Организация страхового дела

♦ расширение финансовых возможностей страховщика по принятию на страхование крупных рисков или рисков, имеющих высокую вероятность страхового события;

♦ обеспечение защиты страховщика от неблагоприятных колебаний страховых выплат в результате крупных или чрезвычайных убытков

♦ защита от риска снижения надежности страховых операций в результате недостаточно верных актуарных расчетов

Ответственным за исполнением обязательств перед страхователем является страховщик, принявший риск на страхование в соответствии с договором перестрахования. Такого страховщика называют еще первичным, или прямым, страховщиком. Договор первичного страхования называется оригинальным договором.

Процесс передачи риска в перестрахование называют иногда перестраховочной цессией. В этом случае страховщик, передающий риск, называется цедентом, а перестраховщик, принимающий риск, - цессионером. Процесс последующей передачи ответственности называется ретроцессией.

Предоставлять услуги по перестрахованию могут профессиональные перестраховщики и прямые страховщики.

Профессиональный перестраховщик – это страховая компания, функционирующая в разрешенной законодательством организационно-правовой форме, имеющая соответствующую лицензию и не ведущая никакой другой деятельности, кроме перестрахования. В задачи перестраховщика не входит прямое страхование, и он не работает непосредственно со страхователями.

Прямые страховщики могут быть разделены на 2 группы:

♦ имеющие специальный перестраховочный отдел и предлагающие свои услуги на рынке регулярно;

♦  не ведущие регулярной перестраховочной деятельности, предлагающие свои услуги  на рынке время от времени, в отдельных отраслях и чаще всего на основе принципа взаимности.

Кроме названных компаний на перестраховочном рынке оперируют специализированные посредники – перестраховочные брокеры. Их услуги, как правило, пользуются прямые страховщики, не ведущие перестраховочной деятельности, и страховщики, для которых перестрахование не является основным видом деятельности. Перестраховочные брокеры размещают риски в перестраховочных компаниях.

Различают активное и пассивное перестрахование. Активное перестрахование состоит в передаче риска в перестрахование, пассивное в его приеме. При этом одна и та же страховая компания может одновременно проводить как активное, так и пассивное перестрахование.

Тема № 7 «Медицинское страхование»

В июне 1991 г. был принят закон РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» от 28.06.91 №1499-1, который изменил действовавший порядок организации финансирования здравоохранения. С момента введения в действие данного закона в РФ стала формироваться система здравоохранения, включающая в себя:

♦ государственную систему обязательного медицинского страхования;

♦ гос. и мун. Системы мед. Обслуживания;

♦ частнопрактикующих врачей

Важная роль в этой системе была отведена медицинскому страхованию. В соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности на территории РФ, медицинское страхование является совокупностью видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных обращением застрахованного в медицинские учреждения за мед. услугами, включенными в программу медицинского страхования.

Страховое покрытие. Объём страхового покрытия в медицинском страховании определен Программой медицинского страхования, которая предусматривает перечень услуг, гарантированных застрахованному лицу. ОМС и ДМС имеют одинаковое социальное предназначение – гарантировать предоставление гражданам медицинской помощи посредством страхования. При этом ДМС обеспечивает получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх того перечня, который заявлен в программах ОМС.

ОМС. Обязательное медицинское страхование реально начало проводиться в России с 1993 года. В настоящее время, в соответствии с законом, ОМС входит составной частью в систему социальной защиты интересов населения.

Целью ОМС является аккумулирование страховых взносов и предоставление за счет них всем категориям граждан медицинской помощи гарантированного размера и на законодательно установленных условиях.

Объем медицинских услуг, предоставляемых территориальными программами ОМС, не может быть меньше объема, устанавливаемого базовой программой.

В системе ОМС заключаются следующие виды договоров:

♦ договор ОМС, который заключается между страхователем и страховой медицинской организацией СМО.

♦ договор на оказание медицинских услуг, который заключается между страховщиком и медицинским учреждением.

Средства фондов ОМС находятся в государственной собственности РФ. Они не включаются в состав бюджетов всех уровней государственной власти, или каких либо других фондов и не подлежат изъятию. К наиболее существенным источникам доходов фондов ОМС можно отнести:

♦ страховые взносы предприятий, учреждений, организаций, иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

♦ ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканских программ ОМС;

♦ добровольные взносы юр. и физ. лиц;

♦ доходы от использования временно свободных средств

Страховые взносы на ОМС работающего населения определяются законодательно как установленный процент – в настоящее время 3,6% - по отношению к фонду оплаты труда.

