Методология статистического анализа функционирования финансово-промышленных групп

приложения

Приложение №1

Алгоритм составления агрегированного баланса

Форма агрегированного баланса представлена в таблице 4.1. Ниже представлены два алгоритма составления агрегированного баланса.

Составление агрегированного баланса по данным бухгалтерской отчетности, составленной до 1 июля 1996 года

строка 1 = строка 012 баланса; строка 2 = строка 022 баланса; строка 3 = строка 040 баланса; строка 4 = строка 050 баланса; строка 5 = строка 6 – сумма строк 1-4 агрегированного баланса; строка 6 = строка 080 – строка 060 баланса; строка 7 = строка 130 баланса; строка 8 = строка 260 баланса; строка 9 = сумма строк 100, 122, 140, 175 баланса; строка 10 = строка 150 баланса; строка 11 = строка 162 баланса; строка 12 = строка 200 + строка 210 баланса; строка 13 = сумма строк 270-310 баланса; строка 14 = строка 15 – строки 7-13 агрегированного баланса; строка 15 = строка 180 + строка 330 баланса; строка 16 = строка 340 + строка 350 баланса; строка 17 = сумма строк 6, 15 и 16 агрегированного баланса; строка 18 = сумма строк 400-403 – строка 060 баланса; строка 19 = сумма строк 410-430, 460 и 472 баланса; строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса; строка 21 = сумма строк 440, 500 и 510 баланса; строка 22 = сумма строк 600-620 баланса; строка 23 = строка 630 баланса; строка 24 = строка 730 баланса; строка 25 = сумма строк 690 и 700 баланса; строка 26 = сумма строк 650 и 660 баланса; строка 27 = строка 770 – строки 500, 510 баланса –строки 22-26 агрегированного баланса; строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса; строка 29 = сумма строк 21-28 агрегированного баланса; строка 30 = строка 20 агрегированного баланса + 730 баланса; строка 31 = разность строк 15 и 28 агрегированного баланса;

Таблица 4.1

Форма агрегированного баланса

|Наименования позиций |№ строки |
|АКТИВ | |
|Постоянные активы: | |
|нематериальные активы |1 |
|основные средства |2 |
|незавершенные капитальные вложения |3 |
|долгосрочные финансовые вложения |4 |
|прочие необоротные активы |5 |
|=== Итого постоянных активов |6 |
|Текущие активы: | |
|незавершенное производство |7 |
|авансы поставщикам |8 |
|производственные запасы и МБП |9 |
|готовая продукция |10 |
|товары |11 |
|счета к получению |12 |
|денежные средства |13 |
|прочие |14 |
|Итого текущих активов |15 |
|УБЫТКИ |16 |
|ИТОГО АКТИВОВ |17 |
|ПАССИВ | |
|Собственные средства: | |
|уставный капитал |18 |
|накопленный капитал |19 |
|Итого собственных средств |20 |
|Заемные средства: | |
|долгосрочные обязательства |21 |
|краткосрочные обязательства: | |
| краткосрочные кредиты |22 |
| счета к оплате |23 |
| авансы |24 |
| расчеты по налогам |25 |
| расчеты по заработной плате |26 |
| прочие |27 |
|Итого текущих пассивов |28 |
|Итого заемных средств |29 |
|ИТОГО ПАССИВОВ |30 |
| | |
|Чистый оборотный капитал |31 |

Составление агрегированного баланса по данным бухгалтерской отчетности, составленной после 1 июля 1996 года

