Управление платежеспособностью в организации (на примере ООО "Триада")

Условно к этим периодам можно отнести первые и двадцатые числа месяца, когда погашена задолженность по оплате труда, сделаны авансовые платежи по одним налогам и текущие платежи по другим налогам, а также прочие выплаты и перечисления. Поэтому, если бы отчетный баланс составлялся именно на эти даты, то было бы значительно меньше вопросов относительно платежеспособности организации и ее финансовой устойчивости;

4) отсутствует экономически обоснованный механизм, а вместе с ним и алгоритм достижения коэффициента текущей ликвидности больше 2. Ведь практику всего лишь известно соотношение текущих активов и текущих обязательств на начало и конец отчетного периода. Но как добиться этого условия, какие еще должны быть ограничения, достаточно ли знать только эти остатки по счетам бухгалтерского учета? Каким вообще должен быть минимально допустимый размер текущих активов и обязательств?;

5) ограничение на коэффициент текущей ликвидности (больше 2) устанавливается для всех организаций без какой-либо привязки к отраслевому признаку, масштабам производства или рентабельности. Все это лишь означает, что не делается никаких различий между организациями, допустим, тяжелой промышленности и здравоохранения, транспорта и сферы услуг.

В то же время на многих организаций довольно распространено ведение разных видов бизнеса (скажем, промышленность, строительство, услуги). Вследствие чего коэффициент текущей ликвидности может быть только смешанным [14](47, С. 23).

Отсюда видно, что для каждого вида деятельности, организации или бизнеса должен и может быть установлен индивидуальный критерий, но в силу отсутствия в России статистики организаций ожидать этого в ближайшем будущем вряд ли придется;

6) платежеспособность организации представляет собой способность отвечать по всем долгам и обязательствам в данный момент времени, включая и долгосрочные. Условно можно принять, что с первой даты отчетного периода и к моменту погашения долги и обязательства сначала накапливаются, образуя накопленный долг. Вместе с этим долгом должен накапливаться и платежный ресурс организации, состоящий исключительно из собственных денежных средств. В момент погашения долги полностью или частично уменьшаются, но при этом полностью или частично уменьшается и платежный ресурс организации [15](65, С. 12).

В результате их конечное соотношение на последнюю дату отчетного периода и покажет соотношение текущих активов и всех обязательств. А раз так, то причины улучшения или ухудшения финансово-экономического состояния организации следует искать как в самой сумме накопленного долга, так и в общей сумме платежного ресурса;

7) оценка платежеспособности организации на конкретную дату не может основываться только на расчете коэффициента текущей ликвидности, поскольку этот показатель односторонне характеризует финансово-экономическое состояние организации. Предпочтение отдается не поиску ответа на вопрос: как получилось, а наоборот, ответу на вопрос: что получилось.

При этом причины, приведшие к такому результату, остаются вне поля зрения, а выводы и рекомендации могут носить поверхностный характер.

В связи с этим особую актуальность приобретает сейчас вопрос оценки структуры баланса, так как решения о несостоятельности принимаются по признании неудовлетворительности структуры баланса.

Анализ и оценка структуры баланса организации проводятся на основе показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса организации неудовлетворительной, а организации – неплатежеспособной является одно из следующих условий:

-                     коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

-                     коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Ликвидность и неплатежеспособность являются главными показателями неплатежеспособного хозяйствующего субъекта.

Ликвидность и неплатежеспособность безусловно являются управляемыми. Именно поэтому более обоснованными являются учет и

прогнозирование возможных факторов восстановления платежеспособности, то есть коэффициента Кув, на базе прогнозной финансовой отчетности. Отметим, что в условиях рыночной экономики построение прогнозной отчетности и рассчитываемых на ее основе обобщающих показателей эффективности является достаточно распространенной, а в крупных компаниях – обязательной процедурой аналитической работы бухгалтера (финансового менеджера).

