Основные модели стратегического выбора на примере предприятия ООО СПП "Фламинго"

Уровень специализации у предприятия очень высокий, коэффициент специализации > 6. Но в последние годы он несущественно снизился, так как предприятие осваивает производство других видов продукции.

2.2 Анализ основных экономических показателей, процесса формирования и распределения финансового результата организации

Основную массу имущества предприятия составляют внеоборотные активы. Они характеризуют имущественное положение и деловую активность организации. При изучении необходимо рассмотреть их состав и структуру. Анализ структуры внеоборотных активов и ее изменения проводится по данным раздела I бухгалтерского баланса (табл. 4). Оценивая данные таблицы 4, можно увидеть, что к концу 2005 г., увеличивается сумма внеоборотного капитала, организация начинает осуществлять финансовые вложения в строительную деятельность, увеличивая долю незавершенного строительства в балансе. При этом доля основных средств составила 97,8%.

Из данных приведенных в таблице 5, можно сделать вывод, что в организации произошло увеличение основных средств на 2137 тыс. руб. или на 4,3%, в том числе производственные основные средства были увеличены на 713 тыс. руб. Также произошло увеличение непроизводственных фондов на 1424 тыс. руб. Следует иметь в виду, что рост непроизводственных фондов является благоприятным фактом, т.к. это способствует увеличению количества и качества услуг социального характера, оказываемых работникам организации. Из приведенных расчетов можно сделать следующие выводы: фондоотдача увеличилась на 0,42 на 1 руб. продукции, что способствует относительной экономии основных средств и увеличению объема продукции; обновление основных средств в 2004 г. по сравнению с 2003 г. произошло на 0,04 %, а в 2005 г. вернулось на прежний уровень; коэффициент выбытия основных средств увеличился на 0,002 %.Повышенный коэффициент выбытия оказывает отрицательное влияние на показатель фондоотдачи; степень изношенности ОС в 2005 г. выше, чем в 2003 г. на 0,2 %. Анализ оборотных активов можно проводить для оценки не только изменений в имущественном положении организации, но и ликвидности баланса. Произведенные расчеты показывают, что в структуре оборотных средств произошли изменения. К 2005 г. их удельный вес увеличился по сравнению с 2003 г. Стоимость запасов возросла на 22,2 %. Положительной оценки заслуживает рост денежных средств и сокращение дебиторской задолженности, что сокращает дополнительные расходы. Анализируя источники финансирования, следует отметить, что произошло увеличение заемного капитала и снижение собственного капитала на 2,8.

Изменение остатков оборотного капитала в целом и по его отдельным группам и элементам является следствием непрерывности производственного цикла, в процессе которого запасы потребуются, а их возобновление и пополнение возможно только в результате продажи продукции и получения денежных средств. Данные показатели участвуют в расчете коэффициентов оборачиваемости при анализе деловой активности организации. Исходя из произведенных расчетов, следует сказать, что деловая активность анализируемого предприятия за последние годы возрастает.

Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используется коэффициент оборачиваемости. Он показывает количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за определенный период, и характеризует объем реализованной продукции на 1 руб., вложенные в оборотные средства. Так в 2005 г. на каждый рубль реализовано продукции 0,63 руб. Коэффициент оборачиваемости запасов – характеризует количество оборотов, которое могут совершить запасы в течение анализируемого периода. В 2005 г. он составил 1,6 и увеличился по сравнению с 2003 г. на 0,28. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск её непогашения. Рассмотрев данные таблицы 9 можно заметить, что оборачиваемость активов возросла. В целом данная тенденция является положительной.

Основным видом деятельности ООО «Фламинго» является откорм и продажа КРС. При изучении формирования выручки произведем её группировку по видам реализуемой продукции (работ, услуг) табл. 10 приложений. СПП наращивает объемы реализации продукции. Так количество молодняка КРС, идущего на реализацию за рассматриваемый период увеличилось на 410 т. что привело к росту выручки. В 2005 г. выручка от реализации увеличилась на 66,3% или 11852 т. руб. Зерно хозяйство выращивает как на реализацию, так и для расчетов натуральной оплатой и для собственного потребления. Для предприятия важно не только кому и в каких объемах реализовывать свою продукцию, но и по каким ценам. По данным таблицы можно проследить повышение цен на всю сельскохозяйственную продукцию. Поиском новых покупателей и расширением рынка сбыта занимается маркетинговая служба. Главным каналом реализации продукции является поставки на перерабатывающие предприятия, т.к. продается сразу большое количество продукции, хотя цены ниже. Рассмотрим выручку по каналам реализации (табл. 11).