строка 1 = строка 110 баланса; строка 2 = строка 120 баланса; строка 3 = строка 123 баланса; строка 4 = строка 130 баланса; строка 5 = строка 6 - строки (1-4) агрегированного баланса; строка 6 = строка 190 баланса; строка 7 = строка 214 баланса; строка 8 = строка 225 + строка 235 баланса; строка 9 = сумма строк 211, 213, 217, 218 и "прочие запасы и затраты" баланса; строка 10 = строка 215 баланса; строка 11 = строка "товары" баланса; строка 12 = сумма строк 216, 221, 222, 223, 231, 232 и 233 баланса; строка 13 = строка 240 + строка 250 баланса; строка 14 = строка 15 - строки 7-13 агрегированного баланса; строка 15 = строка 290 - строка 224 - строка 234 баланса; строка 16 = строка 390 баланса; строка 17 = строка 6 + строка 15 агрегированного баланса; строка 18 = сумма строк 410, 420 и 432 - строка 234 баланса; строка 19 = сумма строк 430, 440, 450, 460, 470 и 480 - строка 390 баланса; строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса; строка 21 = строка 510 баланса; строка 22 = строка 610 баланса; строка 23 = строка 621 + строка 622 баланса; строка 24 = строка 627 баланса; строка 25 = строка 626 + строка "задолженность по внебюджетным платежам" баланса; строка 26 = строка 623 + строка 624 баланса; строка 27 = строка 690 - строка 511 - строка 512 баланса - строки 22-
26 агрегированного баланса; строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса; строка 29 = строка 21 + строка 28 агрегированного баланса; строка 30 = строка 20 + строка 29 агрегированного баланса; строка 31 = строка 15 - строка 28 агрегированного баланса.

Приложение №2

Алгоритм расчета структуры баланса

Строки 1-5 таблицы являются частными от деления позиций 1-5 таблицы
4.1 на величину строки 080 баланса

Итоговая сумма получается в строке 6 суммированием строк 1-5

Данные в строке 7 получаются делением строки 6 на строку 360 баланса

Данные в строке 8 вычисляются как результат деления позиции 32 таблицы
4.1 на сумму позиций 2 и 32 таблицы 4.1.

Данные в строке 9 вычисляются, как результат деления позиции 33 таблицы 4.1 на сумму позиций 1 и 33 таблицы 4.1.

Данные в строках 10-17 вычисляются, как отношений позиций 7-14 таблицы
4.1 к позиции 15 таблицы 4.1 соответственно.

Итоговая строка 18 вычисляется как сумма позиций 10-17

Данные в строках 19, 20 вычисляются как отношение позиций 15, 16 таблицы 4.1 к строке 17 той же таблицы.

Данные в строках 1-3 вычисляются как отношение позиций 18, 19, 21 таблицы 4.1 к сумме позиций 20 и 21 таблицы 4.1.

Итоговая строка 4 вычисляется как сумма позиций 1-3

Данные в строке 5 вычисляются как отношение суммы позиций 20 и 21 таблицы 4.1 к строке 30 таблицы 4.1

В строках 6-11 находятся частные от деления позиций 22-27 таблицы 4.1 на позицию 28 таблицы 4.1

Итоговая сумма в строке 12 получается суммированием строк 6-11

Данные в строке 13 вычисляются, как частное от деления позиций 28 и 30 таблицы 4.1

Данные в строке 14 вычисляются, как отношение позиций 31 и 17 таблицы
4.1. Его задачей является анализ изменения структуры баланса за исследуемый период, оценка степени влияния изменения значений отдельных статей баланса на общую структуру баланса. Анализ производится поблочно: отдельно рассматривается структура постоянных и текущих активов, а потом рассчитывается их доля в общих активах. Аналогично исследуются пассивы предприятия.

Используемый коэффициент – “Уровень чистого оборотного капитала” - показывает долю чистого оборотного капитала в общих активах.

Приложение №3

Порядок анализа отчета о финансовых результатах

Для изучения отчета о финансовых результатах (форма 2, далее Ф2) выполняются следующие шаги.

На первом шаге отчет о финансовых результатах преобразуется в отчет о прибылях и убытках ( табл. 4 ). При заполнении таблицы 4 нужно учитывать следующие особенности: расчеты для интервалов, которые соответствуют первому отчетному периоду каждого года, выполняется по алгоритму, приведенному ниже; расчеты для остальных интервалов проводятся по методике таблицы 2.

Алгоритм заполнения таблицы 4 для первого интервала:

Данные в строку “Выручка от реализации с НДС” поступают из строки 010
Ф2.

Строка “Выручка от реализации без НДС” вычисляется как разность предыдущей строки и строк 015, 020 и 030 Ф2.

Строка “Переменные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2 и доли процента переменных затрат в себестоимости, вычисляемой как разность единицы и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.

Строка “Валовая прибыль” вычисляется как разность двух предыдущих строк.

Строка “Постоянные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2 и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.