Каковы же факторы восстановления платежеспособности, по крайней мере, по формальным признакам? Из алгоритма расчета коэффициента Клт легко видеть, что его рост в динамике может быть достигнут либо за счет сокращения кредиторской задолженности, либо за счет опережающего роста оборотных средств. Из балансовых соотношений понятно, что само по себе уменьшение кредиторской задолженности невозможно – оно всегда сопровождается эквивалентным сокращением оборотных активов. Поэтому единственно приемлемым средством восстановления платежеспособности является наращивание оборотных активов организации за счет результатов хозяйственной деятельности с одновременным увеличением пассивной статьи «Прибыль». Таким образом, критерием восстановления платежеспособности является получение в прогнозируемом периоде прибыли в размере, необходимом для обеспечения двукратного превышения оборотных активов над краткосрочными пассивами.

Безусловно, существуют чрезвычайные меры, в принципе, способствующие восстановлению платежеспособности, однако реализация их либо требует достаточно длительного промежутка времени, либо нежелательна, поскольку связана с уменьшением имущественного потенциала организации или негативными изменениями в нем, которые могут сказаться в будущем. Основными из них являются:

-                     продажа части основных средств как способ расчета с кредиторами по текущим обязательствам;

-                     увеличение уставного капитала. Отметим, что данный вариант в отдельных случаях достаточно протяжен во времени и нередко сопровождается определенными издержками. В частности, дополнительная эмиссия акций – это весьма дорогостоящий процесс, которому нередко сопутствует падений рыночной цены акций фирмы – эмитента;

-                     получение долгосрочной ссуды или займа. Отметим, что если полученная ссуда носит целевой характер, то улучшение платежеспособности по формальным критериям носит на самом деле фиктивный характер;

-                     получение государственной финансовой поддержки на безвозвратной или возвратной основе бюджетов различных уровней. Отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов. Этот источник связан с выполнением ряда условий, в частности, с наличием плана финансового оздоровления, включающего среди прочих мероприятия по восстановлению платежеспособности.

Прогнозирование возможности утраты предприятием платежеспособности возможно либо путем составлением прогнозного баланса, либо, что гораздо проще, сопоставлением прогнозируемых источников покрытия запасов и затрат.

Предприятию для осуществления своей деятельности необходима определенная величина производственных запасов. В реальной же жизни этот показатель, как правило, имеет тенденцию к росту.

Каковы источники покрытия прироста стоимостной оценки запасов, не уменьшающие экономический потенциал организации?

Достаточно очевидно, что одним из таких источников может быть равновеликое уменьшение других балансовых статей второго раздела актива баланса, например, уменьшение дебиторской задолженности или средств на расчетном счете. В этом случае происходит простое перераспределение структуры текущих активов, валюта баланса не меняется, не меняется и оценка уровня платежеспособности организации на основе приведенных в постановлении критериев.

Совершенно другая ситуация возникает в случае, когда увеличение величины запасов за период сопровождается увеличением валюты баланса. Очевидно, что для того чтобы по крайней мере значительно не ухудшить оценку уровня платежеспособности, необходимо. чтобы не менее половины прироста запасов покрывалось за счет прибыли данного периода. Таким образом, для анализа возможности утраты платежеспособности в ближайшие три месяца необходимо выполнить следующие расчеты:

-                     спрогнозировать величину производственных запасов на конец анализируемого периода, приняв во внимание темп инфляции и расширение объемов деятельности организации;

-                     рассчитать прибыль за анализируемый период;

-                     если полученная прибыль покрывает не менее половины прироста запасов, можно сделать вывод, что в случае ее полного реинвестирования в текущие активы значение уровня платежеспособности не опустится ниже критического.

2. Исследование платежеспособности в организации на примере ООО «Триада»

2.1 Экономическая характеристика организации

ООО «Триада» занимает территорию в 4,63 га, в том числе производственные площади 11 тыс. кв. м. В 1971–80 гг. организовано производство фургонов для перевозки хлебобулочных изделий, поддонов для перевозки силикатного кирпича, контейнеров для перевозки мебели, приборов для проверки бензонасосов, установок для заправки трансмиссионным маслом.

