Данные таблицы 2.9 свидетельствуют, что маржинальный доход в 2006
году по сравнению с предыдущим уменьшился более чем в 35 раз, несмотря на то,
что объем продаж увеличился – в 1,6 раз.
Балансовая прибыль тоже располагает возможностями
увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации,
но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. На ООО «Хольц»
в отчетном году рост таких расходов привел к снижению балансовой прибыли. Свод
уменьшения балансовой прибыли в 2006 году по сравнением с предыдущим годом
представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10. Свод изменения балансовой прибыли (убытка)
Изменения
расходов
Сумма, тыс.
р.
В% к итогу
Ухудшение структуры
реализации продукции
61,386
4,06
Увеличение
производственной себестоимости реализации
1277,658
84,53
Увеличение
коммерческих расходов
106,119
7,02
Увеличение
управленческих расходов
Х
Х
Увеличение
операционных расходов
12,261
0,81
Увеличение
внереализационных расходов
54,094
3,58
Всего
1511,518
100,0
Как свидетельствуют данные табл. 2.10, наибольшие
суммы расходов, уменьшивших балансовую прибыль обнаружены в увеличении
производственной себестоимости реализации, доля которых в общем объеме
составляет 84,53%, и в увеличении коммерческих расходов 7,02%.
Таблица 2.11. Факторы формирования прибыли (убытка) от
финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
Отклонение
(+,–)
Темп роста,
%
1. Прибыль
от реализации
140,040
– 4,300
– 144,34
– 3,07
2. Проценты
к получению
Х
Х
Х
Х
3. проценты
к уплате
Х
Х
Х
Х
4. Доходы
от участия в других организациях
Х
Х
Х
Х
5. Прочие
операционные доходы
0,053
Х
-0,053
Х
В том
числе:
прибыль от
реализации основных средств
Х
Х
Х
Х
прибыль от
реализации прочего имущества предприятия
Х
Х
Х
Х
доходы от
списания основных средств с баланса по причине морального износа
Х
Х
Х
Х
суммы компенсации
затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и
объектов, по аннулированным производственным заказам
Х
Х
Х
Х
другие операционные
доходы
0,053
Х
-0,053
Х
6. Прочие операционные
расходы
0,097
12,358
12,261
12740,2
налог на рекламу
0,018
0,018
-
-
целевые сборы (на
содержание муниципальной милиции, благоустройство территории)
0,011
0,011
-
-
налог на уборку
территории
0,023
0,023
-
-
налог на содержание
жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
0,018
0,018
-
-
сбор на нужды
образовательных учреждений
0,012
0,012
-
-
другие операционные
расходы
0,015
12,288
12,273
81920
7. Итого прибыль
(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
1607,314
2724,018
1116,704
169,48
Результаты аналитической таблицы 2.11 показывают, что прибыль от
реализации продукции уменьшилась в 2006 году по сравнению с предыдущим в 3,07 раза,
а прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,7 раза. Это
обусловлено тем, что в отчетном году увеличились операционные расходы на 12,261
тыс. р., и полностью отсутствовали операционные доходы.
Факторы формирования балансовой прибыли
представлены в таблице 2.11, важнейшими составными частями которой являются
прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием
совокупности факторов, приведенных в табл. 2.12, а также внереализационные
доходы и расходы.
Таблица 2.12. Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
Отклонение
(+,–)
Темп роста,
%
1. Прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности
1607,314
2724,018
1116,704
169,78
2. Прочие
внереализационные доходы
7,998
Х
7,998
Х
3. Прочие
внереализационные расходы
4,993
59,087
54,094
1183,4
В том
числе:
суммы
уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с
установленным порядком
Х
Х
Х
Х
убытки от
списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
Х
6,695
6,695
Х
долги,
нереальные для взыскания
Х
Х
Х
Х
убытки по
операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
Х
Х
Х
Х
присужденные
или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за
нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков
Х
7,267
7,267
Х
потери от
стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий
Х
Х
Х
Х
убытки от
списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены
исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика
Х
Х
Х
Х
убытки от
списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации
Х
Х
Х
Х
судебные
издержки
Х
Х
Х
Х
убытки от
курсовых разниц по операциям в иностранной валюте
Х
Х
Х
Х
другие
внереализационные расходы
4,993
45,125
40,132
903,77
4. Итого
балансовая прибыль (убыток)
71,711
– 75,745
– 147,456
– 105,63
Необходимо отметить, что прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
выросла в 2006 году в 1,7 раза, но при этом балансовая прибыль уменьшилась на –
147,456. На снижение балансовой прибыли оказали влияние значительный рост
внереализационных расходов (в11,8 раза), а именно за счет убытков от списания
дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, присужденные
или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за
нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков и
другие внереализационные расходы.
2.6 Направления распределения и использования прибыли ООО «Хольц»
Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным
порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является
базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета
налогооблагаемой прибыли за 2006 год, ее состав и структура представлены в
таблице 2.13.
Данные таблицы 2.13 показывают элементы формирования
налогооблагаемой прибыли, которая в отчётном 2006 г.составила 0 руб.,
вследствие понесённого организацией убытка р., или 0% от балансовой прибыли.
Таблица 2.13. Состав и структура налогооблагаемой прибыли (убытка)
Показатели
Сумма, тыс.
р.
В % к итогу
1. Балансовая прибыль,
рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг
– 67,876
-
2. Прибыль
в отгруженной продукции и выполненных работ
-1,174
-
3.
Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации
– 69,05
-
4.
Недополученная прибыль от реализации импортных товаров
Х
Х
5. Убытки от списания
основных средств
Х
Х
6. Убытки
от расходов воды сверх норм
Х
Х
7.
Командировочные расходы
Х
Х
8. Убытки
от списания просроченной дебиторской задолженности
6,695
-
9. Убытки
от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте
Х
Х
10. Итого
валовая прибыль, принятая для налогообложения
– 75,745
-
11. Из
валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:
Рентные
платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке
Х
Х
Доходы,
полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих
предприятию
Х
Х
Доходы,
полученные от долевого участия в других предприятиях
Х
Х
сумма
разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от
аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на
них и др.
Х
Х
Положительная
курсовая разница по операциям в иностранной валюте
Х
Х
суммы,
направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный
фонд спорта
Х
Х
Прибыль от
проведения посреднических операций и сделок
Х
Х
Прибыль от
страховой деятельности
Х
Х
Прибыль от
осуществления отдельных банковских операций и сделок
Х
Х
Прибыль от
реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции,
кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа
Х
Х
сумма
отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения
размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли,
подлежащей налогообложению
Х
Х
льготы по
налогу на прибыль (по специальному расчету)
Х
Х
Итого по
п11
Х
Х
12.
Налогооблагаемая прибыль
-
-
13. Ставка
налога на прибыль, %
24
14. Сумма
налога на прибыль
-
-
15. Сумма
арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений), подлежащая взносу в
бюджет и исключаемая из налога на прибыль
Х
Х
16.
Причитается в бюджет налога на прибыль
-
-
17.
Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, %