Учет труда, анализ использования трудовых ресурсов в ОГУСП "Луговской"

В разделе "Удержано и выплачено" вначале в отдельных графах записывают выданную кассой заработную плату за вторую половину прошлого месяца и аванс в счет заработка текущего месяца. Основанием для этих записей служат отчеты кассира и платежные ведомости. После этого отражают суммы удержаний в Пенсионный фонд, за коммунальные услуги и подоходный налог.

Затем в расчетно-платежной ведомости определяют сальдо на конец месяца и сумму, подлежащую выплате.

Подписывают этот документ руководитель и главный бухгалтер. Расчетно-платежные ведомости заменяют лицевые счета по учету расчетов с рабочими хозяйства.

В связи с изменившимся порядком начисления оплаты труда, начисления и удержания подоходного налога от совокупного дохода с начала года, в настоящее время, коренным образом изменена форма расчетно-платежной ведомости. В ней теперь предусмотрены все реквизиты, необходимые для определения налогооблагаемого дохода с начала года, расчета сумм подоходного налога и других удержаний за месяц.

Данные расчетно-платежной ведомости тем самым увязаны с данными налогового учета в налоговых карточках.

Применение новой формы расчетно-платежной ведомости позволяет устранить допускаемые в настоящее время многочисленные неточности в суммах удержаний подоходного налога и избежать в связи с этим конфликтных ситуаций с налоговой службой.

Суммы начисленной заработной платы, для отнесения их в затраты производства, накапливают и группируют в специальных накопительных документах. К ним относятся: журнал учета работ и затрат, журнал учета затрат в ремонтной мастерской, а так же ведомости учета использования машинотракторного парка и грузового автотранспорта.

Обобщающими регистрами, в которых группируются все затраты производства (в том числе и оплата труда) по объектам учета являются производственные отчеты и производственные отчеты по хозяйству в целом.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания (Таблица 17).

Счет 70 по дебету корреспондирует со следующими счетами:

-                     50 "Касса" – на суммы, выплаченные из кассы рабочим;

-                     68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – на суммы удержания налогов и выплат в Пенсионный фонд;

-                     71 "Расчеты с подотчетными лицами" – на подотчетные суммы, удержанные из заработной платы;

-                        73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – на суммы удержаний в счет возмещения материального ущерба и платежей по ссудам на индивидуальные нужды.

По счету 70 может быть развернутое сальдо: кредитовое, отражающее задолженность хозяйства работникам по заработной плате, и дебетовое, показывающее задолженность работников хозяйству по заработной плате.

Таблица 17 - Корреспонденции по дебету счета 70, в зависимости от вида удержания.

Дебетовое сальдо свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками.

Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

- НДФЛ (налога на доходы физических лиц);

- ЕСН (единого социального налога);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:

- по НДФЛ - форма "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год";

- по ЕСН и взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, а также сумм налогового вычета".

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы.

По Налогу на доходы физических лиц:

- по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму "Справка о доходах физического лица за 200_ год";

- реестр сотрудников, на которых подаются справки.

По Единому социальному налогу:

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации;

- Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу;

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в отделение ФСС по месту регистрации;

- форму "Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования";

- по итогам года в ФНС по месту регистрации;

- Налоговую декларацию по единому социальному налогу.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации;

- "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование";

- по итогам года в ФНС по месту регистрации -"Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", один экземпляр данной декларации с отметкой налоговых органов до 1 июля, следующего за отчетным, года организация представляет в ПФ РФ;

- по итогам года в отделение ПФ РФ по месту регистрации - сведения, необходимые для осуществления Персонифицированного учета.

По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФСС по месту регистрации организация предоставляет вместе с формой "Отчет об использовании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний".

Суммы начисленного единого социального налога (ЕСН) и взносов на страхование от несчастных случаев учитываются в составе затрат. Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшают начисленный ЕСН в части, причитающейся уплате в федеральный бюджет.

Порядок отражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице 18.

Таблица 18 - Операции на счетах бухгалтерского учета по выплате заработной платы.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В случае выдачи аванса следует сделать запись:

Дт 70 – Кт 50-1 - отражены суммы аванса, полученные работниками организации за первую половину месяца.

