Финансовый план в системе бизнес-планирования
Необходимо ввести отдел финансового аудита и методологии
бухгалтерского учета. Так как бухгалтерский учет представляет собой
упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном
выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем
сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Таким образом, бухгалтерский учет - это информационная
система, отражающая факты хозяйственной деятельности присущими ей методами (документирование,
счета бухгалтерского учета, двойная запись и т.д.).
Один из инструментов, который должен помочь финансовому
директору - главному бухгалтеру - это учетная политика. Под учетной политикой
организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского
учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и
итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения
бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов
хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота,
инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы
регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие
способы и приемы.
Рисунок 9 - Структура бухгалтерской службы
Учетная политика обычно содержит общие положения. Поэтому на
ее основании должны быть написаны детально разработанные положения по отражению
фактов хозяйственной деятельности в учете для конкретных участков учета.
Мы предлагаем создать отдел внутреннего финансового аудита и
методологии бухгалтерского учета, который, и будет заниматься ведением учетной
политики на предприятии, возглавлять его может заместитель главного бухгалтера.
Сам процесс становления системы бухгалтерского учета будет достаточно
продолжителен - полтора-два года, так как потребует не только разработки
методологического аспекта, но и контроля за его исполнением.
Закреплением разработанной методологии учета должна
послужить автоматизированная информационная система, которая жестко закрепит
рамки и границы учета. В связи с тем, что бухгалтерский учет затрагивает все
факты хозяйственной деятельности - работу всех подразделений предприятия, то
построение нормальной системы учета невозможно без мощного административного
ресурса, на уровне топ-менеджмента. Поэтому предлагаем руководству ООО "Павловскинвест"
ввести на предприятие данную должность.
Включает в себя ряд этапов, каждый из которых в той или иной
степени обязателен для выработки обоснованного решения.
1) Этап
сбора информации и прогнозирования объемов реализации. На этом
этапе разработчик инвестиционного проекта должен собрать как можно больше
сведений о том, какой спрос предъявляют потребители на планируемый к выпуску
продукт. Исходя из сложившегося в настоящее время спроса и фактических объемов
реализации производимой продукции за последние годы, в ООО "Павловскинвест"
маркетинговой службой, в декабре 2007 года, был проведен анализ возможного
увеличения реализации сельскохозяйственной продукции. При этом были получены
следующие данные. Наибольшим спросом на рынке пользуется зерновая продукция,
преимущественно пшеница (80-90% от объема производимого зерна), подсолнечник и
сахарная свекла.
Маркетинговые исследования показали, что можно увеличить
реализацию продукции с фактических, до вероятно возможных показателей в таком
объеме.
Таблица 26 - Сопоставление
фактического и прогнозного объема реализации продукции
Вид продукции
|
Фактические показатели,
тонн
|
Плановые показатели,
тонн
|
1. Зерновая продукция
|
11500 - 12000
|
18000 - 20000
|
2. Подсолнечник
|
3000 - 3300
|
5000 - 5200
|
3. Сахарная свекла
|
30000 - 31000
|
43000 - 45000
|
2) Этап прогнозирования
объемов производства и прибыли.
Объем
производства продукции предполагается повысить в основном за счет значительного
увеличения урожайности сельскохозяйственных культур и за счет некоторого
сокращения площади пара (т.е. чистых полей).
Увеличение
урожайности и валового сбора сельскохозяйственной продукции потребует
значительных финансовых вложений:
закупка
новой современной техники;
закупка
семян элитных, высокоурожайных сортов сельскохозяйственных культур;
закупка
удобрений;
освоение
новых высокопроизводительных технологий;
привлечение
грамотных высококвалифицированных специалистов.
Исходя
из возможного объема реализации были определены, необходимые объем производства
и объем прибыли.
Таблица
27 - Прогноз объемов производства, себестоимости и прибыли
Показатели
(виды продукции)
|
Факт. значение
2007 г.
|
Плановое значение
|
2008
|
2009
|
2010
|
1. Объем производства,
тонн
в том числе:
|
|
|
|
|
зерновые
|
12839
|
17930
|
18840
|
19630
|
подсолнечник
|
3292
|
4890
|
5120
|
5190
|
соя
|
45
|
65
|
65
|
65
|
сахарная свекла
|
30901
|
41970
|
43230
|
44550
|
рапс
|
166
|
235
|
240
|
240
|
Всего
|
|
|
|
|
2. Полная себестоимость,
тыс. руб.
|
|
|
|
|
зерновые
|
42080
|
60310
|
62120
|
64880
|
подсолнечник
|
11985
|
17350
|
18150
|
19400
|
соя
|
346
|
480
|
500
|
500
|
сахарная свекла
|
25712
|
32770
|
34870
|
35950
|
рапс
|
966
|
2420
|
2590
|
2720
|
Всего
|
81089
|
113330
|
118230
|
123450
|
3. Выручка от продаж тыс.