В 1980–90 гг. освоен выпуск автомобилей – фургонов на шасси ГАЗ-53, ЗИЛ, КАМАЗ с грузоподъемным бортом для перевозки народно-хозяйственных грузов, шипов и стендов для обшиповки шин грузовых и легковых автомобилей. С 1996 года начато изготовление новых видов продукции, находящих применение в отраслях нефтяной, газовой, энергетической промышленностей: фургонов на автомобили разных модификаций, блок-боксов временного проживания, изотермических укрытий для нефтяных скважин.

С 1998 по 2004 гг. в список ведущих контрагентов организации вошли такие организации как: ОАО «Татнефть», ООО «Оренбурггазпром», ОАО «Вологдаэнерго», ОАО «Пермэнерго, ОАО «Башэнерго», ОАО «Оренбургнефть» ТНК, ОАО «Якутскэнерго», Северно-западные магистральные нефтепроводы Министерство Обороны РФ и ряд малых сервисных компаний.

Завод награжден дипломами:

В 1999 г. Выставочного центра «Казанская Ярмарка» 6-ой специализированной выставки «НЕФТЬ, ГАЗ 99» за создание спецтехники для обслуживания объектов газонефтепроводов;

В 2004 году Выставочного центра «Казанская Ярмарка» 10-оймеждународной специализированной выставки «НЕФТЬ, ГАЗ, НЕФТЕХИМИЯ 2004» за большой вклад в развитие нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности;

В 2004 году Выставочного центра «Альметьевская Ярмарка» 4-ой Всероссийской выставки «НЕФТЬ, ГАЗ, ХИМИЯ 2004» за активное участие в работе выставки.

Обособленное ООО «Триада» образовано с целью получения прибыли.

Основными видами деятельности общества являются:

производство различных видов продукции для обслуживания и оснащения автомобилей различной модификации;

оказание ремонтных услуг;

другие виды деятельности в соответствии с Уставом организации.

Основным видом работ ООО «Триада» являются производство продукции для обслуживания и оснащения автомобилей.

Численность ООО «Триада» в среднем составляет 121 человек. Из них 20 человек инженерно-технические работники и 101 человек рабочих. Численность персонала в 2006 году увеличилась на 8 человек. В 2005 году численность персонала сократилась на 7 человек, за счёт уменьшения численности работников по основному виду деятельности на 11 человек и увеличения численности работников по не основному виду деятельности на 4 человека.

Объём реализации на одного сотрудника в 2006 году уменьшился на 11,3%, а в 2006 году возрос на 27,1%.

Объём прибыли на одного сотрудника в 2005 году сократился на 3,4%, а в 2006 году увеличился на 14,3%.

Текучесть работников в течение 3 лет снижалась. В 2005 году она составляла 29,8%, в 2006 году – 20,8%, а в 2007 году уже 19,3%.

Издержки на рабочую силу в целом по предприятию в 2004 году уменьшились на 32,9 тыс. рублей, а в 2006 году они значительно возросли – на 42,6%.

Изменения произошли за счёт уменьшения расходов в 2004 году на 126,7 тыс. рублей и увеличения в 2006 году на 1310,2 тыс. рублей по основному виду деятельности, а также за счет роста расходов по не основному виду деятельности на 93,8 и 675,9 тыс. рублей соответственно.

Доля издержек на рабочую силу в объёме реализации увеличилась. Издержки в расчёте на одного сотрудника в 2004 году снизились на 0,8 тыс. рублей за счёт уменьшения издержек на одного сотрудника по всем категориям работающих (кроме рабочих), а в 2006 году выросли на 8,8 тыс. рублей, в том числе и по всем категориям работающих.

Система мотивации труда на предприятии не достаточно эффективна, хотя имеется много положительных моментов в её организации. Удовлетворённость трудом административно-управленческого персонала достаточно высокая. Среди рабочих удовлетворенность трудом ниже, о чем свидетельствует показатель текучести кадров. Это связано с недостаточно высоким уровнем заработной платы и худшими условиями труда.