«Учет в страховых организациях»

Тема №1 «Организация бухгалтерского учета в страховой компании»

Первичным звеном бухгалтерского учета является бухгалтерия организации. Бухгалтерия – самостоятельная структурная единица организации и не может входить в состав какого-либо другого подразделения.

Структура аппарата бухгалтерии зависит от содержания и объема учетной работы. В объединениях и на крупных предприятиях бухгалтерия подразделяется на ряд отделов.

Расчетный отдел бухгалтерии ведет расчеты с рабочими и служащими по оплате труда и социальному страхованию, осуществляет расчеты с финансовыми органами, банками и депонентами, составляет отчетность по труду и заработной плате.

Материальный отдел занимается учетом расчетов с поставщиками, учитывает движение ос, материалов, тары. Проверяет правильность ведения складского учета материальных ценностей, составляет отчет о наличии и движении материальных и других имущественных ценностей.

Производственно – калькуляционный отдел осуществляет учет издержек производства, исчисляется себестоимость продукции, составляет отчетность о выполнении плана по выпуску продукции и её себестоимости. В функции этого подразделения бухгалтерии входят также общее руководство и контроль за наличием, движением и сохранностью полуфабрикатов собственного и незавершенного производства.

Отдел по учету сбытовых операций учитывает наличие, и движение готовых изделий на складах отдела сбыта.

Отдел расчетных и валютных операций занимается учетом банковских и валютных операций.

Общий отдел ведет учет всех остальных хозяйственных операций, составляет свободные и обобщающие документы, организует бухгалтерский архив.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет его руководитель. Он обязан создать необходимые условия для правильного ведения учета. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией. Возглавляет ее главный бухгалтер. Он назначается на должность руководителем и подчиняется только ему. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, предоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю, который может письменным распоряжением обязать принять указанные документы к учету. С этого момента ответственность за незаконную деятельность переходит на руководителя.

Тема № 2 «Учет бланков строгой ответственности».

Бланки строгой ответственности – это полисы, квитанции, т.е. те документы, которые выдаются на руки только под строгой учетностью, и только под роспись.

Выдаются такие бланки под строгим учетом. Перед выдачей количество бланков строго подсчитывается, делается соответствующая запись в журнале выдачи бланков, ставится дата, подпись.

Бланки строгой отчетности (БСО) можно разделить на бланки первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных, и просто бланки строгой отчетности.

К первой группе в соответствии с постановлением МНС от 05.04.2002 №43 «О бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках» (с изменениями и дополнениями) в настоящее время относятся:

♦ товарно-транспортная накладная ТТН-1;

♦ товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей ТН-2;

♦ приходный кассовый ордер КО-1;

♦ талон 20-ФС;

♦ счет-фактура по налогу на добавленную стоимость СФ-1;

♦ приходный кассовый ордер КО-1в;

♦ квитанция КВ-1.

А ко второй — путевые листы, бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, трудовые книжки и вкладыши к ним, бланки удостоверений, дипломы, форма ТР-132 «Заказ-поручение», туристические и экскурсионные ваучеры и др.

Бланки первой и второй группы объединяет то, что порядок их хранения, учета и использования определяется общим документом — Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Минфина от 21.02.2002 № 21 (далее Положение).

Отличие заключается лишь в том, что бланки, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных, приобретаются, возвращаются и списываются в соответствии с Инструкцией о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина, МНС и Минсвязи от 16.04.2002 № 61/47/7 (далее — Инструкция).

Одним из основных документов является Приходная накладная БСО.

Данный документ разработан на основе стандартной приходной накладной, и его основной особенностью является возможность приема бланков строгой отчетности пачками (диапазонами). При этом существует возможность зафиксировать в системе каждый бланк в качестве отдельной позиции и вести точный учет бланков строгой отчетности.

Для этого в приходной накладной реализован механизм "Разбить БСО". Данный механизм позволяет сформировать в рамках заданного диапазона по контекстному меню определенное количество БСО. Диапазон задается по следующим параметрам: первый - начальный номер диапазона, второй - конечный номер диапазона или количество позиций в диапазоне. Следует отметить, что номера могут содержать как текстовую, так и числовую составляющую. Например, если задать диапазон Q1234 - Q1238, то будет сформировано пять отдельных бланков строгой отчетности.

