Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ
Налог на добавленную стоимость - взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость. Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (импортеры). Налогоплательщик подлежит обязательной постановке на учет в налоговом органе по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. [2]
Вид налога (сбора)
НДС
Объект
налогообложения
Обороты:
- по реализации товаров (работ, услуг) - по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, а также своим работникам;
- по реализации товаров (работ, услуг) по бартеру;
- по передаче безвозмездно или с частичной оплатой (налог платит передающая сторона);
- по реализации предметов залога.
В облагаемый оборот также включаются средства, полученные от других предприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды его учредителями), доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов и пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки; суммы, авансов и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, услуг); суммы, поступившие в порядке частичной оплаты по расчетным документам; строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом
Ставка налога
(сбора)
10% НДС, продтовары (кроме подакцизных),
товары детского ассортимента, сельхозпродукция
20% НДС - остальные товары (работы, услуги)
Сроки
уплаты
налогов
(сборов)
аван-
совых
По НДС
предприятия со среднемесячными платежами более 10 тыс. руб. уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца в размере 1/3 суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету (кроме малых предприятий и плательщиков со среднемесячными платежами до 1 тыс. руб., которые уплачивают НДС ежеквартально)
факти-
ческих
при среднемесячной сумме платежа от 1 тыс.руб. - доплата в срок до 20-го числа следующего за отчетным месяца
при среднемесячной сумме платежа до 1тыс. руб.,а также малые предприятия, до 20-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Налог на доходы физических лиц, подоходный налог с физических лиц - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям. [2]
Вид налога (сбора)
Налог на доходы физических лиц
Объект
налогообложения
Доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российсков Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
Ставка налога
(сбора)
13%-если иное не предусмот-
ренно статьей 224 НК
35% - устанавливается в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и при-
зов, получаемых в проводимых кон- курсах, играх и т.д. в целях рекламы
товаров, работ и услуг, в части превы- шения 2 тыс. руб;
-страховых выплат по договорам доб- ровольного страхования в части пре- вышения страховых взносов увели- ченных страховщиками на сумму исчисленную исходя из ставки рефи- нансирования Центрального банка;
-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, расчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Централь-
ного банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по
вкладам в иностранной валюте;
-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками
заемных средств в части превышения суммы исчисленной исходя из ѕ став- ки рефинансирования ЦБ
30%-устанавливает- ся в отноше- нии всех дохо- дов, получае- мых физичес-
кими лицами, не являющи-
мися налого- выми резиден- тами Российс- кой Федерации
6%- устанавлива-ется в отно- шении дохо- дов от доле-
вого участия в деятельнос- ти организа- ций,получен- ных в виде дивидендов
Сроки уплаты
налогов (сборов)
Налоговые агенты исчисляют сумму налога при получении средств на оплату труда, а в других случаях не позднее дня следующего за днем перечисления доходов. Уплата налога до 15 июня.
Единый социальный налог введен с 1 января 2001 г. частью второй НК РФ. Этот налог заменил страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления налога, контролируемые уже не фондами, а налоговыми органами, зачисляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования и направляются на финансирование государственного пенсионного и социального обеспечения и медицинской помощи гражданам. [2]
Вид налога (сбора)
Единый социальный налог
Объект
налогообложения
- выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, а для организаций и индивидуальных предпринимателей - по авторским договорам;
- доходы от предпринимателей или иной продовольственной деятельности за вычетом расходов связанных с их извлечением.
Для предпринимателей перешедших на упрощенную систему объектом налогообложе-
ния является валовая выручка.
Ставка налога
(сбора)
Налоговая
база
Федераль-
ный бюджет
Фонд социального страхования
РФ
Фонды обязательного
медицинского страхования
Итого
Федераль-
ный фонд
Территори-
альные фонды
до 100
тыс.руб.
28,0%
4,0%
0,2%
3,4%
35,6%
100-300
тыс.руб.
28000 руб.+
15,8% с сум-
мы,превыша-
ющей 100 т.р
4000 руб.+
2,2% с сум-
мы,превыша-
ющей 100 т.р
200 руб.+
0,1% с сум-
мы, превы-
шающей 100 т.р.
3400 руб.+
1,9% с суммы,
превышающей
100 т.р.
35600р+
20,0% с
суммы,
превы-
шающей
100 т.р.
300-600
тыс.руб.
59600 руб.+
7,9% с сум-
мы,превыша-
ющей 300 т.р
8400 руб.+
1,1% с сум-
мы,превыша-
ющей 300 т.р
400 руб.+
0,1% с сум-
мы, превы-
шающей 300 т.р.
7200 руб.+
0,9% с суммы,
превышающей
300 т.р.
75600р+
10,0% с
суммы,
превы-
шающей
300 т.р.
свыше
600 тыс.
руб.
83300 руб.+
2,0% с сум-
мы,превыша-
ющей 600 т.р
11700 руб.
700 руб.
9900 руб.
105600р.+2,0% с
суммы,
превы-
шающей
600 т.р.
Сроки уплаты
налогов (сборов)
Юридические лица производят уплату авансовых платежей по социальному налогу ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Налог с продаж - региональный налог. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, реализующие товары, работы или услуги на территории РФ. [2]
Вид налога (сбора)
Налог с продаж
Объект
налогообложения
Операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации, операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт
Ставка налога
(сбора)
Не более 5%
Сроки уплаты
налогов (сборов)
Уплата налога производится ежеквартально, в срок не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным кварталом
Налог на имущество предприятий занимает центральное место среди имущественных налогов по сумме поступлений. При его взимании реализуются обе функции налога: и фискальная, и экономическая. Первая функция - благодаря тому, что обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов; вторая - через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества. Кроме того, удобство налога на имущество для государства очевидно: имущество - овеществленный доход, и скрыть его сложнее. [2]
Вид налога (сбора)
Налог на имущество
Объект
налогообложения
Среднегодовая стоимость имущества
Ставка налога
(сбора)
Не более 2%
Сроки
уплаты
налогов
(сборов)
аван-
совых
-
факти-
ческих
По квартальным расчетам-в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных отчетов
По годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления отчета
Бухгал-
терские
проводки
дебет
80
кредит
68
В соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Планирование аудита» ниже приведены примерное содержание и форма программы аудита по данному разделу. [18]
Программа аудита
Аудит расчетов с бюджетом
Проверяемая организация ________________________________________________
Период аудита _________________________________________________________
Количество человеко-часов ______________________________________________
Руководитель аудиторской группы ________________________________________
Планируемый уровень существенности ____________________________________
№
п/п
Перечень проверяемых вопросов и процедур
Рабочие документы аудитора
Примечание
1
2
3
4
1
Правильность применения ставок, определения налогооблагаемой базы, законность и обоснованность льгот по начислению платежей в бюджет:
налог на прибыль;
налог на добавленную стоимость;
подоходный налог;
налог на имущество;
прочие налоги и платежи в бюджет
Процедура: проверка документов
Выборка _________________________________________
Сплошным порядком______________________________
Рабочие записи
2
Правильность составления корреспонденции по счету 68 “Расчеты с бюджетом”. Соответствие записей аналити- ческого учета по счету 68 записям в главной книге и формах бухгалтерской отчетности
Процедура: проверка документов, прослеживание
Выборка _________________________________________
Сплошным порядком ______________________________
-“-
3
Правильность составления и своевременность представления отчетов по видам налогов