Строка “Расходы, не включаемые в себестоимость” — разность строки 070у
Ф2 и строк 071у и 072у Ф2.

Строка “Прибыль от основной деятельности” — разность строки “Валовая прибыль” и двух предыдущих строк.

Строка “Доходы от прочей реализации” — разность строк 060п и 060у Ф2.

Строка “Доходы по ценным бумагам и от долевого участия” — разность строк 071п и 071у Ф2.

Строка “Доходы от курсовой разницы” — разность строк 072п и 072у Ф2,

Строка “Прочие внереализационные доходы” — разность строки 070п и строк 072п и 072п Ф2.

Строка “Балансовая прибыль” — сумма строк от “Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы”.

Значение строки “Налоги из прибыли” берется из строки 200 Ф2.

Строка “Чистая прибыль” — разность строк “Балансовая прибыль” и
“Налоги из прибыли”.

Данные в строку “Товарооборот” поступают из строки 101 Ф2.

Данные в строке “Стоимость реализованных товаров по покупной цене” вычисляются как разность строк 101 и 010 Ф2.

На втором шаге изучается структура отчета о прибылях и убытках и заполняется таблица 5, которая состоит из трех блоков:

1. Структурный анализ основной деятельности предприятия ( за 100% принимается выручка от реализации ).

2. Структурный анализ балансовой прибыли ( за 100% — балансовая прибыль ).

3. Дополнительные соотношения: доля налогов из прибыли в балансовой прибыли; доля чистой прибыли в общей деятельности.

Алгоритм заполнения первого блока:

Строки от “Выручка от реализации” до “Прибыль от основной деятельности” вычисляются как частное строк от “Выручка от реализации с
НДС” до “Прибыль от основной деятельности” к строке “Выручка от реализации с НДС” таблицы 4.

Алгоритм заполнения второго блока:

Строки от “Балансовая прибыль” до “Налоги из прибыли к балансовой прибыли” вычисляются делением строки “Балансовая прибыль”, строк от
“Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы” и строки “Налоги из прибыли” к строке “Балансовая прибыль” таблицы 4.

Алгоритм заполнения третьего блока:

Строка “Чистая прибыль в общей деятельности” вычисляется как частное строки “Чистая прибыль” и суммы строки “Выручка от реализации с НДС” и строк от “Доходы от прочей реализации” до “Прочие внереализационные доходы” таблицы 4.

Приложение №4

Таблица 4.2

Агрегированный баланс Учреждения 32/1

|АКТИВ | |
|Постоянные активы | |
|нематериальные активы |33128 |
|основные средства |146729523 |
|незавершенные капитальные вложения |41897821 |
|долгосрочные финансовые вложения |40927 |
|прочие необоротные активы |543718 |
|=== Итого постоянных активов |189245117 |
|Текущие активы: | |
|незавершенное производство |3665476 |
|авансы поставщикам |0 |
|производств. запасы и МБП |5253312 |
|готовая продукция |5528321 |
|товары |62826 |
|счета к получению |5866098 |
|денежные средства |1002534 |
|прочие |706865 |
|=== Итого текущих активов |22085432 |
|УБЫТКИ |0 |
|ИТОГО АКТИВОВ |211330549 |
|ПАССИВ | |
|Собственные средства: | |
|уставный капитал |175003890 |
|накопленный капитал |20734106 |
|=== Итого собственных средств |195737996 |
|Заемные средства: | |
|долгосрочные обязательства |101000 |
|краткосрочные обязательства | |
| краткосрочные кредиты |1019767 |
| счета к оплате |6969376 |
| авансы |1395576 |
| расчеты по налогам |1271620 |
| расчеты по заработной плате |1383388 |
| прочие |3451826 |
|= Итого текущих пассивов |15491553 |
|=== Итого заемных средств |15592553 |
|ИТОГО ПАССИВОВ |211330549 |
| | |
|Чистый оборотный капитал |6593879 |