руб.
|
|
|
|
|
зерновые
|
63783
|
92630
|
96300
|
101170
|
подсолнечник
|
20269
|
29560
|
31840
|
3521
|
соя
|
347
|
530
|
560
|
560
|
сахарная свекла
|
35928
|
47500
|
51370
|
54050
|
рапс
|
1190
|
3110
|
3310
|
3470
|
Всего
|
121517
|
173330
|
183430
|
193560
|
4. Прибыль тыс. руб.
|
|
|
|
|
зерновые
|
21703
|
32330
|
34180
|
36290
|
подсолнечник
|
8284
|
12210
|
13690
|
15810
|
соя
|
1
|
50
|
60
|
60
|
сахарная свекла
|
10216
|
14730
|
16550
|
18100
|
рапс
|
224
|
690
|
720
|
750
|
Всего
|
40428
|
60000
|
65200
|
70110
|
Планируемое увеличение прибыли в будущем по сравнению с
базовым 2007 годом составит:
2008 год: 60000 тыс. руб. - 40428 тыс. руб. = 19572 тыс. руб.
2009 год: 65200 тыс. - 40428 тыс. = 24772 тыс. руб.
2010 год: 70110 тыс. - 40428 тыс. = 29682 тыс. руб.
Т.е. округленные показатели составят 20 млн., 25 млн. и 30
млн. соответственно.
3) Этап определения требуемого объема и графика инвестиций.
Увеличение планируемой себестоимости продукции в 2008 году
по сравнению с базовым 2007 годом составит:
113330 тыс. руб. - 81089 тыс. руб. = 32241 тыс. руб.
Для производства увеличенного объема сельскохозяйственной
продукции, руководством предприятия решено закупить необходимую технику в
следующем количество:
Таблица 28 - Количество закупаемой новой техники
Наименование
|
Количество, шт.
|
Цена за 1 ед.,
тыс. руб.
|
Общая сумма, тыс. руб.
|
1. Трактор МТЗ-80
|
2
|
544
|
1088
|
2. Трактор Т-70 С
|
1
|
618
|
618
|
3. КАМАЗ-55102
|
2
|
1680
|
3360
|
4. Прицеп
|
2
|
375
|
750
|
5. С/х машины (зерносушилка, культиваторы, сеялки)
|
|
|
12945
|
Всего
|
|
|
18761
|
Так как задействованная в первый же год реализации проекта
новая техника имеет среднегодовой процент амортизации - 10%, общая амортизация
новой техники в 1-ый год составит:
18761 тыс. * 0,1 = 1876,1 тыс. руб.
Эта сумма входит в рассчитанную плановую себестоимость 2008
года, поэтому остаточная стоимость техники после первого года эксплуатации
составит:
18761 тыс. - 1876,1 тыс. = 16884,9 тыс. руб.
Таким образом, общая дополнительная потребность в
финансировании составит:
увеличение планируемой себестоимости + остаточная стоимость
новой сельскохозяйственной техники, т.е.:
32241 тыс. + 16884,9 тыс. = 49125,9 тыс. руб.
Округленная потребность в заёмных инвестиционных средствах с
учетом возможных отклонений планируемых расчетов от реальных, составляет 50000
тыс. руб.
Инвестиции в проект необходимо вложить единовременно.
4) Этап оценки доступности, требуемых источников
финансирования.
Так как собственных средств организации не хватает на
финансирование проекта, было решено привлечь заемные средства в виде
долгосрочного кредита. После анализа возможных кредиторов, в качестве кредитора
был выбран ОАО "Россельхозбанк".
С ним был заключен договор на предоставление кредита в сумме
50000 тыс. руб. на пять лет под 23% годовых.
5) Этап оценки видов и уровней рисков.
Для оценки уровней финансовых рисков были применены
статистические, экспертные методы оценки и метод аналогий. Изучалась статистика
потерь и доходов, имевших место на данном и аналогичных предприятиях. Были
обработаны мнения предпринимателей и опытных специалистов соответствующих
направлений.
В целях минимизации рисков были разработаны и запланированы
следующие приемы:
отказ от осуществления финансовых операций с чрезмерно
высоким уровнем риска;
отказ от высокой концентрации оборотных средств в
низколиквидных формах;
уменьшение периода отвлечения средств в дебиторскую
задолженность;
ограничение размера товарного кредита, предоставляемого
одному покупателю.
В результате проведенных исследований руководством ООО
"Павловскинвест" было принято окончательное решение, что данный
инвестиционный проект выгоден и должен быть воплощен в жизнь.
Для анализа экономического обоснования инвестиционных
проектов ООО "Павловскинвест" используются следующие четыре критерия:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|