При изучении издержек предприятия, необходимо произвести группировку затрат, включаемых в себестоимость продукции. В классификации по экономическим элементам выделяют 5 основных групп (табл. 12), что позволяет определить величину затрат определенного вида в целом по предприятию за определенный период независимо от места их осуществления и вида продукции. Недостатком применения этой классификации затрат является то, что она не позволяет сформировать затраты на конкретный вид продукции, определить величину затрат, осуществляемых конкретными структурными подразделениями.

Финансовый результат деятельности организации складывается из суммы прибыли от продаж и прочих доходов (операционных и внереализационных) за вычетом прочих расходов. За последние три года производство продукции приносило хозяйству прибыль. В 2005 г. был получен максимальный размер прибыли, который на 2,81% превысил размер прибыли в 2003 г. На рост прибыли повлияло увеличение объема реализованной продукции, изменение цен на реализуемую продукцию.

2.3 Анализ баланса предприятия и его финансового состояния

Произведенные расчеты (таблица 14) показывают, что в структуре средств СПП произошли изменения. Удельный вес внеоборотных активов в 2005 г. составил 56,9% по сравнению с 2003 г. уменьшился на 4,7%, с 2004 г. на 1,1%, соответственно увеличился удельный вес оборотных средств и составил в 2005 г. 43,1%, из них 40,6% стоимость запасов. Положительной оценки заслуживает сокращение удельного веса дебиторской задолженности, в 2004 г. 3%, в 2005 г. 2,4 %. Источники формирования капитала в 2005 г. составил 47593 тыс. руб. Удельный вес собственных источников в 2005 г. составил 77,2%, заемных 22,8. При этом следует отметить, что удельный вес собственных источников по сравнению с 2003 г. снизился на 2,8%, а по сравнению с 2004 г. возрос на 4,7 %. Предприятие привлекает в оборот заемные источники. Удельный вес долгосрочных кредитов и долгосрочных заемных средств в 2005 г. составил 4%, по сравнению с 2003 г. он увеличился на 3,5%. Краткосрочные кредиты и займы составили 4627 тыс. руб. или 9,7% в 2005 г., по сравнению с 2004 г. он сократился на 10%. Очень высокий удельный вес в структуре источников занимает кредиторская задолженность 9,1% рост на 1,8% относительно 2004 г. Это нежелательно. При условиях несвоевременного погашения кредиторской задолженности, её сумма может возрасти, в связи с применяемыми штрафными санкциями.

Из таблицы 15 видно увеличение средств предприятия и источников их формирования на 9%. Причем, более высокими темпами наблюдался рост оборотных средств и составил он 22,4%, внеоборотные активы возрасти всего лишь на 0,7%. Тенденция роста прослеживается на протяжении 3х последних лет. Источниками формирования средств предприятия являются собственные и заемные источники. И здесь следует отметить существенное увеличение заемных источников по сравнению с 2003 г. Так, например, в 2003 г. долгосрочных займов и кредитов было на сумму 245 тыс. руб., 2005 г. на 1896 тыс. руб. рост составил в 7,73 раза. Краткосрочные займы и кредиты увеличились на 32,2%.В качестве негативной тенденции следует отметить уменьшение стоимости добавочного капитала, низкую сумму уставного капитала всего лишь 17 тыс. руб.

Для характеристики финансовой устойчивости используется ряд финансовых коэффициентов (табл. 16). На основе рассчитанных показателей, внесенных в таблицу, можно сделать следующее заключение о финансовом состоянии предприятия. В начале рассматриваемого периода наблюдается высокая финансовая независимость предприятия, однако в последующие годы она сокращается. Увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств показывает, что к началу 2004 г. увеличилась та часть деятельности предприятия, которая финансируется за счет заемных источников средств. В 2005 г. он снижается. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает достаточное наличие источников собственных средств необходимых для финансовой устойчивости. Наибольшая маневренность собственными средствами наблюдается в 2005 г. Коэффициент маневренности отражает недостаточную мобильность средств. В процессе взаимоотношений предприятий с кредитной системой и другими организациями постоянно возникает необходимость в проведении анализа его кредитоспособности, в ходе которого проводятся расчеты по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса.

