Аналіз господарсько-фінансової діяльності організацій
Отримавши
результати таблиці 2.10 ми можемо зробити висновки, що на протязі звітного
періоду, як вже було сказано раніше, постійно зменшувалась кількість
управлінського персоналу, що призвело до зменшення кількості жінок у категорії
“керівники” на 3 чоловіки, у категорії “спеціалісти” – на 13 чоловік, у категорії
“технічні працівники” – на 6 чоловік. Зменшення кількості управлінських
працівників чоловічої статі по відповідним категоріям відбулося на 4, 3 і 4
чоловіка. Отже, при зменшенні кількості працівників “першість” залишається за
слабкою половиною. За 2005-2007 рр. кількість виробничого персоналу зросла на
9%. Тому кількість жінок за звітний період зросла на 18 чоловік, а кількість
чоловіків – на 3 особи. Отже, як ми бачимо, перевага в даній категорії зайнятих
віддавалась жінкам.
Наступним
етапом аналізу персоналу як об’єкту управління є характеристика показників руху
персоналу ЗАТ “Пологівський олійноекстракційний завод” в компанії. Рух
персоналу в організації – це складова загального руху трудових ресурсів у
суспільстві. Цей процес містить демографічний рух ( вихід на пенсію, призов до
армії ), соціальні переміщення (направлення на навчання, перехід до стану
службовців і тощо), рух, пов’язаний з технічним прогресом і змінами структури
економіки, і плинність кадрів.
Аналіз руху
персоналу можна провести за допомогою показників, наведених у таблиці 2.11.
Таблиця 2.11
- Характеристика показників руху персоналу ЗАТ “Пологівський
олійноекстракційний завод” за 2005 – 2007 рр.
Показники
2005
2006
2007
Відхилення питомої ваги у % 2007 р. від
Кількість, осіб
Питома вага, %
Кіль-кість, осіб
Питома вага, %
Кількість,
осіб
Питома
вага, %
2005
2006
Середньоспискова чисельність працівників, осіб:
З них жінки :
309
80
100
25,9
319
82
100
25, 7
305
76
100
24,9
-1
-1,2
Звільнено працівників, осіб
З них :
За власним бажанням
Скорочення штату
За порушення дисципліни
21
17
-
4
100
1
-
19
17
11
-
6
100
65
-
35
38
12
20
6
100
31
53
16
-50
53
-3
-34
53
-19
Загальний фонд робочого часу, год.
653630
100
647436
100
624531
100
0
0
Кількість відпрацьованих годин на протязі року
568814
87
569662
88
546067
87
0
-1
Кількість невідпрацьованих годин на протязі
року
84816
13
77774
12
78464
13
0
-1
На жаль, в
ЗАТ “Пологівський олійноекстракційний завод” кількість звільнених працівників у
2007 році зросла порівняно як з 2005 (на 17 осіб), так і з 2006 роком (на 21
особу). За результатами аналізу спостерігається, що основною причиною
звільнення працівників в ЗАТ “Пологівський олійноекстракційний завод” у 2005
році було власне бажання працівника, на долю якої припадало 81% звільнених.
Поступово звільнення за власним бажанням скорочувалися і в 2007 році частка
звільнених по цій причині становила 31%, що на50% менше, ніж у 2005 році, і на
34% менше, ніж у 2006. На даний момент основною причиною звільнень є скорочення
штату (53% всіх звільнених), хоча в попередні роки звільнень за даною причиною
не відбувалось. Найбільша частка звільнених працівників за порушення дисципліни
спостерігалась у 2006 році (35% всіх звільнених), що на 19% більше, ніж у 2007
році, і на 16% - ніж у 2005 році.
Характеризуючи
використання робочого часу в ЗАТ “Пологівський олійноекстракційний завод”,
можна сказати, що найбільший фонд робочого часу за звітний період був у 2006
році (569662 годин). Частка невідпрацьованих годин у 2007 році зросла на 1%
порівняно з 2006 роком і становить 13% від загального фонду робочого часу, як і
у 2005 році. Відповідно до цього частка відпрацьованих годин на протязі року
від загального фонду робочого часу була найвищою у 2006 році (88%), що на 1%
більше, ніж у 2005 і 2007 році.