При выдаче аванса, размер заработной платы причитающейся к выдаче уменьшается на сумму аванса.

Заработная плата может быть выплачена сотруднику:

- наличными деньгами;

- перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке;

- выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

Запрещается выплата заработной платы в виде предметов, на свободный оборот которых наложены ограничения или запреты (боеприпасы, оружие, спиртные напитки, токсические, отравляющие и ядовитые вещества).

Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью или Расчетно-Платежной ведомостью. В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.

Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций.

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Схема учетных записей по счету "Расчеты с персоналом по оплате труда" за март 2007 года представлена в таблице 19.

Таблица 19 - Схема учетных записей по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" за март 2007 года в ОГУСП Совхоз "Луговской"

Исходя из данных таблицы 19 можно сделать вывод о том, что в ОГУСП Совхоз "Луговской" учет ведется в соответствии с методическими рекомендациями по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций

В результате хозяйственных операций счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует с рядом счетов. Так, начисление заработной платы работникам растениеводства отражается следующей бухгалтерской записью:

Дт 20 "Основное производство" субсчет

1.                       "Растениеводство"

Кт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начисленная оплата труда рабочим животноводства относится в Дт счета 20 "Основное производство" субсчет

2.                       "Животноводство"

Кт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление заработной платы персоналу, занятому заготовкой горюче-смазочных материалов учитывается:

Дт счета 10 "Материалы"

Кт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начисление оплаты труда работникам, занятым текущим ремонтом, электрикам, водопроводчикам и другим работникам вспомогательных производств отражают:

Дт счета 23 "Вспомогательное производство"

Кт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление заработной платы общепроизводственному и общехозяйственному персоналу отражают:

Дт счета 25 "Общехозяйственные расходы", 26 "Общепроизводственные расходы"

Кт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на погребение в хозяйстве отражают следующей бухгалтерской записью:

Дт счета 69 "Расчета по социальному страхованию и обеспечению" субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию"

Кт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплаченную из кассы сумму начисленной оплаты труда отражают:

Дт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Кт счета 50 "Касса"

Рассмотрим начисление пособия по больничному листу слесаря Колпакова Виктора Николаевича, который с 02.05.2007 года по 04.05.2007 г. находился на больничном листе (Приложение 2). Размер заработной платы Колпакова В.Н., учитываемый при расчете среднедневной зарплаты, помесячно указан в приложении 3 и составляет 62295 руб.

Определим среднюю дневную заработную плату: 62295:365 = 170,68 руб.

Определим сумму пособия по временной нетрудоспособности 170,68 руб. * 3 дня = 512,04 руб.

Для определения общей суммы заработной платы, подлежащей выплате за месяц, необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать весь заработок и произвести из него соответствующие удержания. документом, обобщающим данные о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате в ОГУСП Совхоз "Луговской" является расчетная ведомость по зарплате рабочих и служащих.

Данная ведомость является регистром аналитического учета. В ведомость записывают фамилию, имя, отчество работников, а так же его табельный номер, профессию или должность. Эти данные переносят из расчетной ведомости за прошлый месяц. На основании табелей отражается количество отработанного времени за месяц.

В отдельные графы раздела "Начислено" записывают суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы по ее видам. Основанием для записей служат табели учета рабочего времени, наряды на сдельную работу и учетные листы.

В расчетную ведомость включают также все виды оплаты отпусков, начислений по временной нетрудоспособности, а также выплаты, не входящие в фонд заработной платы: компенсация за неиспользованный отпуск.

Данные о начисленных суммах пособий по временной нетрудоспособности записывают в расчетную ведомость из листков нетрудоспособности. В графе "Всего начислено" подсчитывают суммы начисленные за месяц.

В разделе "Удержано и зачтено" в хозяйстве записывают выданную по кассовому ордеру зарплату, сумму за питание в столовой и на каждую сумму выдана натуроплата. затем отражают суммы удержаний подоходного налога в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы. Затем определяют "Всего удержано" и "Сумму к выдаче".

В тех случаях, когда рабочий имеет задолженность на начало месяца и его месячный заработок за минусом произведенных удержаний не покрывает ее, заполняют сальдо на конец месяца по графе "долг за рабочим к концу месяца".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9