При сохранении накладной осуществляется проверка бланков на дублирование, что позволяет избежать двойного ввода одного и того же бланка

Учитываются бланки строгой отчетности на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

Дебет 006 -  получены бланки строгой отчетности.

Выбывшие бланки отражаются записью 

Кредит 006 - выданы покупателям бланки строгой отчетности.

Тема № 3 «Учет капитала и страхования резервов страховой организации»

Учет уставного капитала

Величина уставного капитала определяется номинальной стоимостью долей его участников. Размер каждой доли устанавливается в учредительных документах в процентах или как отношение к общей сумме уставного капитала. Размер уставного капитала должен быть не менее 100 МРОТ. Законодательством установлено, что на момент государственной регистрации уставный капитал должен быть оплачен его участниками не менее чем на половину. Оставшаяся не оплаченной доля уставного капитала подлежит оплате в течение первого года деятельности организации. Бухгалтерский учет операций по движению средств уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». При формировании уставного капитала в бух. учете делаются записи:

Дт 75 Кт 80 – отражен уставный капитал, предложенный к государственной регистрации.

Дт 80-1 Кт 80-2 – отражено распределение уставного капитала по номинальной доле участников.

Вкладами в уставный капитал могут быть:

Оценка неденежных вкладов участников производится в соответствии с решением общего собрания учредителей при условии его единогласного принятия. Если на дату предоставления документов для регистрации оценка такого вклада превысит 200 МРОТ, она должна быть произведена независимым оценщиком. В учете сделаны записи на суммы, определенные независимым оценщиком.

Учет резервного капитала.

Учет резервного капитала ведется на счете 82. Создание резервного капитала является обязательным для акционерных обществ. Федеральным законом установлено требование образования резервного капитала, размер которого должен составлять не менее 5% от уставного капитала. При этом процент обязательных ежегодных отчислений в резервный капитал должен быть не менее 5% от чистой прибыли.

Резервный капитал АО предназначен для покрытия убытков или для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Для предприятия с иностранными инвестициями размер резервного капитала составляет не менее 25% его уставного капитала.

ООО, кооперативы и другие коммерческие организации могут создавать резервный капитал, если это предусмотрено уставом.

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации. Для учета добавочного капитала используется счет 83.

Формирование и увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 и может производиться за счет:

♦ увеличения стоимости ос в результате переоценки;

♦ эмиссионного дохода;

♦ направления в него части чистой прибыли;

♦ образования курсовой разницы при взносе в уставный капитал иностранной валюты.

Организации имеют право не чаще одного раза в год переоценивать объекты ос. Сумма дооценки ос в результате переоценки относится на добавочный капитал ДТ01 КТ 83.

Эмиссионный доход образуется у организаций при продаже акций ОАО по рыночной цене выше номинала Дт 75 Кт 83

Тема № 4 «Учет доходов страховой организации»

К доходам страховой организации можно отнести доходы будущих периодов.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, называются доходами будущих периодов.

Доходы будущих периодов учитываются на счете 98. По кредиту счета учитываются все виды доходов, а по дебету их списание

При отражении сумм доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, делаются записи:

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 98-1 – на сумму поступивших доходов

Дт 58 Кт 98-1 – на сумму начисленных платежей в счет будущих доходов.

Тема № 5 «Учет расходов страховой организации»

Расходы будущих периодов – затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Основную часть расходов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам также относят взносы арендной платы за последующие периоды, расходы по ремонту ос, и т.д.

Учет расходов будущих периодов осуществляют на счете 97. В дебет счета 97 относят указанные расходы с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 70, 669, 76 и т.д.)

Существует несколько способов списания расходов:

♦ арендная плата, подписка на литературу, затраты на ремонт и прочие расходы списываются равными долями в отчетных периодах, к которым они относятся в корреспонденции Дт 25, 26 Кт 97

♦ освоение производства нового вида продукции

Тема № 6 «Учет денежных средств и расчетных операций»

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют пять следующих функций:

● являются мерой стоимости товаров;

● используются для обмена товарной продукции;

● предназначены для накопления капитала;

● служат для образования сокровищ;

● являются мировым эквивалентом.

Денежные средства – это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного оформления операций по движению, повседневному контролю за сохранностью и целевым использованием денег.

Приём и выдача денежных средств, оформление РКО И ПКО и других документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в порядке, установленном Положением о ведении кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14