На основании предыдущего опыта предприятия и объема плана
выпуска продукции составляется смета накладных расходов ООО "Павловскинвест".
Таблица 14 - Бюджет
коммерческих и административных расходов ООО "Павловскинвест" на I квартал 2008 г.
Сумма, руб.
Комиссионные
5000
Расходы на рекламу
7500
Заработная плата торговым работникам
5000
Транспортные расходы
12500
Общие коммерческие расходы
30000
Заработная плата служащим
5000
Вспомогательные материалы
2500
Заработная плата административным работникам
5250
Прочие
1250
Общие административные расходы
14000
Общие коммерческие и административные расходы
44000
Следующий этап планирования выпуска продукции - планирование
коммерческих и административных расходов предприятия. На основании таблиц 9-15
составляется бюджет производственной себестоимости предприятия и рассчитывается
себестоимость единицы выпускаемой продукции.
Таблица 15 - Бюджет
производственной себестоимости ООО "Павловскинвест" на I квартал 2008 г.
Сумма, руб.
Остатки готовой продукции на начало отчетного периода
1000
Основные материалы
200750
Основная заработная плата производственных рабочих
46820
Переменные накладные расходы
47000
Производственная себестоимость
294570
Затраты на продукцию, готовую к реализации
44000
Остатки готовой продукции на конец отчетного периода
10720
Себестоимость проданной продукции
327850
Себестоимость единицы продукции:
Масло подсолнечное рафинированное, руб. /л
Масло подсолнечное нерафинированное, руб. /л
15,74
13,77
Рассмотрим процесс оперативного финансового планирования в
ООО "Павловскинвест". Общий остаток дебиторской задолженности
ожидается к получению в первом квартале. Статистика предприятия показывает, что
70% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи, 28% квартальных продаж
оплачиваются в следующем квартале; остающиеся 2% представляют безнадежные к
взысканию долги
Таблица 16 - График ожидаемых поступлений денежных средств
Показатели
(в тыс. руб)
Квартал
Итого
I
II
III
IV
Дебиторская задолженность на 31 декабря предыдущего года
239
239
Продажи I квартала
118
33
151
Продажи II квартала
112
44
156
Продажи III квартала
134
52
186
Продажи IV квартала
223
223
Общее поступление денежных средств
955
Таким образом, мы видим, что общее поступление денежных
средств в первом квартале 2008 года планируется в размере 390 тыс. руб.
Исходя из прогноза сбыта и сложившейся практики поддержания
запасов готовой продукции, разрабатывается производственный план путем
перемножения показателей объемов продукции в таблице 5 на цену продукции в
таблице 4. Запас готовой продукции на начало периода должен составлять 10% от
планируемого объема продаж.
Таблица 17 - Производственный план
Показатели
Квартал
Итого
I
II
III
IV
Желательный запас готовой продукции на конец периода, тыс. руб.
15,6
18,6
22,3
26,7
83,2
Общая потребность в товаре
151
156
186
223
716
Минус: Запас готовой продукции на начало периода
1
15,6
18,6
22,3
57,5
Количество товара, подлежащее поставке
165,6
159
189,7
227,4
741,7
Составляется план доходов и расходов предприятия. Задача
данного документа - показать, как будет формироваться, и изменяться прибыль.
Таблица 18 - План доходов и расходов
Показатель
(в тыс. руб)
Квартал
Итого
I
II
III
IV
Валовая прибыль от продаж
151
156
186
223
716
Себестоимость продукции
120,8
124,8
148,8
178,4
572,8
Налоги
7,1
7,5
8,9
10,7
34,2
Прибыль
23,1
23,7
28,3
33,9
109
Разрабатывается баланс денежных поступлений и выплат, т.к на
предприятии наблюдается явный недостаток денежных средств, планируется взять
банковский кредит.
Платежный календарь составляется на год с разбивкой на
кварталы или на квартал с разбивкой по месяцам. Для того, чтобы он был
реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализацией. Состоянием
запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения не выполнения
финансового плана.
Таблица 19 - Платежный календарь
ООО "Павловскинвест" на 2008 год
Показатель
(в тыс. руб)
Квартал
Итого
I
II
III
IV
Поступление от продаж
390
156
186
223
955
Платежи
381,8
152
178
220
931,8
Прирост денежной наличности
8,2
4
8
3
23,2
Остаток на начало
8,2
12,2
20,2
40,6
Остаток на конец
12,2
20,2
23,2
55,6
Таким образом, на конец планируемого периода снижение
кредиторской задолженности составит 565 тыс. руб., дебиторская задолженность
снизится до 62 тыс. руб.