Из таблицы 17 видим, что денежной наличности у предприятия совсем мало. В 2003 г. 5 тыс. руб., в 2005 г. 23 тыс. руб. это 0,1% от общей стоимости имущества. Быстро реализуемые активы по группе А2 составили 1149 тыс. руб., их удельный вес 2,4%, в 2003 г. 1,6%, в 2004 г. 3%. Медленно реализуемые активы в 2005 г. их сумма составила 19339 тыс. руб. или 40,6 %, в 20032 г. 36,7%, 2004 г. 38,7%. Наибольший удельный вес занимают труднореализуемые активы, в 2005 г. 27082 тыс. руб., в 2003 г 61,6. Данные приведенные таблице 18 показывают, что наиболее срочные обязательства на конец 2005 г. составляют 4340 тыс. руб. или 9,1% от общей сумы, в 2003 г. 4989 тыс. руб. или 11,4 %. Далее следует краткосрочные обязательства, их сумма колеблется по годам в 2003 г. составила 3500 тыс. руб., что составляет 8%, в 2004 г. 9300 тыс. руб. – 19,7%, а в 2005 г. 4627 тыс. руб.- 9,7%. Долгосрочные кредиты банка и займы увеличиваются. В 2005 г. составили 1896 тыс. руб. и их удельный вес 4%, 2002 г. 245 тыс. руб. – 0,6%. П4 – собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия составляют более 70%.

Характеристика ликвидности предприятия дополняется с помощью финансовых коэффициентов представленных в таблице 19. За анализируемый период, произведенная группировка актива и пассива баланса предприятия и расчет показателей позволяет сделать выводы, что СПП «Фламинго» имеет невысокий уровень ликвидности и платежеспособности. Несмотря на очевидный рост, показатели так и не достигли нормативного значения, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия, характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Поэтому они являются обязательными элементами анализа и оценки финансового состояния предприятия. Расчеты показывают, что практически все показатели имеют выраженную тенденцию роста. Рентабельность капитала по чистой прибыли составила 5,2%, это выше чем в 2004 г. на 2,9% и означает, что на рубль капитала получено 5,2 копейки чистой прибыли. Результаты расчетов рентабельности собственного капитала говорят о увеличении прибыли полученной с каждой единицы денежных средств вложенных собственниками предприятия. На рубль ОПФ, этот показатель составил 9,3%, что выше уровня 2003 г. на 0,9% и выше 2004 г. на 5,4%. Реализация продукции не всегда позволяет получить желаемые результаты и в 2005 г. сумма чистой прибыли на рубль выручки составила 8,2 коп. и почти в 2 раза выше уровня 2004 г.

3. Мероприятия по совершенствованию системы планирования производственной и финансовой деятельности предприятия ООО СПП «Фламинго»

3.1 Организация планирования на предприятии

Обязанности главного бухгалтера в ООО «Фламинго» исполняет Демидова Н.А. Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета предприятия. Рабочий план счетов бухгалтерского учета разрабатывается на предприятии на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов РФ. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

Основными поставщиками сырья и материалов в СПП «Фламинго» являются ООО «МП Аритон», ЗАО «Брянскнефтепродукт», ООО «Агрозапчасть», ОАО «Брянская сытовая компания », ОАО «Центральная телекоммуникационная компания», ООО «Брянскрегионгаз», ГУП «Брянская областная продовольственная корпорация», ООО «МАЗ».

Основными покупателями продукции ООО «Фламинго» являются ЗАО «Мелькрукк», ЗАО «Мясокомбинат Клинский», ООО «Брянский мясоперерабатывающий комбинат», ОАО «Брянский мясокомбинат», ЧП Савин Н.А. Ленинградская область, ЧП Тарасов В.И., «Брасово-ХПП» и др.

В центральном отделении ООО СПП «Фламинго» (г.Брянск) планово-экономический отдел осуществляет составление плана аналитической работы и контроля за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа, анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категории и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты. Производственный отдел на данном предприятии анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, внедрение новой техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

При сравнительном анализе плановых показателей и фактических данных можно отметить следующее: полученная выручка, себестоимость проданной продукции и полученная прибыль от реализации зерна и КРС превышают запланированные показатели. А за счет значительного превышения себестоимости остальной продукции над запланированной, финансовым результатом является убыток, а не прибыль, хотя выручка от реализации также превышает планируемую.

