База рефератов со всего рунета - Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

МЕНЮ Главная Мировая экономика МЭО Микроэкономика Метрология Менеджмент Педагогика Международные отношения Международное частное право Международное публичное право Кибернетика Инвестиции Геодезия Банковское дело Сельское лесное хозяйство и землепользование Маркетинг реклама и торговля Журналистика издательское дело и СМИ Государство и право Геология гидрология и геодезия Юридическая психология Экономическая теория политэкономия макроэкономика Гражданское процессуальное право Гражданское право Биографии Схемотехника Судебная психиатрия Судебная медицина Строительство Страховое право Страхование Водоснабжение водоотведение Бухучет управленчучет Арбитражный процесс Энциклопедия "Хочу все знать" Карта сайта	Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги документарной формы выпуска удостоверяются сертификатами (если они находятся у владельцев) либо сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях (если сертификаты переданы на хранение в депозитарии). Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае уцета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях. Внесение записи в реестр акционера производится не позднее трех дней с момента представления документов (передаточного распоряжения). Организация, ведущая реестр, в предусмотренных правовыми актами случаях имеет право на отказ от внесения записи в реестр в течение пяти дней с момента получения передаточного распоряжения. Сроки перевода ценных бумаг по счетам депо устанавливаются в условиях осуществления депозитарной деятельности, утверждаемых депозитариями в соответствии с п. 3.3 Положения о депозитарной деятельности в РФ, утвержденного постановлением ФК ЦБ России от 16 октября 1997 г. № 3. Обычно эти сроки короче сроков проведения записей в реестр владельцев ценных бумаг. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть зарегистрированы в Книге учета ценных бумаг. Обязательными реквизитами Книги являются: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься - лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты исправлений. Если Книга учета ценных бумаг ведется с помощью средств вычислительной техники, результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях и распечатываться по мере необходимости, но не реже одного раза в год. Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации. Приобретение долговых ценных бумаг. Приобретение облигаций отражается в бухгалтерском учете аналогично приобретению акций. Особенности учета облигаций связаны с необходимостью учета начисляемого дохода и списания разницы между номинальной стоимостью и затратами на приобретение облигаций. Сумма начисленного по облигации дохода в бухгалтерском учете фиксируется записью: Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» - сумма начисленного дохода. Получение денежных средств от эмитента отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76. В бухгалтерском учете организации отражаются следующие записи по счетам учета: Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - оприходована облигация; Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» - начислен купонный доход за период; Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» - списана часть разницы между купонной и покупной стоимостью облигации. Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - оприходована облигация; Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» начислен купонный доход за период (600 руб.); Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - доначислена часть стоимости облигации. Векселя учитываются на счете 58 Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 90-1 «Выручка» - проданы продукция, работы, услуги; Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - в счет оплаты получен вексель. Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получен вексель по индоссаменту; Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета» - перечислены денежные средства в счет оплаты векселя. ??? На выявленную разницу образуется резерв: Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги». Резерв создается по каждому виду котируемых на рынке ценных бумаг. Если в конце следующего года рыночная стоимость акций увеличится, то на суммы повышения котировок резерв должен быть уменьшен. При этом производится следующая учетная запись использования резерва: Дебет сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги» Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданному займу под вексель
Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Перечислены денежные средства согласно договору займа	76	51
Принят к учету вексель в составе финансовых вложений	58-3-1	76
Списана учетная цена векселя	91-2	58-3-1
Предъявлен вексель к оплате	76	91-1
Получены денежные средства по векселю	51	76

Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданному займу (без предоставления векселя)

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Предоставлен заем в соответствии с договором

58-3

Заем передан заемщику в соответствующей форме

10, 41, 43, 51, 52

Начислены проценты за соответствующий период

91-1

Получены проценты по договору займа

Возвращены заемные средства

10, 41, 43, 51, 52

58-3

Вклады товарищей отражаются по отдельно открываемому к счету 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества», независимо от срока, на который заключается договор, а стоимость имущества, передаваемого в счет вклада по договору, показывается в составе прочих (операционных) расходов организации. Операции, связанные с исполнением договора простого товарищества, отражаются у участника договора следующими учетными записями:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - признана задолженность по вкладам в простое товарищество;

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - отражен взнос в денежной форме в счет вклада в простое товарищество;

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и другие счета учета имущества - отражена стоимость имущества, передаваемого в счет вклада в простое товарищество;

Дебет сч. 58 (91) «Финансовые вложения», субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

Кредит сч. 91(58) «Прочие доходы и расходы» - отражена разница между оценкой вклада в простое товарищество и стоимостью переданного имущества.