Таблица 4.3

Агрегированный баланс АООТ “Котласский ЦБК”

|АКТИВ | |
|Постоянные активы | |
|нематериальные активы |61158 |
|основные средства |186431465 |
|незавершенные капитальные вложения |40591639 |
|долгосрочные финансовые вложения |18821055 |
|прочие необоротные активы |10525007 |
|=== Итого постоянных активов |256430324 |
|Текущие активы: | |
|незавершенное производство |699366 |
|авансы поставщикам |82951449 |
|производств. запасы и МБП |40635807 |
|готовая продукция |11724237 |
|товары |311854 |
|счета к получению |20409616 |
|денежные средства |19786641 |
|прочие |6081530 |
|=== Итого текущих активов |182600500 |
|УБЫТКИ |0 |
|ИТОГО АКТИВОВ |439030824 |
|ПАССИВ | |
|Собственные средства: | |
|уставный капитал |205044774 |
|накопленный капитал |130481282 |
|=== Итого собственных средств |335526056 |
|Заемные средства: | |
|долгосрочные обязательства |10500 |
|краткосрочные обязательства | |
| краткосрочные кредиты |3750341 |
| счета к оплате |19470095 |
| авансы |28015973 |
| расчеты по налогам |16512548 |
| расчеты по заработной плате |3116867 |
| прочие |32628444 |
|= Итого текущих пассивов |103494268 |
|=== Итого заемных средств |103504768 |
|ИТОГО ПАССИВОВ |439030824 |
| | |
|Чистый оборотный капитал |79106232 |

Таблица 4.4

Агрегированный баланс АООТ “Кондровобумпром”

|АКТИВ | |
|Постоянные активы | |
|нематериальные активы |1043 |
|основные средства |32015437 |
|незавершенные капитальные вложения |10602859 |
|долгосрочные финансовые вложения |40927 |
|прочие необоротные активы |198123 |
|=== Итого постоянных активов |42858389 |
|Текущие активы: | |
|незавершенное производство |298750 |
|авансы поставщикам |0 |
|производств. запасы и МБП |2502835 |
|готовая продукция |1125402 |
|товары |17397 |
|счета к получению |3023716 |
|денежные средства |85170 |
|прочие |150616 |
|=== Итого текущих активов |7203886 |
|УБЫТКИ |0 |
|ИТОГО АКТИВОВ |50062275 |
|ПАССИВ | |
|Собственные средства: | |
|уставный капитал |43706306 |
|накопленный капитал |346816 |
|=== Итого собственных средств |44053122 |
|Заемные средства: | |
|долгосрочные обязательства |131000 |
|краткосрочные обязательства | |
| краткосрочные кредиты |620000 |
| счета к оплате |861662 |
| авансы |1532789 |
| расчеты по налогам |944235 |
| расчеты по заработной плате |621121 |
| прочие |1298346 |
|= Итого текущих пассивов |5878153 |
|=== Итого заемных средств |6009153 |
|ИТОГО ПАССИВОВ |50062275 |
| | |
|Чистый оборотный капитал |1325733 |

Таблица 4.5

Агрегированный баланс АО “Бумизделия”

|АКТИВ | |
|Постоянные активы | |
|нематериальные активы |55155 |
|основные средства |171051618 |
|незавершенные капитальные вложения |31847787 |
|долгосрочные финансовые вложения |2313205 |
|прочие необоротные активы |10663619 |
|=== Итого постоянных активов |215931384 |
|Текущие активы: | |
|незавершенное производство |296909 |
|авансы поставщикам |16367783 |
|производств. запасы и МБП |15101855 |
|готовая продукция |7440274 |
|товары |312140 |
|счета к получению |28047265 |
|денежные средства |13935632 |
|прочие |1009950 |
|=== Итого текущих активов |82511808 |
|УБЫТКИ |0 |
|ИТОГО АКТИВОВ |298443192 |
|ПАССИВ | |
|Собственные средства: | |
|уставный капитал |192036275 |
|накопленный капитал |42609702 |
|=== Итого собственных средств |234645977 |
|Заемные средства: | |
|долгосрочные обязательства |85500 |
|краткосрочные обязательства | |
| краткосрочные кредиты |6820443 |
| счета к оплате |23834006 |
| авансы |7347020 |
| расчеты по налогам |5064769 |
| расчеты по заработной плате |3196425 |
| прочие |17449052 |
|= Итого текущих пассивов |63711715 |
|=== Итого заемных средств |63797215 |
|ИТОГО ПАССИВОВ |298443192 |
| | |
|Чистый оборотный капитал |18800093 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12