2.2 Аналіз
господарсько–фінансової діяльності ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод»
Якісний
аналіз господарсько-фінансової діяльності є передумовою та запорукою розробки
ефективних шляхів поліпшення соціально-економічної системи підприємства.
Розглядаючи
та аналізуючи господарсько–фінансовий стан ЗАТ «Пологівський
олійноекстракційний завод» було б дуже помилково залишити без належної уваги ті
чинники, які є вирішальними в розвитку фінансового стану на підприємстві, а
також безпосередньо є об`єктом економічного аналізу.
Одним із
основних джерел аналізу фінансового стану підприємства є бухгалтерська
звітність і насамперед бухгалтерський баланс, чим і скористувалися (Додатки Г,
Д, Ж). При розгляді теми, також були використані такі документи як “Звіт про
фінансові результати” (Додатки К,Л,М).
Використовуючи
названі джерела аналізу, а також дані поточного бухгалтерського обліку 2005 –
2007 років, можна проаналізувати майновий стан підприємства, а також зміни, які
відбуваються в складі та в джерелах формування коштів, фінансову сталість і
платоспроможність, динаміку платоспроможності, ефективності використання
обігових коштів.
Насамперед
потрібно проаналізувати дохідність ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний
завод», яка характеризується абсолютними та відносними показниками. Абсолютний
показник дохідності – це сума прибутку; відносний показник – це рівень
рентабельності. Проаналізуємо прибутковість ЗАТ «Пологівський
олійноекстракційний завод » в таблиці 2.12.
Таблиця 2.12
- Аналіз дохідності ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» за 2005 – 2007
роки тис. грн.
№
Показники
Роки
Відхилення, +;-
Темп зміни,
%
2005
2006
2007
2007 р. у порів-нянні
з 2006
2007 р. у порів-нянні
з 2005
2007 р. у порів-нянні
з 2006
2007 р. у порів-нянні
з 2005
1.
Виручка від реалізації продукції
12236
14781,1
21667,6
6886,5
9431,6
146,59
177,08
2.
ПДВ
2447
2461,1
3610
1148,9
1163
146,68
147,53
3.
Витрати на вироб-ництво і реалізацію продукції
8449
10374,8
14646,7
4271,9
6197,7
141,18
173,35
4.
Позареалізаційні доходи
30
1,0
13,7
12,7
-16,3
1370
45,7
5.
Позареалізаційні витрати
2,0
0,3
163,5
163,2
161,5
54500
8172
6.
Чистий прибуток
1368,0
1945,9
3261,1
1315,2
1893,1
167,59
238,38
Дані таблиці
2.12 показують, що чистий прибуток у 2007 році, порівняно з 2006 роком
збільшився на 1315,2 тис. грн., або на 67,59%, а порівняно 2007 рік з 2005
роком на 1893,1 тис. грн., або на 138,38%. Це є результатом дії таких факторів:
1.
Збільшення
виручки від реалізації продукції у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 6886,5
тис. грн., або на 46,59%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 9431,6 тис.
грн., або на 77,08%.
2.
Збільшення
позареалізаційних доходів у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 12,7 тис.
грн., не залежно від того, що останні зменшилися у 2007 році, порівняно з 2006
роком на 16,3 тис. грн.
Негативним
результатом роботи ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» є підвищення
витрат на виробництво і реалізацію продукції у 2007 році, порівняно з 2006
роком на 4271,9 тис. грн., або на 41,18%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на
6197,7 тис. грн., або на 73,35%. Також збільшилися і позареалізаційні витрати у
2007 році, порівняно з 2006 роком на 163,2 тис. грн., а порівняно 2007 рік з
2005 роком на 161,5 тис. грн. Тому при плануванні подальшої діяльності ЗАТ
«Пологівський олійноекстракційний завод» особливу увагу потрібно приділити
політиці оптимізації витрат.