Премии рабочим из фонда материального поощрения выплачиваются в пределах части средств этого фонда, выделенной по смете на премирование рабочих.

Премирование рабочих производится по результатам работы за месяц.

Премия снижается за:

– нарушение технологического процесса;

– выпуск брака;

– содержание оборудование в технически неисправном состоянии;

– аварии и простой оборудования по вине обслуживающего персонала;

– другие упущения, зависящие от рабочего.

Основанием для начисления премий являются – данные бухгалтерской и статистической отчетности.

Премии начисляются за фактически отработанное время:

1. руководящим, инженерно-техническим работникам – к должностному месячному окладу;

2. рабочим – сдельщикам – к месячной тарифной ставке;

3. рабочим-повременщикам – к месячному окладу.

Лишение или уменьшение работникам премии оформляется приказом по пищекомбинату с обязательным указанием причин.

Руководящие вопросы, инженерно-технические работники и служащие могут быть лишены премии полностью или частично за производственные упущения в работе.

Главной целью кадровой политики, которая проводится в ООО «Триада» является обеспечение квалифицированными рабочими и специалистами, способными обеспечить безаварийную и продуктивную работу.

Проведение идеологической кадровой политики по эффективности и безопасности производства, суть которой сводится к воспитанию работников на рабочих местах и подводит к сознательному соблюдению технологической и трудовой дисциплины, безопасности труда и производства.

Особо важную роль занимает подготовка кадров с учетом современных условий на принципах экономической целесообразности, необходимого и достаточного уровня охвата работников всеми формами обучения.

Анализируя показатели и квалификационный уровень человеческих ресурсов можно сделать следующие выводы:

На предприятии имеются следующие возрастные категории: 1) до 20 лет – 0,6%; 2) от 20 до 30 лет – 29,8%; 3) от 31 до 40 лет – 36,5%; 4) от 41 до 50 лет – 27%; 5) от 51 до 60 лет – 5,6%; 6) свыше 60 лет – 0,6%.

Как видим наибольший удельный вес составляют сотрудники в возрасте от 31 до 41 лет, то есть люди, которые нашли в этой жизни удовлетворяющий их вид деятельности и которые прошли период становления в организации. И в данный момент им необходим рост квалификации и продвижение по служебной лестнице для удовлетворения потребности в самоутверждении и достижения более высокого статуса. Именно в этом возрасте работник уже приобретает богатый практический опыт и навыки. И, естественно, эти сотрудники являются наиболее ценными трудовыми ресурсами для организации. Уже здесь появляется необходимость правильного планирования карьеры работников, с целью повышения их самоотдачи.

Анализируя стаж работы персонала, получаем следующие удельные веса: 1) до 3-х лет – 29%; 2) с 3-х до 10 лет – 45,5%; 3) с 11 до 20 лет – 24%; 4) с 21 до 30 лет – 1%; 5) свыше 30 лет – 0,5%. Видно, что на предприятии низкая текучесть кадров и люди вполне удовлетворены своей работой.

Квалификационный уровень сотрудников на предприятии достаточно низкий: со средним образованием – 59%, со средним специальным – 27%, с высшим – 14%. Это еще раз подтверждает, что менеджерский состав вообще практически не развит.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Триада», за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организаций.

В структуре администрации выделена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. В штате бухгалтерии предусмотрены должности бухгалтеров по определенным участкам работы и, в частности, бухгалтера по расчетам, материального стола и кассира.

Главный бухгалтер организации обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации и осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

ООО «Триада», руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, формируют самостоятельно свою учетную политику, исходя из его структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

ООО «Триада» на каждый отчетный год руководителем завода утверждается приказ об учетной политике. При этом утверждается:

– рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

– формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

– порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

– правила документооборота и технология обработки учетной информации;

– порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая ООО «Триада» учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики производиться только в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8