Также следует отметить, что превышение фактического размера выручки значительно меньше, чем отклонения в себестоимости продукции, т.е. необходимо отметить уменьшение рентабельности продукции в связи с увеличением ее себестоимости как в зерноводстве и животноводстве, так и, особенно, в прочих видах продукции (практически в 6 раз), из-за чего этот вид деятельности стал убыточным.

Поэтому, не взирая на пропорциональные отклонения фактического объема реализации продукции и ее себестоимости от плановых показателей: 365,3% и 308,7% (т.е. перевыполнение плана), фактический размер прибыли предприятия отклонился от запланированного незначительно (113,5%), что также подтверждает снижение рентабельности предприятия и увеличение себестоимости производимой продукции.

Анализируя таблицу 21, можно сделать вывод, что плановая служба не совсем четко определила возможные показатели в производственной и финансовой деятельности. Основные просчеты допущены в животноводстве, где объем реализации КРС на мясо превысил плановый уровень более чем в 2 раза. Следует обратить внимание на то, что фактический финансовый результат также больше планового.

Основным плановым документом сельскохозяйственных предприятий в период реформ стал бизнес-план, который выступал как симбиоз программы и экономического обоснования при планировании объемов инвестиций для привлечения инвесторов, партнеров и кредиторов. Бизнес-план в основной массе сельскохозяйственных предприятий разрабатывался формально и не достигал целей, для которых был предназначен. С 1998 г. бизнес-план заменен планом производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия (см. приложения).

Разработка плана заключается в определении объемов производства, продуктивности земли и животных, каналов реализации продукции, в изыскании источников финансирования и других показателей. В этих условиях основной задачей руководства предприятия становится развитие маркетинга. Оперативное планирование - система расчетов по текущему регулированию процесса производства в целях обеспечения ритмичной работы предприятия. В процессе оперативного планирования осуществляется разработка и своевременное доведение до отделений, цехов, участков (бригад, ферм, звеньев) производственных программ по производству и реализации продукции и услуг в установленные сроки при рациональном использовании ресурсов. Оперативное планирование необходимо для осуществления систематического контроля за ходом процесса производства.

СПП «Фламинго» составляет план производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия по отраслям своей деятельности. Взаимоотношения предприятия с бюджетом предполагает своевременную уплату всех налогов, платежей и отчислений в размерах, установленных законодательством. В процессе финансового планирования решаются следующие основные задачи:

- выявляются резервы и мобилизуются ресурсы для достижения наиболее эффективных конечных результатов при использовании для этих целей финансово – кредитного механизма;

- устанавливаются оптимальные и экономически целесообразные финансовые долгосрочные нормы и нормативы по оборотным средствам и источникам их формирования, образованию и использованию прибыли;

- обеспечиваются плановое образование и использование денежных ресурсов;

- обеспечивается устойчивое финансовое положение предприятия путем сбалансированного поступления и расхода средств;

- создаются методические условия для обеспечения преемственности показателей, и их взаимной связи;

- устанавливается финансовый контроль за ходом выполнения принятых в плане показателей.

Для разработки плана специалистам по планированию требуется необходимая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, т.е. в основном внешней информации, в органы планирования поступает большой объем внутренней информации: наличие и структура производственных мощностей, потенциальные возможности переналадки оборудования на выпуск; кадры, их численность и профессиональный состав; финансы (в том числе собственные и заемные средства); наличие и потребность в оборотных средствах (включая запасы); степень готовности и структура новых научно-технических разработок и др.

Вследствие того, что планирование как базовый элемент системы хозяйственного управления внутри предприятия разделяется по масштабам, необходимо различать также по периодам и рангам должностных лиц, принимающих решения (рисунок 7). За разработку и реализацию стратегического и долгосрочного планов, а также за точность расчета показателей конечных результатов деятельности предприятия отвечать должно его высшее руководство во главе с директором. Ответственность за решение локальных и промежуточных задач внутри предприятия необходимо возложить на руководителей среднего звена – начальников отделов. Ответственность за конечное исполнение планового задания, установленного текущим графиком работы, возложить на руководителей нижнего звена – старших мастеров, мастеров.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7