Рентабельність
– це дохідність підприємства, іншими словами це його прибутковість. Її величина
вимірюється рівнем рентабельності. Рівень рентабельності підприємства
визначається процентним співвідношенням виручки від реалізації продукції до
балансового прибутку.
В процесі
аналізу потрібно вивчити динаміку зміни об’єму прибутку, рівня рентабельності і
фактори, що їх визначають. Основними факторами, що впливають на прибуток є
об’єм виручки від реалізації продукції, рівень рентабельності, доходи і витрати
від позареалізаційних операцій, величина ПДВ і інших податків, які сплачують з
прибутку.
Таблиця 2.13 - Аналіз
динаміки основних показників фінансово-господарської діяльності ЗАТ
«Пологівський олійноекстракційний завод» за 2005 –2007 роки
№
Показники
Од. виміру
Роки
Відхилення, +;-
2005
2006
2007
2007 у порівнянні з 2006
2007 у порівнянні з 2006
1.
Виручка від реалізації продукції
тис. грн
12236,0
14781,1
21667,6
6886,5
9431,6
2.
Витрати підприємства
тис. грн
8451
10375,1
14810,2
4435,1
6359,2
3.
Чистий прибуток
тис. грн
1368,0
1945,9
3261,1
1315,2
1893,1
4.
Вартість основних засобів
тис. грн
17320,0
18400,0
18301,0
-99
981
5.
Рентабельність реалізованої продукції
%
11,18
13,16
15,5
2,34
4,32
6.
Рівень витрат
%
69.19
70.19
68.35
-1.85
-0.84
7.
Рентабельність витрат підприємства
%
16,19
18,76
22,02
3,26
5,83
8.
Рентабельність основних фондів
%
7,9
10,58
17,82
7,24
9,92
9.
Фондовіддача основних фондів
%
0,7
0,8
1,18
0,38
0,48
Проаналізувавши
основні відносні показники, які характеризують якісний бік роботи ЗАТ
«Пологівський олійноекстракційний завод», можна зробити висновок, що
рентабельність реалізованої продукції у 2007 році, порівняно з 2006 роком
збільшилася на 2,34% ( з 13,16 до 15,5%), а порівняно 2007 рік з 2005 роком на
4,32% (з 11,18 до 15,5%). Це означає, що ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний
завод» отримало прибутку на кожну гривню витрат на виробництво продукції більше
у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 2,34 грн., а порівняно 2007 рік з 2005
роком на 4,32 грн., за рахунок збільшення балансового прибутку у 2007 році,
порівняно з 2006 роком на 1315,2 тис.грн., а порівняно 2007 рік з 2005 роком на
1893,1 тис.грн. Також збільшилася рентабельність витрат у 2007 році, порівняно
з 2006 роком вона збільшилася на 3,26%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на
5,83%. При цьому рівень витрат на ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод»
є високим, але спостерігається позитивна тенденція зниження даного рівня витрат
у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 0,02% , а порівняно 2007 рік з 2005
роком на 0,01%. Також зросла рентабельність основних фондів у 2007 році,
порівняно з 2006 роком на 7,24%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 9,92%.
При цьому потрібно підкреслити, що вартість основних засобів залишилася майже
без змін у 2007 році, порівняно з 2006 роком вона зменшилася лише на 99
тис.грн. Тому можна зробити висновок, що основні фонди в попередні роки
використовувалися не в повній мірі. За цією ж причиною ми бачимо різке
збільшення фондовіддачі основних фондів у 2007 році, порівняно з 2006 роком на
0,38, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 0,48.
Отже, по
даним таблиці 2.13 “Аналіз динаміки основних показників фінансово-господарської
діяльності” можна зробити висновок, що позитивні зміни в діяльності ЗАТ
«Пологівський олійноекстракційний завод» відбуваються за рахунок покращення
використання основних фондів і зменшення рівня витрат, що й відображають
відносні показники (рис. 2.4).