На основании проведенного анализа можно сделать следующие
выводы:
В первом квартале 2008 года на предприятии планируется
выпуск готовой продукции на сумму в 600010 руб., при этом себестоимость единицы
продукции составит для масла подсолнечного рафинированного 15,74 руб. за литр,
масла подсолнечного нерафинированного 13,77 руб. /л, общее поступлении денежных
средств в первом квартале 2007 года планируется в размере 390000 руб. Для
закупки сырья предприятию необходимы денежные средства в размере 200750 руб.Т.
к. у предприятия отсутствуют свободные денежные средства, ему необходимо взять
банковский кредит в размере не менее 250000 руб. для оплаты необходимого сырья
и расчетов с кредиторами.
Так как направление деятельности ООО "Павловскинвест"
- агропромышленное, предприятию необходимо проводить закупки новой
сельскохозяйственной техники.
Новая техника способствует интенсификации
сельскохозяйственного производства, снижению потерь сельскохозяйственной
продукции, уменьшению простоев по причине поломок, улучшению условий труда
механизаторов.
Руководством предприятия в 2006 году было решено закупить
необходимую технику в следующем количестве (таблица 20):
Таблица 20 - Количество закупленной новой техники
Наименование
Количество, шт.
Цена за 1 ед.,
тыс. руб.
Общая сумма, тыс. руб.
1. Трактор МТЗ-80
2
544
1088
2. Трактор Т-70 С
1
618
618
3. КАМАЗ-55102
2
1680
3360
4. Прицеп
2
375
750
5. С/х машины (зерносушилка, культиваторы, сеялки)
12945
Всего
18761
Так как задействованная в первый же год реализации проекта
новая техника имеет среднегодовой процент амортизации - 10%, общая амортизация
новой техники в 1-ый год составит:
18761 тыс. * 0,1 = 1876,1 тыс. руб.
Эта сумма входит в рассчитанную плановую себестоимость 2008
года, поэтому остаточная стоимость техники после первого года эксплуатации
составит:
18761 тыс. - 1876,1 тыс. = 16884,9 тыс. руб.
Округленная потребность в заёмных инвестиционных средствах с
учетом возможных отклонений планируемых расчетов от реальных, составляет 50000
тыс. руб.
Инвестиции в проект необходимо вложить единовременно.
Так как собственных средств организации не хватает на
финансирование проекта, было решено привлечь заемные средства в виде
долгосрочного кредита. После анализа возможных кредиторов, в качестве кредитора
был выбран ОАО "Россельхозбанк".
С ним был заключен договор на предоставление кредита в сумме
50000 тыс. руб. на пять лет под 23% годовых.
Таким образом, без дополнительных капитальных вложений
функционирование ООО "Павловскинвест" невозможно. Необходимо в
срочном порядке определить источники финансирования.
Возможно взятие целевых льготных кредитов за счет бюджета,
что снизит затраты и сократит срок окупаемости.
Основной отраслью производства является растениеводство, в
большой степени зависящее от погодно-климатических условий, поэтому
чувствительность проекта к рискам велика. В противном же случае, при нормальных
климатических условиях, может произойти перенасыщение рынка сбыта отдельными
культурами, так как Павловский район считается сельскохозяйственным. Вследствие
чего может упасть спрос и, соответственно, цена на производимую продукцию.
Рассмотрим управление оборотным капиталом в ООО "Павловскинвест",
который является неотъемлемым разделом финансового плана.
В процессе анализа формирования и использования оборотных
средств следует:
установить потребность предприятия в оборотных средствах;
определить состав, структуру и динамику оборотных активов;
обосновать оптимальный выбор источников финансирования
оборотных активов;
рассчитать влияние состояния и скорости оборота оборотных
активов на уровень ликвидности и рентабельности;
оценить эффективность использования оборотных средств.
Исследование и анализ оборотных активов проводится по данным
бухгалтерского баланса - раздел II формы 1, а также по аналитическим учетным
данным.
Проведем анализ состава, структуры и динамики оборотных
активов (таблица 21).
Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что
оборотные активы хозяйства в 2007 году возросли на 20534 тыс. руб. по сравнению
с 2005 годом и составили 120554 тыс. руб.
Таблица 21 -
Показатели анализа оборотных активов ООО "Павловскинвест" за
2005-2007 г. г.