Планирование производственно-экономических показателей деятельности (Тавдинский машиностроительный завод)

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия ниже плановых на 1952,2 тыс. руб. или 1,9 %. Изменения произошли по всем видам затрат, особенно по заработной плате на 966 тыс. руб. Изменилась несколько структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и прочих расходов в связи с инфляцией. Рассчитаем общую сумму затрат:

Зобщ = (VВПобщ* УДi*Вi)+А, (2.16)

где Зобщ - общая сумма затрат;

VВПобщ - объема выпуска продукции в целом по цеху;

Удi – структура выпуска продукции в целом по цеху;

Вi - уровень переменных затрат;

А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Из таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 0,6 % (Ктп =0,994) сумма затрат уменьшилась на 431,5 тыс. руб. (102303,5-102735).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также уменьшилась на 195 тыс. руб.(102108,5-102303,5).

Из-за уменьшения уровня переменных затрат уменьшения издержек на производство продукции составило 1848,7 тыс. руб. (100259,8-102108,5).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 523 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 1952,2 тыс. руб., в том числе за счет недовыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она уменьшилась на 626,5 (102108,5-102735). И за счет снижения себестоимости продукции (в основном за счет уменьшения фонда заработной платы) на 1325,7 тыс. руб. (100782,8-102108,5).

Основным комплектующим материалом для производства прицепов является чугунное литье (ступица, барабан, рычаг, прижим, колодка), основным поставщиком является Саранский литейный завод ГУП РМ, такое же чугунное литье, во всем ассортименте, который нам необходим, стали выпускать на Курганском сталечугуннолитейном заводе года три назад. Поэтому мы можем перейти к другому поставщику, при этом будет происходить экономия транспортных издержек, и отпускные цены на продукцию в г. Кургане немного ниже (около 5-10 %), чем в г. Саранске. Это приведет к снижению себестоимости нашей продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции- затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем калькуляцию по отдельному изделию.

Таблица 2.10 Исходные данные для факторного анализа себестоимости прицепа-роспуска модели 9383-011

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi= Ai/VBПi +Bi   (2/17)

Используя эту модель и данные табл. 2.10, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

Спл = Апл/VВПпл +Впл =31400/225 +132,52 =132659,5 руб.

Сусл.1=Апл/VВПф +Впл= 31400/225 +132,52 =132659,5 руб.

Сусл.2=Аф/VВПф +Впл= 32000/225 +132,52= 132662,2 руб.

Сф= Аф/VВПф +Вф= 32000/225 +132,86 = 133002,2 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет 342,7 руб., за счет изменения суммы постоянных затрат на 2,7 руб. и суммы удельных переменных затрат на 340 руб. Переменные затраты увеличились в связи с ростом инфляции. Далее детально изучим себестоимость изделия А по каждой статье затрат, для чего сравним плановые и фактические данные.

Перерасход допущен только по первой статье «Материалы» на 0,2 %, по остальным статьям мы наблюдаем стабильность. Фактическая себестоимость прицепа-роспуска марки 9383-011 выше плановой на 0,2 %.

В целом по заводу себестоимость ниже плановой на 2 %, это связано с уменьшением объема выпуска продукции и уменьшением доли заработной платы на 5,2 %.

2.5 Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также других видов деятельности. Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализовало рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль; прибыль от реализации продукции, услуг и работ; прибыль от прочей реализации; финансовые результаты от вне реализационных операций; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношения эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия как инструмент инвестиционной политики и ценообразовании.

Необходимо сначала проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 2.11.).

Таблица 2.11 Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

Как видно из табл. 2.11 план по балансовой прибыли перевыполнен на 12,7 %. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (68,3 %), прибыль от продажи теплоэнергии составляет 30,3 %, удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 1,4 %.

Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости; уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные табл. 2.12.

Таблица 2.12 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 928 тыс. руб. (5624-4696) или на 19,7 %. Основная причина перевыполнения суммы прибыли от плана лежит в себестоимости продукции, которая ниже плановой на 1952,2 тыс. руб. Уменьшение себестоимости по факту произошло за счет уменьшения доли заработной платы в статье затрат на 5,2 % и уменьшения реализации продукции. Как говорилось ранее у предприятий конкурентов цена автопоезда-лесовоза дешевле, поэтому чтобы снизить свою себестоимость заводу пришлось уменьшить долю заработной платы.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1.                 показатели, характеризующие прибыльность продаж;

2.                 показатели, характеризующие окупаемость издержек производства

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) – отношение прибыли от реализации продукции к сумме затрат по реализованной продукции:

Rоб =Ппр/Врп,   (2.18)

где Прп – прибыль от реализации продукции;

Врп – выручка от реализации продукции.

Rз= 5624/100516=0,06= 6 коп.

Предприятие имеет прибыли 6 коп. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота) – отношение прибыли от реализации продукции к сумме полученной выручки:

Rоб = 5624/106140 =0,05 = 5 коп.

Предприятие имеет прибыли 5 коп. с рубля продаж, т.е. 5%

Отсюда можно сделать вывод, что эффективность производственной и сбытовой деятельности очень низкая.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ

ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

3.1 Предложения по снижению себестоимости продукции

Основным комплектующим материалом для производства прицепов является чугунное литье (ступица, барабан, рычаг, прижим, колодка), основным поставщиком является Саранский литейный завод ГУП РМ, такое же чугунное литье, во всем ассортименте, который нам необходим, стали выпускать на Курганском сталечугуннолитейном заводе три года назад. Поэтому мы можем перейти к другому поставщику, при этом будет происходить экономия транспортных издержек, и отпускные цены на продукцию в г. Кургане немного ниже (на 5-10 %), чем в г. Саранске. Это приведет к снижению себестоимости нашей продукции.

По факту в 2009 г. завод выпустил автоприцепов 469 шт., на каждый автоприцеп требуется по 4 шт. ступицы, суппорта и барабана. Рассмотрим разницу общей стоимости комплектующих в табл. 3.1.

Таблица 3.1 Исходные данные для факторного анализа

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7