численности — 440
тыс. руб. (2040 - 2000)11 000 = 440 000;
2) из-за превышения средней заработной
платы — 448,8 тыс. руб. (11 220 - 11 000)2040 = 448 800.
Относительная экономия составила:
1) из-за относительной (по сравнению с
динамикой объема продукции) экономии численности — 660 тыс. руб. [(2040 -
2000)1,05)11 000 = 660 000;
2) из-за превышения средней заработной
платы — 448,8 тыс. руб. (11 220 - 11 000)2040 = 448 800.
Вся относительная экономия составила 211
200 руб.:
660 000 - 448 800 = 211 200 руб.
Страницы: 1, 2
|