Списание с баланса объектов финансовых вложений может быть связано с их продажей, окончанием срока действия, изменением формы актива организации. Выбытие объектов финансовых вложений по всем основаниям отражается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Записи на счетах бухгалтерского учета выбытия объектов финансовых вложений

Списана учетная стоимость акций (доли в уставном капитале)

Отнесена на расходы стоимость услуг по продаже

Получение ликвидационной стоимости ООО или АО

Списана учетная стоимость акций (доли в уставном капитале)

Получено имущество (денежные средства) ликвидируемой организации

Продажа (погашение) облигаций и финансовых векселей

Определена сумма задолженности покупателя (эмитента)

Отнесена на расходы стоимость услуг по продаже (погашению) облигаций

Получены денежные средства от покупателя (эмитента)

Положительная курсовая разница при погашении валютных облигаций

Отрицательная курсовая разница при погашении валютных облигаций

Получены денежные средства, иное имущество от заемщика в счет погашения займа

Возврат имущества при прекращении договора простого товарищества

Получено имущество товарищем (учредителем) при прекращении и договора простого товарищества

Синтетический учет основных средств - это обобщение информации о наличии и движении принадлежащих организации основных средств, находящихся в эксплуатации, в запасе, на консервации и сданных в аренду.

Учет ведется в денежной оценке. Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы>, а (при необходимости) и забалансовые: 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства; сданные в аренду», 010 «Износ основных средств».

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основных средств и ведется в инвентарных карточках по форме № ОС-6. Карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов, которым присваивается инвентарный номер. Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов (накладных) приемки-передачи (форма № ОС-1), актов на списание основных средств (форма № ОС-4, ОС-4а), технических паспортов и других документов.

В инвентарные карточки не следует вносить все показатели технической документации. Заполненные карточки регистрируют в. описях типовой формы. Описи карточек ведутся бухгалтерией в одном экземпляре по классификационным группам (видам) объектов основных средств. Некоторые организации учитывают основные средства в инвентарной книге и описи не ведут.

Инвентарные карточки (индивидуальные и групповые) составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии организации. В случае когда в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, частичной ликвидации и переоценки объекта основных средств произведены изменения, отражение которых в старой карточке невозможно, заполняется новая инвентарная карточка, а старая сохраняется как справочный документ. В картотеке бухгалтерии инвентарные карточки располагаются по отраслевым группам основных средств (промышленность, транспорт, строительство и др.), а внутри этих групп - по месту нахождения объектов (цех, отдел), по видам (здания, сооружения и т.д.) с подразделением на производственные и непроизводственные.

Поступление основных средств есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступают они в организацию в результате:

• поступления в качестве вклада в уставный (складочный) капитал;

• перехода права собственности по окончании срока аренды (если договором не предусмотрен переход такого права ранее);

• выявления неоприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации;

• получения объектов основных средств от государственного или муниципального органа при создании унитарной организации;

Во всех приведенных случаях ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1). Такой же акт составляется при внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое и для оформления передачи их со склада (из запаса) в эксплуатацию. При оформлении внутреннего перемещения объектов акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения, передающего имущество: первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика дается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению - поставщику объекта основных средств.

Акт приемки-передачи и техническая документация передаются в бухгалтерию, подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарные карточки, производит в них записи о поступлении средств или делает отметку об их выбытии. Если инвентарные карточки не ведутся, записи о движении объекта фиксируются в инвентарной книге. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится.

Учитываются основные средства на активном счете 01. Дебетовое сальдо отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывается информация о первоначальной стоимости поступивших основных средств и их дооценке, по кредиту - о выбытии основных средств и их уценке.

Источниками приобретения основных средств являются:

• собственные (сумма накопленной амортизации, доходы организации, включая вклады учредителей в уставный капитал, дарение, безвозмездное поступление от юридических и физических лиц и субсидии правительственного органа);

• заемные (кредиты, займы и кредиторская задолженность).

Ниже приводятся бухгалтерские записи по поступлению основных средств в организацию

Дебет

Приобретение основных средств производственного назначения от поставщиков:

Поступили основные средства по первоначальной стоимости (в том числе услуги по доставке, оплата комиссионных и другие расходы)

Перечислено юридическим лицам за основные средства

На сумму начисленного НДС по закупленным основным средствам

Оприходованы (переданы в эксплуатацию)основные средства

Поступление основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал:

Определен размер взносов в уставный капитал после государственной регистрации

Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал

МЕНЮ

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

Дебет